Характеристика федеральных налогов и сборов

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Государственная пошлина является косвенным федеральным налогом.

Взимание государственной пошлины регулируется главой 25.3 Налогового кодекса РФ и определяется как сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации. При этом выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям, а выдача копий документов не признается таковыми.

Государственная пошлина включена в российскую налоговую систему, поэтому ее можно считать разновидностью налоговых платежей. Сходство с налогами заключается в обязательности уплаты в бюджет, в распространении на нее общих условий установления, предполагающих определение плательщика и всех шести элементов налогообложения, перечисленных в ст. 17 Налогового кодекса. Отличие же госпошлины от налогов состоит в целевом ее характере и возмездное.

Являясь федеральным сбором, государственная пошлина обязательна к уплате на всей территории России. Суммы пошлины, согласно статьям 50, 56, 61, 611 и612 Бюджетного кодекса, зачисляются по нормативу 100% в доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они:

· обращаются за совершением юридически значимых действий;

· выступают ответчиками в Конституционном суде РФ (рассматривает нарушение прав, предусмотренных конституцией), судах общей юрисдикции (гражданские, уголовные дела), арбитражных судах (споры между организациями) или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

· при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, арбитражный суд – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы;

· при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

· при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов).

Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме.

Размеры государственной пошлины:

1. По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

- до 50 000 рублей - 4% цены иска, но не менее 500 рублей;

- от 50 001 рубля до 100 000 рублей - 2000 рублей плюс 3% суммы, превышающей 50 000 рублей;

- от 100 001 рубля до 500 000 рублей - 3500 рублей плюс 2% суммы, превышающей 100 000 рублей;

- от 500 001 рубля до 1 000 000 рублей - 11500 рублей плюс 1% суммы, превышающей 500 000 рублей;

- свыше 1 000 000 рублей - 16 500 рублей плюс 0, 5% суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 100 000 рублей;

2. По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается о следующих размерах:

· при направлении запроса или ходатайства - 4500 рублей;

· при направлении жалобы организацией - 4500 рублей;

· при направлении жалобы физическим лицом - 300 рублей.

3. За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

- за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

- за удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, - 200 рублей;

- за удостоверение соглашения об уплате алиментов - 250 рублей;

- за удостоверение брачного договора - 500 рублей;

- за удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания - 100 рублей;

- за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом:

- детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 100 рублей;

- другим физическим лицам - 500 рублей;

- за удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами:

- детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам - 250 рублей;

- другим физическим лицам - 400 рублей.

4. За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия государственная пошлина уплачивается в следующих размерах;

- за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, - 200 рублей;

- за государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств:

- при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, - 200 рублей с каждого из супругов;

- при расторжении брака в судебном порядке - 200 рублей с каждого из супругов;

- при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, - 100 рублей;

- за государственную регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства, - 100 рублей;

- за государственную регистрацию перемены имени, включая выдачусвидетельства о перемене имени, - 500 рублей.

5. За государственную регистрацию пошлина уплачивается в следующих размерах:

- за государственную регистрацию юридического лица –- 2000 рублей;

- за государственную регистрацию политической партии, а также каждого регионального отделения политической партии - 1000 рублей;

- за государственную регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя - 400 рублей;

- за государственную регистрацию лекарственных средств - 2000 рублей;

- за регистрацию иностранного гражданина и лица без гражданства, проживающего на территории РФ, по видам на жительство - 100 рублей;

- за выдачу и обмен паспорта гражданина РФ - 100 рублей;

- за повторную выдачу паспорта - 150 рублей.

Налоговые льготы. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются:

· федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, бюджетные учреждения и организации, полностью финансируемые из федерального бюджета, редакции средств массовой информации, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии - за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений;

· физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы, физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны;

· истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий, по искам о взыскании алиментов, - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца, истцы - по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением;

· организации и физические лица - за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов;

· стороны - при подаче жалоб по искам расторжении брака;

· физические лица - при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка; при подаче жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда причиненного преступлением;

· прокуроры - по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации;

· истцы - по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод;

· физические лица - истцы - при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка, по искам, связанным с нарушением прав потребителей;

· истцы-пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, - по искам имущественного характера к Пенсионному фонду Российской Федерации, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу.

· органы государственной власти, органы местного самоуправления, обращающиеся за совершением нотариальных действий в случаях, предусмотренных законом.