Налоговая политика, принципы и функции налогообложения

⇐ ПредыдущаяСтр 12 из 12

Налогообложение — один из главных источников обеспечения доходом государственного бюджета. Данная функция может быть реализована только путем целенаправленной налоговой политики, которая в зависимости от общей экономической обстановки в стране, способствует либо росту налоговой ставки, либо ее сокращению.

Стимулирующая политика оказывается эффективной в томслучае, когда бюджет государства составляет величину отрицательную, иными словами, наблюдается бюджетный дефицит. В этом случае для преодоления экономического спада, создания возможности для роста объемов производства до потенциального значения (когда все ресурсы в экономике заняты) необходимо увеличить ставку налогообложения. Пре дельная налоговая ставка может быть представлена в виде:

t = T / Y, (11.2)

где T — сумма налоговых отчислений за определенный период времени;

Y — объем национального производства, соответственно сумма налогов может быть рассчитана как произведение ставки налога на ВВП.

Сдерживающая налоговая политика актуальна в периодинтенсивного роста деловой активности для снижения чрез мерных темпов предложения товаров и услуг, факторов производства на рынке, а также с целью ограничения циклического подъема. В этом случае получается, что объем денежной массы в экономике растет, и это может вызвать инфляцию. Поэтому наиболее рациональным решением является повышение налоговой ставки, чтобы «лишняя» часть денег была удалена из обращения. В этом случае реальные доходы (за вычетом налогов) экономических субъектов значительно сокращаются, потребительский спрос снижается, и структура потребления в целом выравнивается.

Сегодня в России применяются 28 видов налогов, и такая дифференциация отнюдь не упрощает процесс их изымания, напротив, он становится крайне трудоемким. Помимо этого, размер всех налогов в экономике, если взять их в процентном отношении, распределен неравномерно: наибольшая их часть приходится на налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Таким образом, важной задачей системы налогообложения является создание справедливого и эффективного процесса сбора налогов. В соответствии с этим можно выделить основные принципы налогообложения.

1. Принцип получаемых благ. Все экономические субъектынезависимо от их экономического статуса (юридические или физических лица) обязаны регулярно выплачивать налоги, также как и государство обязано предоставлять им субсидии выплачивать трансфертные платежи. Кроме того, величина изымаемого налога должна быть пропорциональна структуре полезностей и предпочтений субъектов и выгодам, которые они получают от соответствующих объектов налогообложения. Например, налог на бензин, дизельное топливо должен браться только непосредственно с автомобилистов, поскольку средства от него идут на поддержание дорог и трасс в хорошем состоянии. С другой стороны, почему данный налог взимается только с автовладельцев, ведь хорошие дороги — это общественное благо, а получается, что платят за него индивиды или группа лиц. Кроме того, просто нереально измерить степень использования блага и полезности, которую оно приносит. Если следовать такому принципу налогоначисления, то аналогично пособие по безработице, которое выплачивает государство, должно возвращаться ему в виде налога (то же пособие) с самих безработных.

2. Принцип платежеспособности. Налог должен начисляться в соответствии с уровнем дохода, которым располагает экономический субъект, в противном случае он просто не будет считаться платежеспособным. Иными словами, по принципу равноправных налоговых ставок более обеспеченные слои населения должны платить в государственную казну ровно настолько большую сумму денег, насколько их доход превышает среднедушевой. Здесь нужно брать во внимание закон предельной полезности каждой дополнительной единицы дохода и в соответствии с этим установить такой размер налогового бремени, чтобы он составлял одинаковую величину (в процентах от дохода) для всех субъектов хозяйственных отношений. Однако добиться этого на практике практически невозможно, поскольку реально может возникнуть проблема снижения экономической активности обладателей высокого дохода или расширения границ теневого бизнеса, который полностью искажает результаты рыночной деятельности.

Функции налогообложения заключены в следующем:

1. Фискальная. Налоги регулярно отчисляются в государственный бюджет. Иными словами, налоги увеличивают госу дарственный доход и позволяют обеспечить его превосходство над расходами, т. е. способствуют установлению бюджетного профицита. Кроме того, эти же деньги финансируют и всю экономику в целом, поскольку они впоследствии расходуются на обеспечение ее секторов и сфер.

2. Регулирующая. Позволяет государству осуществлятькомплексный контроль за развитием экономики, рынка, производства и т. д. Изменяя величину налоговой ставки, государство в лице налоговых органов может как стимулировать экономический рост, так и ограничить его в случае необходимости.

Таким образом, роль налоговой структуры в экономике велика. Посредством налогов государство регулирует права собственности, ограничивает прогрессивный экономический рост крупнейших предприятий и защищает рынок от проявлений монополизма.

Инвестиции и их типы

Важной особенностью любой экономики является ее инвестиционная привлекательность, иными словами, способность привлекать долгосрочные капиталовложения для обеспечения устойчивого экономического роста. Ни одна экономика не может быть обеспечена исключительно за счет собственных средств. Так или иначе приходится привлекать иностранных инвесторов под гарантии возвратности и платности вложенного капитала. Если говорить об экономике регионального или локального уровня, т. е. о деятельности экономических субъектов, то можно заметить, что инвестиции здесь также играют далеко не последнюю роль. Во первых, когда организация планирует осуществить какие либо нововведения или закрепить сложившуюся структуру, она нуждается в дополнительном финансировании, соответственно та часть денежных средств, которой не имеется в бюджете, должна быть привлечена извне. Во вторых, инвестиции выступают эффективным стимулятором экономической активности. Дело в том, что вкладывая капитал в какое либо дело, инвестор автоматически становится лицом, заинтересованным в его прибыльности. Даже с самого начала, принимая решение о долгосрочных инвестициях, субъект анализирует все альтернативные варианты их осуществления и выбирает тот или те, которые максимально отвечают его интересам и являются наиболее доходными.

Таким образом, инвестиции — это финансирование экономической деятельности и ее отношений, направленное на достижение высокого результата. Являясь фактором развития предпринимательства и экономики в целом, инвестиции способствуют повышению уровня общественного благосостояния и национального дохода страны. Инвестиции обеспечивают производство дополнительными возможностями и перспективами, что стало особенно актуально с развитием рыночной экономики и появлением частной собственности. Например, строительство жилых зданий, предприятий, развитие технологий, производства, коммерции, рынка нуждается в серьезной материальной основе.

В зависимости от того, на что направлены инвестиции и в какую область экономических отношений, они бывают трех типов. Инвестиции в производственные фонды предприятия представлены в виде приобретения нового оборудования, внедрения новейших технологий и пр. Инвестиции в товарно-материальные запасы предназначены для создания на предприятиях складов для накопления факторов производства, материальных ресурсов, а также готовой продукции для осуществления непрерывного производственного процесса или на случай непредвиденных обстоятельств (изменение структуры рыночного спроса). Инвестиции в жилищное строительство дают возможность приобретения домов или квартир теми лицами, которые собираются в них жить или сдавать в аренду.

Инвестиции формируются в зависимости от структуры индивидуальных доходов. Любой доход в его простом варианте может быть представлен как сумма потребления и сбережения. Именно последняя составляющая и является основным источником инвестирования. Формирование инвестиционных способностей и климата происходит под воздействием следующих факторов.

1. Норма ожидаемой прибыли предполагаемых капиталовложений. Экономический субъект, который принимает решениепо поводу вложения собственных средств в какое либо производство или сферу, ведет себя рациональным образом. Иными словами, он соотносит все возможные потери и результаты и рассматривает все альтернативные возможности исключительно с этой точки зрения. Повинуясь принципу максимизации полезности и прибыли, он желает получить вознаграждение за то или иное действие. Однако здесь, конечно, важно учитывать степень риска. Экономика и ее среда непредсказуемы, и поэтому невозможно однозначно рассчитать результаты планируемой деятельности.

2. Величина реальной процентной ставки. Инвестициинапрямую зависят от данного показателя, поскольку он изначально содержит в себе и темп инфляции на конкретный момент времени. Инвестиции в основные фонды связаны со ставкой процента обратной зависимостью: при ее снижении издержки на единицу капитала планомерно уменьшаются, что активизирует инвесторов. Что касается строительства жилых помещений, то, чем ниже процентная ставка, тем большую величину составляет спрос на рынке жилья. В то же время цены начинают расти, и предложение расширяется посредством дополнительных вложений капитала в строительство. Такой же эффект вызывает рост процентной ставки, когда инвестор собирается осуществить вложения в запасы. Посту пая таким образом, экономический субъект фактически отказывается от того процента, который мог бы получить от текущего потребления хранимых благ.

3. Уровень налогообложения. Долгосрочные капиталовложения, как правило, напрямую зависят от налоговой ставки. Чем она выше, тем меньшая часть может быть отпущена на сбережения и соответственно инвестирование. Это говорит о том, что при принятии инвестиционных решений всегда нужно в первую очередь обращать внимание на налоговый климат в стране и ее регионах.

4. Изменения в технологиях производства заставляют фирму, которая нацелена на эффективное развитие, финансировать инновации и внедрение новой техники, технологии и т. д.

5. Экономические ожидания субъектов связаны прежде всего с анализом потенциальных возможностей и прибыли от принятия того или иного решения. Они бывают адаптивные рациональные.

6. Темп инфляции закладывается непосредственно в структуру процентной ставки, что позволяет заранее предотвратить возникновение рисковой ситуации и спланировать процесс инвестирования.

Таким образом, инвестиции являются важным фактором обеспечения экономического роста. Они дают реальную возможность экономическим субъектам расширять ту сферу деятельности, где они непосредственно заняты, а с другой стороны способствуют их активизации.

СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Балакина, Т.П. Микроэкономика: промежуточный уровень. Сборник задач с решениями и ответами: Учебное пособие. / Т.П. Балакина, Е.А. Левина, Е.В. Покатович и др.. - М.: ГУ ВШЭ, 2013. - 503 c.

2. Басовский, Л.Е. Микроэкономика: Учебник / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 224 c.

3. Белоусова, И.Э. Микроэкономика: Базовый курс: Учебник для бакалавров / И.Э. Белоусова, И.В. Бубликова; Под ред. Г.А. Родина, С.В. Тарасова. - М.: Юрайт, 2013. - 263 c.

4. Боулз, С. Микроэкономика. Поведение, институты и эволюция / С. Боулз. - М.: Дело, 2011. - 576 c.

5. Вечканов, Г.С. Микроэкономика: Учебник для вузов: Стандарт третьего поколения / Г.С. Вечканов, Г.Р. Вечканова. - СПб.: Питер, 2012. - 464 c.

6. Вечканов, Г.С. Микроэкономика: Учебник для вузов. 4-е изд. Стандарт третьего поколения / Г.С. Вечканов. - СПб.: Питер, 2012. - 464 c.

7. Гинзбург, М.Ю. Микроэкономика.Учебник для ВУЗов / М.Ю. Гинзбург, Л.Н. Краснова. - М.: КноРус, 2011. - 320 c.

8. Гретченко, А.И. Микроэкономика. Теория и российская практика / А.И. Гретченко, А.А. Гретченко. - М.: КноРус, 2011. - 624 c.

9. Грибов, В.Д. Микроэкономика. Практический подход (Managerial Economics) / В.Д. Грибов, В.П. Грузинов и др.. - М.: КноРус, 2011. - 704 c.

10. Громыко, В.В. Микроэкономика: Учебное пособие / В.В. Громыко, Г.П. Журавлева. - М.: ИЦ РИОР, 2012. - 159 c.

11. Гусейнов, Р.М. Микроэкономика: Учебник для бакалавров / Р.М. Гусейнов, В.А. Семенихина. - М.: Омега-Л, 2012. - 447 c.

12. Деньгов, В.В. Микроэкономика в 2 т. т.2. рынки факторов производства. равновесие. экономика риска 4-е изд. учебник для бакалавриата и магистратуры / В.В. Деньгов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 384 c.

13. Деньгов, В.В. Микроэкономика в 2 т. т.1. Теория потребительского поведения. Теория фирмы. Теория рынков.- 4-е изд. учебник для бакалавриата и магистратуры / В.В. Деньгов. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 410 c.

14. Джейли, Д.А. Микроэкономика: продвинутый уровень: Учебник: Пер. с англ. / Д.А. Джейли, Ф.Д. Рени; Науч. ред. В.П. Бусыгина [и др.]. - М.: ИД ГУ ВШЭ, 2011. - 733 c.

15. Журавлева, Г.П. Экономическая теория. Микроэкономика: Учебник / Г.П. Журавлева, Н.А. Поздняков, Ю.А. Поздняков. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 440 c.

16. Журавлева, Г.П. Экономическая теория. Микроэкономика- 1, 2. Мезоэкономика: Учебник, 7-е изд.(изд: 7) / Г.П. Журавлева. - М.: ИТК Дашков и К, 2016. - 934 c.

17. Зубко, Н.М. Микроэкономика. Ответы на экзаменационные вопросы. 3-е изд. / Н.М. Зубко. - Минск: ТетраСистемс, 2012. - 128 c.

18. Иваницкая, И.П. Микроэкономика (для бакалавров) / И.П. Иваницкая, А.Е. Яковлев. - М.: КноРус, 2012. - 288 c.

19. Ивасенко, А.Г. Микроэкономика: Учебное пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - М.: КноРус, 2013. - 280 c.

20. Ильяшенко, В.В. Микроэкономика: Учебник / В.В. Ильяшенко. - М.: КноРус, 2012. - 288 c.

21. Киреев, А.П. Международная Микроэкономика: учебник / А.П. Киреев. - М.: МО, 2013. - 72 c.

22. Киреев, А.П. Микроэкономика для продвинутых: задачи и решения: Учебное пособие / А.П. Киреев, П.А. Киреев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 160 c.

23. Коуэлл, Ф. Микроэкономика. Принцип и анализ / Ф. Коуэлл. - М.: Дело, 2011. - 720 c.

24. Максимова, В.Ф. Микроэкономика: учебник. 7-е изд., пер. и доп. / В.Ф. Максимова. - М.: МФПУ Синергия, 2012. - 496 c.

25. Малкина, М.Ю. Микроэкономика: Учебник / М.Ю. Малкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 395 c.

26. Маховикова, Г.А. Микроэкономика 2-е изд., пер. и доп. учебник и практикум для спо / Г.А. Маховикова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 281 c.

27. Мэнкью, Н. Микроэкономика. 2-е изд. / Н. Мэнкью. - СПб.: Питер, 2013. - 544 c.

28. Никулина, И.Н. Микроэкономика: Учебник / И.Н. Никулина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 553 c.

29. Носова, С.С. Микроэкономика. Конспект лекций: Учебное пособие / С.С. Носова. - М.: КноРус, 2013. - 224 c.

30. Розанова, Н.М. Микроэкономика. руководство для будущих профессионалов в 2 т 3-е изд., пер. и доп. учебник для академического бакалавриата / Н.М. Розанова. - Люберцы: Юрайт, 2015. - 800 c.

31. Серяков, С.Г. Микроэкономика: Учебник / С.Г. Серяков. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. - 416 c.

32. Тарануха, Ю.В. Микроэкономика: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Ю.В. Тарануха; Под общ. ред. проф., д.т.н. А.В. Сидорович. - М.: ДиС, 2011. - 608 c.

33. Тарасевич, Л.С. Микроэкономика: Учебник для бакалавров / Л.С. Тарасевич, П.И. Гребенников, А.И. Леусский. - М.: Юрайт, 2013. - 543 c.

34. Тиссен, Е.В. Микроэкономика: Индивидуальное поведение и стратегическое взаимодействие участников рынка: учеб. пособие / Е.В. Тиссен, И.А. Борисов. - М.: Флинта, 2016. - 92 c.

35. Чеканский, А.Н. Микроэкономика. Промежуточный уровень. Учебник / А.Н. Чеканский, Н.Л. Фролова. - М.: Проспект, 2016. - 688 c.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8 9 10 1112