Налоговое законодательство РФ

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 12Следующая ⇒

Каждый налогоплательщик обязан знать какие налоги, когда и в каком размере необходимо перечислять в бюджет налоговые платежи. Под юридически обоснованием необходимо осознано понимать, что налоговые органы не должны препятствовать гражданам в реализации конституционных прав, не создавать препятствия для ocуществления деятельности. Источниками налогового законодательства являются нормативно-правовые акты законодательных органов власти, устанавливающих налогово-правовые нормы сфере налогообложения.

Налогово-правовая норма - это обязательное право поведения в сфере налогообложения.

Нормативно-правовой акт - это официальный письменный документ, который принят и одобрен законе дательными органами государства, содержащий в себе правовые нормы. Различают несколько разновидностей нормативно-правовых актов: законы, подзаконные акты правоприменительные акты судоисполнительных opганов власти.

Закон - нормативный акт, обладающий высшей юридической силой, который принят и утвержден в специальном порядке законодательными органами исполнительной власти. Основным законом любого государства является Конституция, а все другие законы принимаются к исполнению в соответствии с ее основными положениями. В сфере налогообложения РФ главенствует содержание Налогового кодекса, не противоречащего основными положениям Конституции РФ.

Подзаконные акты - нормативные акты исполнительных органов власти субъектов РФ, создающиеся в рамках основного налогового законодательства. При помощи подзаконных актов нормативного характера государством реализуется его право на оперативное управление налоговыми отношениями в стране. К ним относятся постановления Правительства РФ, законодательные акты региональных и местных органов власти, имеющие нормативный характер.

Правоприменительные акты судов - это нормативные акты судебного характера, касающиеся вопросов налогообложения в РФ. Они признаются обязательными для всех налогоплательщиков в соответствии с содержанием и решением Высшего Арбитражного и Верхнего суда РФ. Такие нормативные акты являются обязательными к исполнению для всех налогоплательщиков РФ в соответствии с содержанием Федерального закона «О судебной системе в РФ».

В соответствии с содержанием статьи 4 НК РФ «Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах» исполнительные органы власти в пределах своей компетенции могут издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, но содержание таких актов может изменять или дополнять действующее налоговое законодательство РФ, существующее в настоящий момент времени. Ведомственные органы власти (Федеральная налоговая служба, Министерство финансов, Государственный таможенный комитет) имеют право издавать инструкции, методические указания, приказы, и другие акты ненормативного характера, касающиеся налогообложения, которые не являются нормативными актами, а лишь разъясняют правила применения на практике положений и содержания НК РФ.

Нормативный акт может быть признан не соответствующим НК РФ в следующих случаях (Статья 6 НК РФ):

1. Если издается органом, не имеющим права издавать такие акты, либо такой акт издан с нарушением установленного порядка издания таких актов.

2. Если отменяет или ограничивает права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, устанавливаемых НК РФ.

3. Если изменяет содержание понятий и терминов, определяемых НК РФ.

4. Если противоречит смыслу конкретных положений НК РФ.

Нормативно-правовой акт вступает в силу на территории РФ при соблюдении следующего порядка:

· издание документа;

· регистрация документа в ведомственных органах власти;

· официальная публикация документа в прессе;

· вступление в силу нормативно-правового акта.

До вступления в силу акта нормативного характера документ находится в промежуточном состоянии, коте рое характеризуется тем, что содержание акта не действует, но документ находится в продвижении к действующей редакции. Министерство юстиции РФ имеет право устанавливать законную силу и считать нормативный документ действующим без его регистрации и официального опубликования, но лишь только для ведомственных документов нормативного характера.

Для всех участников налоговых отношений пределы действия налоговых законов определяются в трех направлениях:

1. Во времени, т.е. нормативные акты, вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода (ст. 5 НК РФ). Если законы вносят изменения в содержание НК РФ, то они вступают в силу не ранее 1 января. Официальным опубликованием считается публикация законов в газетах: «Парламентская газета», «Российская газета» и «Собрание законодательства РФ». Срок действия законов определяется датой, периодом времени или событием:

· календарная дата исчисляется годом, кварталом, месяцем, неделей или днем;

· период налогового времени не истекает в последний день года, квартала, месяца или недели, если последний день срока или периода действия попадает под нерабочий день, в этом случае днем окончания налогового периода считается ближайший рабочий день;

· для любого события налогового характера устанавливают срок, который должен быть выполнен до 24 часов последнего дня события (Статья 6.1 НК РФ).

2. В пространстве. Налоговые законы действуют на определенно установленной территории РФ: федеральные налоги действительны на территории всей страны; региональные - на территории субъектов РФ; местные - на территории органов местного самоуправления. В соответствии с содержанием статьи 5 НК РФ законодательные акты в сфере налогообложения могут иметь обратную силу в случаях, если:

· они устраняют или смягчают ответственность за налоговые нарушения;
они устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков;

· они отменяют налоги, снижают размер ставок, устанавливают дополнительные обязанности для налогоплательщиков, улучшающих их положение.
Не имеют обратной силы законодательные акты сферы налогообложения (Статья 5 НК РФ), если они устанавливают новые налоги, повышают налоговые ставки, отягчают ответственность за налоговые нарушения, ухудшая положение налогоплательщиков.

3. По кругу лиц - налогообложению подлежат граждане РФ, иностранные граждане, российские юридические лица, посольства и консульства РФ в других странах, международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ. Статья 91 РФ устанавливает статус участников налоговых отношений регулируемых законодательством РФ: opгaнизации и физические лица, признаваемые налогоплателыциками; налоговые агенты; налоговые орган таможенные органы; органы государственных в бюджетных фондов; сборщики налогов. В числе физических лиц различают категории резидентов нерезидентов. Резидентами признают граждан РФ находящихся на территории РФ в сроки, превышающие 183 суток в календарном году, но при условии, что они зарегистрированы на ее территории в cooтветствии с нормами российского законодательству. Иностранные физические лица, находящиеся на территории РФ менее чем 183 дня, являются для РФ нерезидентами.

Структура и задачи НК РФ

Система налогов и сборов в РФ служит механизмом экономического воздействия на производство, структуру, динамику, размещение и ускорение развития экономики. Налогами можно как стимулировать, так и ограничивать деловую активность или развитие новых направлений предпринимательской деятельности, создавать предпосылки снижения издержек производства и обращения частных предприятий, повышать конкурентоспособность российских предприятий на мировом рынке. Основы управления налогообложением в РФ были заложены с принятием в 1991 году закона «Об основах налоговой системы РФ», но структурные изменения в экономике РФ способствовали осуществлению налоговых реформ, которые признали этот документ недееспособным, и в 1998 году в России был принята первая часть НК РФ, которая вступила в действие в 1999 году. В 2000 году принята вторая (специальная) часть НК РФ, которая вступила в действие с 1 января 2001 года.

Основные правила руководства и управления налогообложением находят свое отражение в статье 3 НК РФ:

· каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

· налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер;

· налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

· не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

· при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

· все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Организация содержания НК РФ характеризуется следующими направлениями налоговой политики государства:

Налоговый кодекс РФ определяет:

· виды налогов и сборов, взимаемых на территории РФ;

· основные начала установления налогов и c6oров для субъектов РФ и местных органов самоуправления;

· формы и методы налогового контроля.

Налоговый кодекс РФ устанавливает:

¾ основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

¾ права и обязанности участников отношений, peгулируемых законодательством о налогах и сборах

¾ ответственность за совершение налоговых правонарушений;

¾ порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Структура НК включает в себя две части.

Первая часть НК РФ введен ФЗ N° 146 от 31.07.1998 г. Содержит 7 разделов, 20 глав и 142 статьи. Эта часть НК: излагает общие положения о законодательстве и существующей системе налогообложения в стране. В ней подробно рассказана сущность и основные различия всех участников налоговых отношений: налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков сборов, налоговых органов т.д. Здесь можно получить сведения о правилах исполнения обязанностей по уплате налогов в бюджет государства о требованиях к налоговой отчетности (декларации); особенностях организации налогового контроля налоговыми органами; составах налоговых нарушений; ответственности за их совершение; правилах обжалования актов налоговых органов; действия или бездействия их должностных лиц и т.д.

Вторая часть НК РФ введена ФЗ № 117 05.08.2000 г. В ней содержится 4 раздела, 11 глав и 25( статей. Это специальная часть НК РФ, которая подробно рассказывает об особенностях расчета и уплаты налоговых платежей в бюджет государства. Все налоги cгpyппированы в ней по трехуровневому принципу бюджетной классификации:

· 8 федеральных налогов (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, государственная пошлина и другие);

· 3 региональных налога (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес);

· 3 местных налога (земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор);

· в отдельный раздел вынесены специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашения о разделе готовой продукции, патентная система налогообложения. Специальные режимы налогообложения для пополнения доходов территориальных бюджетов государства в соответствии с действующим законодательством.

Содержание второй части НК РФ может быть дополнено или изменено в связи с существующей в настоящее время незавершившейся реформой налогообложения в нашей стране. Все принятые меры организации и реформирования системы налогообложения в РФ предполагают решение следующих задач НК РФ:

· стабилизация налоговой системы, установление ее правовых механизмов, внедрение понятных для участников налоговых отношений способов налогообложения и закрепление обязательного взаимодействия всех элементов налога;

· стимулирование принципов справедливости налоговой системы за счет выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков;

· развитие налогового федерализма в РФ в целях обеспечения каждого уровня бюджета РФ закрепленными источниками налогов;

· создание рациональной налоговой системы путем содействия предпринимательством, инвестиционной деятельностью и благосостоянием граждан.

· равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков РФ.

· постепенное снижение ставок федеральных налогов и снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

· формирование единой правовой базы, совершенствование системы ответственности за налоговые нарушения;

· управление налоговой системы за счет сокращения числа налогов и унификации действующих режиме налогообложения;

· обеспечение определенности налоговых платежей налогоплательщиков на длительный срок.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒