Объект обложения страховыми взносами у работодателей.

⇐ ПредыдущаяСтр 7 из 12Следующая ⇒

Страховые взносы начисляются работодателями на выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производимые по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), авторским и лицензионным договорам.

Объект обложения страховыми взносами включает вознаграждения, выплачиваемые работникам, но прямо не предусмотренные положениями их трудовых, гражданско - правовых договоров. Ст. 8 Закона № 212-ФЗ гласит «База для начисления страховых взносов - сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 ст.7 ФЗ. Согласно ч.1 ст.7 № 212-ФЗ «Объектом обложения страховыми взносами... признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг», а также выплаты по авторским и лицензионным договорам.

Выплаты, связанные с указанными договорами (например, подарки, оплата питания и иных благ), должны облагаться страховыми взносами. Выплаты эти начислены работникам, с которыми у компании есть трудовые или гражданско-правовые отношения, а во-вторых, они отсутствуют в перечне выплат, не включаемых в базу по страховым взносам.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности, иных вещных прав на имущество, передача в пользование имущества. К договорам могут быть отнесены, в частности, договоры купли-продажи, мены, дарения, ренты, пожизненного содержания, аренды, найма помещений, займа, кредита, факторинга, банковского счета и вклада и др.

Не признаются объектом обложения взносами выплаты иностранным гражданам по трудовым договорам, заключенным с заграничными представительствами российских организаций, а также вознаграждения иностранным гражданам, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг, если эти граждане осуществляют свою деятельность за границей.

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Статья 9 Закона № 212-ФЗ содержит исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. В него, в частности, включены:

1. государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по безработице;

2. все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах установленных законодательством норм), связанных:

· с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

· с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

· с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;

· с трудоустройством работников, уволенных по сокращению штата или в связи с реорганизацией или ликвидацией организации;

· с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

· суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

· физическим лицам в связи со стихийным бедствием, а также пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

· работникам в связи со смертью членов их семей;

· работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

· взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии работников, уплаченные в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

· суммы страховых взносов, уплачиваемые работодателем за работника, по обязательному страхованию, добровольному медицинскому страхованию работников на срок не менее года, добровольному личному страхованию работников исключительно на случай смерти за страхованного лица или утраты трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;

· суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 pyб., на одного работника за расчетный период;

· суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и перс подготовку работников;

· суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

· некоторые другие выплаты.

При оплате расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами:

· суточные;

· фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно;

· сборы за услуги аэропортов;

· комиссионные сборы;

· расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;

· расходы на провоз багажа;

· расходы на наем жилого помещения;

· расходы на оплату услуг связи;

· сборы за выдачу, получение и регистрацию служебного заграничного паспорта;

· сборы за выдачу (получение) виз;

· расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений (рис 8), начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Рис. 8. Расчетная база.

Тарифы страховых взносов

Выплаты в натуральной формеучитываются по стоимости товаров (работ, услуг) на день выплаты исходя из цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров соответствующая сумма акцизов.

Если у организации нет права на применение пониженных тарифов, то она должна начислять страховые взносы по основным тарифам. Они указаны в таблице 3 (ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Таблица 3

Основные тарифы страховых взносов

С выплат работнику	Размер тарифа по взносам
В ПФР	В ФСС на ВНиМ	В ФФОМС
Не превышающих предельную базу	22%	2, 9%	5, 1%
В части, превышающей предельную базу	10%	-

Пониженные тарифы взносов установлены, в частности, для категорий организаций, указанных в таблице 4 (ч. 3, 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Таблица 4

Пониженные тарифы страховых взносов

Категория организации	Размер пониженного тарифа по взносам
В ПФР	В ФСС на ВНиМ	В ФФОМС
IT-организация	8%	2%	4%
Организация на УСН, ведущая льготируемую деятельность по п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ	20%	0%	0%
Аптека на ЕНВД в отношении выплат работникам, занятым в фармацевтической деятельности

Начислять взносы в ПФР по дополнительным тарифам надо тем организациям, у которых есть работники, занятые на работах, указанных в п. п. 1 - 18 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ (ч. 1 - 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минтруда от 25.02.2014 N 17-3/В-76).

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве (взносы «на травматизм») установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 Закона N 125-ФЗ, ст. 1 Закона N 362-ФЗ).

Тариф, который вы должны применять в текущем году, указывается в уведомлении ФСС. Его ФСС направляет вам после того, как вы подтвердили основной вид деятельности организации (п. 10 Порядка, утв. Постановлением ФСС от 23.03.2004 N 27, п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 01.12.2005 N 713, п. 4 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 N 55).

При этом ФСС может установить тариф с учетом скидки или надбавки, размер которой не должен превышать 40% от тарифа (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

⇐ Предыдущая 2 3 4 5 678 9 10 11 Следующая ⇒