Налоговое администрирование в Международном налоговом праве.

Принципы организации международного администрирования:

1. Устранение налог дискриминации(принцип резидентства и нерезидентства)

2. Избежание уклонения от уплаты налогов.

1- Проблемы устранения налоговой дискриминации решаются путем принятия соответствующих норм в национальном налоговом законодательстве, они могут также дополнительно оговариваться в заключаемых двусторонних и многосторонних международных налоговых соглашениях.

Практически во всех видах международных договоров по вопросам налогообложения предусматривается статья " Недискриминация".

В соответствие с ней не допускается взимание налогов в одном государстве более обременительных, чем в другом. Статья также содержит положения, обязывающие государства применять к постоянному представительству предприятия другого государства такой же режим, как и в отношении своих национальных предприятий, занятых в этой отрасли.
Обеспечение принципа недискриминации в соответствии с международным договором в то же время не означает, что все нерезиденты должны облагаться налогом таким же образом, как и резиденты. Это в первую очередь распространяется на применение отдельных налоговых льгот и скидок в налогообложении, предоставляемых на основании гражданского статуса для физических лиц.

2- Одной из целей заключения международных налоговых соглашений является предотвращение уклонения от налогов. В связи с этим как национальное, так и международное налоговые законодательства содержат специальные положения, препятствующие злоупотреблению в сфере налогообложения. Это касается как процедур обмена информацией между налоговыми органами договаривающихся государств, обеспечивающих взаимный контроль за действиями налогоплательщиков, так и отдельных ограничений, входящих в статьи налоговых конвенций и внутреннего налогового законодательства.

Ограничения, предусматривающие определенные процедуры налогового администрирования в сфере уклонения от уплаты налогов, включают:

v контроль за добросовестностью ведения коммерческой деятельности;

v недопустимость создания " проводящих" компаний-резидентов государств, не участвующих в международном соглашении;

v ограничение участия в международных сделках оффшорных компаний путем установления дополнительного налогообложения их деятельности;

v анализ структуры капитала компании на предмет ее взаимоотношений с резидентами государств, с которыми имеется соответствующее международное соглашение;

v ограничение применения трансфертных цен международными компаниями и корпорациями.

20. Налоговое планирование.

Налоговое планирование -совокупность форм и методов определения экономически обоснованных параметров налогов и решений органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечения собираемости налогов в бюджет.

Виды налогового планирования:

1. Корпоративная-в пределах 1 компании

2. Партнерская-в нескольких компаниях, связанных по форме управления

3. Национальная деятельность-деятельность компании в 1 стране

4. Международная-в нескольких странах.

Принципы налогового планирования:

1. Принцип законности-соблюдение норм при платежах

2. П-п оперативности-своевременное планирование в изменяющихся условиях

3.П-п максимальности-использование всех механизмов для сокращения налоговой нагрузки

5. П-п обоснованности-должны быть разработаны все документы " на всякий случай"

6. П-п комплексности-учёт норм всех сфер законодательств-ва(труд., фин., банковское права)

7. П-п профессионализма-должны заниматься специалисты

8. П-п конфедициальности

Налоговое планирование включает:

1. Применение всех возможных налог.льгот

2. Разработка фин политики с использованием пробелов в законодательстве в свою пользу

3. Контроль за своевременной уплатой налоговых платежей.

Что используется для налогового планирования:

1. Мониторинг законодательства

2. Выбор организационно-правовой формы организации

3. Поиск рынка для реализации услуг

4.Оценка ресурсов

Налоговое планирование базируется на принципе территориальности(резидентства).

Плюсы международного налог.планирования:

1.Возможность выбора стабильной юрисдикции

2.организация налог.обложения, их минимизация

3.простота регистрации компании, невысокие требования или отсутствие бух.учета.

Оффшоры -вне границ.Особая зона, где предусмотрена упрощенная регистрация, валютного контроля, льготное налогообложение, полная или частичная анонимность.

Виды оффшор:

1. Чистый-полностью отсутствует налогообложение у компаний.Компания платит взнос стране за ведение деятельности(200-500$).Страны с отсутствием своей экономики-Сейшелы, Багамы, Панама...

2. Низконалоговые-невысокие налоговые льготы(Андорра, Монако)

3. Внутренние-разновидность низконалоговых в рамках 1 страны.

Налоговое прогнозирование.

Налоговое прогнозирование — процесс обоснования на основании использования данных о приоритетах развития налоговой системы потенциальных размеров налоговых доходов в перспективе, путей и сроков реализации задач и целей, определение в системе налоговой и бюджетной политики. Базой для налогового прогнозирования являются: – статистическая информация об объемах и динамике производства ВВП, темпах инфляции, объемах производства и реализации продукции, размерах инвестиций, источниках финансирования, фондах оплаты труда, объемах прибыли; – прогнозы развития государственного, муниципального и коммерческого секторов экономики; – приоритеты социально-экономической политики государства и субъектов РФ; – предполагаемые доходы хозяйствующих объектов, и размер их имущества; – объем доходов населения; – данные об исполнении бюджетов различных уровней; – потребности государства и субъектов РФ в денежных средствах в интересах развития инфраструктуры и другие данные. Цели и ожидания от налогового планирования для государства и для самого налогоплательщика противоположные. Очевидно, основным положением в определении, данном законодателем, должно быть обязательное соблюдение при налоговом планировании нормативных актов. Для налогоплательщика на первом месте стоит максимальная оптимизация суммы уплачиваемых налогов для повышения его финансовой устойчивости и повышения эффективности деятельности.

Классификация видов налогового планирования 1)В зависимости от уровня управления различают: 1. Налоговое планирование государства (макроуровень); 2. Налоговое планирование хозяйствующего субъекта (микроуровень); 3. Налоговое планирование индивидуальное (личное). В свою очередь, налоговое планирование на государственном (макро) уровне классифицируют как местное и международное. Планирование государства на местном уровне охватывает сферу налогового планирования в масштабе федерального, регионального и местного бюджетов. На особенности налогообложения хозяйствующих субъектов влияет их размер, виды деятельности, территориальное расположение и другие факторы (например, расположение в оффшорной зоне). 2) В зависимости от размера бизнеса хозяйствующего субъекта (микроуровень) различают налоговое планирование малых, средних и крупных организаций. Классификация и регистрация хозяйствующих субъектов по видам деятельности осуществляется в соответствии с Общероссийским Цели налогового планирования На макроуровне: Обеспечение государственного бюджета достаточными налоговыми доходами для полного выполнения им своих функций На микроуровне: Оптимизация налоговых платежей для обеспечения приемлемой налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта Государственная налоговая политика Налоговая политика хозяйствующего субъекта 7 классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД). Например, при осуществлении определенных видов торговой деятельности, налоговым законодательством предусмотрено обязательное применение единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. При сельскохозяйственной деятельности возможно применение освобождений от уплаты налога на прибыль организаций (до 2012 года), налога на доходы физических лиц в течение пяти лет с момента регистрации (для фермерских хозяйств). Налогоплательщик может находиться в особых зонах льготного налогообложения. Территориальное расположение приводит зачастую к необходимости ведения определенных видов деятельности, что оказывает существенное влияние на налоговое планирование хозяйствующего субъекта. 3)По продолжительности временного периода различают долгосрочное (более 1 года), годовое и краткосрочное налоговое планирование.

⇐ Предыдущая 1 2 3 456 7 8 9 10 Следующая ⇒