Определение полной себестоимости

⇐ ПредыдущаяСтр 4 из 4

Все затраты на производство продукции собираются на
счете 20 " Основное производство", где формируется фактическая себестоимость продукции.

Счет 23 " Вспомогательное производство" используется для формирования себестоимости услуг вспомогательного производства. Такими производствами являются транспортная служба, ремонтный цех, энергосиловое производство, оказывающие услуги основному производству и друг другу. В конце отчетного периода затраты вспомогательных цехов, в случаях их завершения, списываются на себестоимость готовой продукции пропорционально выбранной базе распределения (количество произведенной продукции или услуг).

Пример: вспомогательное производство вырабатывает пар и отпускает основному производству. При этом в течение отчетного периода:

§ начислена заработная плата работникам вспомогательного производства — 10000 руб. (дебет счета 23, кредит счета 70);

§ произведены отчисления в фонды по социальному страхованию и обеспечению — 3850 руб. (дебет счета 23, кредит счета 69);

§ начислена амортизация основных средств вспомогательного производства — 1200 руб. (дебет счета 23, кредит счета 02);

§ в конце месяца списаны затраты вспомогательного производства на себестоимость продукции 15050 руб. (дебет счета 20, кредит счета 23).

На счете 25 " Общепроизводственные расходы" собираются расходы по обслуживанию производства: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, амортизационные отчисления, расходы на ремонт, арендная плата и т. д. В конце отчетного периода все расходы списываются на себестоимость продукции (в дебет счетов 20, 23, 29). Аналитический учет по счету 25 ведется по отдельным подразделениям предприятия и статьям расходов.

Пример:

§ начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения — 2000 руб. (дебет счета 25, кредит счета 02);

§ начислено за аренду помещения — 1200 руб. (дебет счета 25, кредит счета 76);

§ отпущены материалы — 1000 руб. (дебет счета 25, кредит
счета 10);

§ в конце месяца списаны общепроизводственные затраты на себестоимость продукции 4200 руб. (дебет счета 20, кредит счета 25).

Общехозяйственные расходы включают в себя расходы по управлению и учитываются на счете 26 " Общехозяйственные расходы". К ним относятся: содержание общехозяйственного персонала; отчисления в фонды социального назначения; амортизация основных средств управленческого назначения; амортизация нематериальных активов; расходы по оплате услуг связи; банков; информационных, аудиторских и других аналогичных и т. д. В конце отчетного периода все общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продукции, при этом происходит их распределение между видами продукции.

Указанные расходы в качестве условно-постоянных списываются в дебет счета 90 " Продажи".

Пример:

§ начислена заработная плата персоналу управления — 20000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 70);

§ произведены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения — 7700 руб. (дебет счета 26, кредит счета 69);

§ начислена амортизация основных средств — 1000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 02);

§ начислена арендная плата — 3000 руб. (дебет счета 26, кредит счета 76);

§ в конце месяца списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции 31700 руб. (дебет счета 20, кредит счета 26).

Аналитический учет по счету 26 ведется по каждой статье затрат, месту возникновения затрат и др.

52. Структура финансового анализа.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности; если он основан на данных только бухгалтерской отчетности - внешний анализ; внутрихозяйственный анализ может быть дополнен и другими аспектами: анализом эффективности авансирования капитала, анализом взаимосвязи издержек, оборота и прибыли и т.п.

Операции, осуществляемые в ходе финансового кругооборота и составляющие содержание процессов снабжения, производства, сбыта и т.д., непрерывно изменяют финансовое состояние предприятия. Совокупности однородных хозяйственных операций, воздействующих на финансы предприятия, образуют хозяйственные процессы. Их влияние на динамику финансового состояния и финансовых результатов предприятия должно быть предметом исследования финансовой теории.

Финансовый анализ состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа.

Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Такое разделение анализа несколько условно, потому что внутренний анализ может рассматриваться как продолжение внешнего анализа и наоборот. В интересах дела оба вида анализа подпитывают друг друга информацией.

Особенностями управленческого анализа являются:

ориентация результатов анализа на свое руководство;

использование всех источников информации для анализа;

отсутствие регламентации анализа со стороны;

комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

интеграция учета, анализа, планирования и принятия решения;

максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики – для своевременного получения платежей, налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализпроводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли, исключение риска банкротства.

Внешний анализосуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.[3; 309]

Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения. Об интересе к финансовому анализу говорит тот факт, что в последние годы появилось много публикаций, посвященных финансовому анализу, активно осваивается зарубежный опыт финансового анализа и управления предприятиями, банками, страховыми организациями и т.д.

Раскрывая сущность финансового анализа, необходимо также выяснить структуру и последовательность его осуществления. В связи с этим необходимо выделить следующие блоки анализа, составляющие его последовательность:

1) анализ финансового состояния предприятия:

общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период;

анализ финансовой устойчивости предприятия;

анализ ликвидности баланса;

анализ финансовых коэффициентов;

2) анализ финансовых результатов деятельности предприятия:

]2; 182[анализ рентабельности и деловой активности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости составляют тот основной исходный пункт, из которого должны логически развиваться остальные блоки анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса, исходя из анализа устойчивости, должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Анализ финансовых коэффициентов (т.е. относительных показателей финансового состояния) позволяет сопоставлять финансовое состояние данного предприятия с финансовыми состояниями конкурентов и со среднеотраслевыми пропорциями между финансовыми показателями предприятий, а также проводить исследование динамики финансового состояния за ряд отчетных периодов. Сравнительный аналитический баланс и абсолютные показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса и относительные показатели (финансовые коэффициенты) характеризуют внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, например, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутреннего анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ сущностных характеристик финансовых результатов заключается в исследовании уровня, структуры и динамики их абсолютных показателей. Углубление данного направления в рамках внутреннего анализа приводит к изучению и оценке факторов прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Анализ внешних проявлений финансовых результатов происходит в ходе исследования относительных показателей рентабельности и деловой активности. Нормативные уровни данных показателей изучаются в рамках внутреннего анализа оптимальных значений объемов производства, прибыли и издержек. При анализе динамики финансовых коэффициентов, вычисляемых на основе баланса, и относительных показателей рентабельности и деловой активности выясняются разнообразные взаимовлияния данных двух типов показателей между собой, отражающие тесную взаимосвязь финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия, исследуются возможности укрепления устойчивости и повышения эффективности финансовой деятельности.

Таким образом, на основе вышеизложенного материала можно сделать следующие заключения:

финансовый анализ - деятельность, направленная на определение степени устойчивости и динамики финансового состояния предприятия, а также его перспектив;

финансовое состояние - соотношение структуры средств предприятия и структуры источников их формирования;

основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами;

субъекты финансового анализа - как непосредственно, так и опосредованно, заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Субъекты могут классифицироваться по различным основаниям, в качестве которых могут выступать степень заинтересованности в финансовых результатах деятельности предприятия, степень доступности субъектов к информации о деятельности предприятия и т.д.;

структура финансового анализа состоит из двух блоков - анализа финансового состояния и анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

53. Анализ, финансовых результатов и финансового состояния.

Цель финансового анализа — оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка будущего потенциала предприятия.
На первом этапе следует определить подход или направления анализа: следует ли сравнивать показатели предприятия со средними показателями народного хозяйства или отрасли, или показатели с показателями данного предприятия за прошедшие периоды времени, или показатели с показателями других предприятий-конкурентов. Каждый подход требует своих методов анализа, подбора соответствующей ему информации.
На втором этапе финансового анализа оценивается качество информации, качество доходов, т.е. влияние способов и методов учета на формирование прибыли и других финансовых результатов. Так, чистая прибыль — «сердцевина» всех финансовых показателей. Насколько она показательна? На «качество» чистой прибыли могут воздействовать методы учета и расчетов прибыли от реализации продукции, работ и услуг, характер результатов прочей реализации и внереализационных результатов, налоговые условия и льготы по налогам и т.д. Размер прибыли от реализации продукции зависит от методов списания безнадежных долгов, от принятой оценки товарноматериальных ценностей, методов начисления износа как основных фондов, так и нематериальных активов.
На третьем этапе проводится сам анализ с использованием следующих основных методов:
горизонтального — сравнение каждой позиции баланса или другой формы отчетности с данными предшествующего периода;
вертикального — определение структуры слагаемых показателя, влияния каждой позиции на результат в целом;
трендового — анализ показателя за ряд лет и определение тренда с помощью математической обработки ряда динамики.
Анализ может вестись как по абсолютным, так и по относительным показателям. Особое значение имеет расчет относительных показателей ликвидности и рыночной устойчивости, а также рентабельности предприятия.

Прибыль и рентабельность являются важными показателями эффективности производства. Прибыль — это, с одной стороны, основной источник фонда предприятий, а с другой — источник доходов государственного и местного бюджетов. Важно при этом учитывать не только размеры и прирост прибыли, но и уровень рентабельности; знать, сколько прибыли получено на каждый рубль производственных фондов.
На величину прибыли и уровень рентабельности оказывают влияние многие факторы. Прибыль и рентабельность предприятия являются обобщающими показателями интенсификации производственной и маркетинговой деятельности.
Ниже представлена схема формирования и анализа показателей и факторов прибыли (рис. 10.10).

Рис. 10.10. Модель формирования чистой прибыли коммерческих организаций
в России

54. Ценные бумаги, их виды.

Объектом деятельности на рынке ценных бумаг являются разнообразные финансовые инструменты, ценные бумаги, в первую очередь фондовые.

Ценные бумаги -это не деньги и не товар, но они могут превращаться в деньги. Это особый товар, который выражает право собственности на деньги или товар. В настоящее время не имеют бумажного выражения.

Ценная бумага как экономическая категория является носителем определенных экономических отношений. Чаще всего эти отношения ассоциируют с передачей денег и товаров, а более широко – ресурсов, субъектами рынка друг другу. Эта передача и оформляется ценными бумагами. Таким образом, ценная бумага – это особая форма закрепления экономических отношений, в первую очередь отношений собственности. Потребительная стоимость ценной бумаги– это ее способность реализовать цели инвестора.

В соответствии со ст. 142 ГК РФ ценная бумага – это документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление и передача которых возможна только при его предъявлении. В тоже время допускается предъявление не самой ценно бумаги, а сертификата на право владения ею или выписки с лицевого счета в реестре и счета ДЕПО в депозитарии. В настоящее время ценные бумаги не имеют бумажного выражения.

Функции ценныхбумаг:

1) ценные бумаги позволяет перераспределять капитал в обществе;

2) предоставляют право управления предприятием (только акция)

3) предоставляют возможность получения дохода.

Всё разнообразие ценных бумаг можно классифицировать:

1) по назначению: основные (акции, облигации, векселя) и производные (без основных существовать не могут, они вторичны);

2) по форме выпуска: выпущенные наличным путем в документарной форме и выпущенные в безналичной форме, т.е. путем записи на счете ДЕПО в депозитарии;

3) по эмитенту: государственные (государственные казначейские обязательства, ценные бумаги ЦБ РФ) и корпоративные;

4) по принадлежности: именные (права принадлежат тому, кто в них поименован), предъявительские (владелец нигде не зафиксирован), ордерные (права принадлежат лицу, указанному в них или в приказе этого лица);

5) по экономическим отношениям: долговые (выражают отношения займа - облигации, векселя, закладная), долевые (выражают владение каким-либо имуществом - акции, инвестиционный пай) и производные (удостоверяющие право приобретения по согласованной цене в оговоренный срок какого-либо другого актива -опцион, фьючерс).

Виды ценных бумаг:

1. Акция - отражает ваше право на долю собственности. В отличие от облигации владелец акции участвует в управлении. Доход, выплачиваемый по акции, носит название дивиденд. Акция не имеет времени или срока.

2.Облигация – долговая ценная бумага. По экономическому смыслу облигация - это свидетельство о том, что эмитент взял у инвестора в заем какую-то сумму на какой-то срок.это особая форма кредитного соглашения, закрепленного ценной бумагой. В соответствии со статьей 2 Федерального Закона «О рынке ценных бумаг» облигация - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право на получение от эмитента в предусмотренный срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигация может также предусматривать право ее владельца на получение фиксированного процента от номинальной стоимости либо иные имущественные права.это срочная ценная бумага. Облигации всегда выпускаются на строго определенный срок, называемый срокомпогашения или сроком обращения. Исходя из этой характеристики они бывают краткосрочные выпускаются на срок не более одного года, среднесрочные – на срок свыше года и до десяти лет и долгосрочные – свыше десяти и до тридцати лет.

В отличие от акции они должны быть погашенными через определенный промежуток времени. Доход формируется в виде % (фиксированных или плавающих). Облигация является более надежной для приобретателя, т.к. проходит государственную регистрацию.

3.Вексель - безусловное долговое обязательство оплатить указанную сумму в указанное время и в определенном месте. В отличие от облигаций вексель является не эмиссионной бумагой, т.е. эти бумаги не выпускаются большими одинаковыми партиями (сериями). Чаще всего это индивидуальные ценные бумаги. В отличие от облигаций процедура выпуска упрощена, и она не требует государственной регистрации. Вексель может быть использован как расчетный инструмент. Вексель не может быть выпущен в безналичной форме.т.к. процедура выпуска векселя значительно проще, то сегодня предприятия выпускают векселя достаточно крупными пакетами, т.е. в большом объеме. Это позволяет им привлечь более дешевые ресурсы, нежели банковские кредиты. В этом случае возникает риск платежеспособности эмитента, т.е. процедура выпуска не прозрачна и инвесторы не представляют реальную платежеспособность эмитента.

4.Чек -приказ чекодателя в письменной форме банку о зачислении средств.

5.Сертификат - письменное свидетельство о внесении вклада. Это не эмиссионная ценная бумага, т.е. она индивидуальная. Выпускается небольшими партиями. Банк может выпускать сертификаты на разные суммы и с разными срокам гашения. Процедура выпуска и обращения должна быть зарегистрирована в ЦБ РФ. Не может использоваться как расчетный документ в отличие от векселя. Они бывают сберегательные и депозитные.

6. Складские свидетельства - документ, удостоверяющий право на получение товара, хранящегося на складе.

7. Коносамент - документ, свидетельствующий о морской перевозке груза.

8. Опцион - это производная ценная бумага. Контракт на покупку или продажу ценных бумаг в определенный срок и по определенной цене. Представляют право собственности на покупку, а не долговое обязательство. Опцион имущественного права не дает, т.к. это производная ценная бумага, т.е. она вторична.

9. Фьючерс - это производная ценная бумага. Стандартный контракт на покупку или продажу ценных бумаг по заранее определенной цене и в установленный срок. Они обязательно продаются биржей. Чаще всего не завершаются покупкой или продажей реального товара. Расчет производится по разнице в ценах: между ценой установленной в контракте и ценой сложившейся на спотовом рынке.

10. Варрант – ценная бумага, которые предоставляют право ее владельцу купить акции известной ему компании.

55. Платежеспособность и финансовая устойчивость.

Основой финансовой стабильности экономики России является финансовая устойчивость организации, так как именно она служит залогом выживаемости и основой прочного положения организации, поэтому все большее количество контрагентов начинает вовлекаться в исследования и оценку устойчивости конкретной организации.

Финансовая устойчивость - отражает стабильное превышение доходов над расходами и состояние ресурсов, которое обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и пум их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации, расширению и обновлению. Она отражает соотношение собственного и заемного капитала, темпы накопления собственного капитала в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств организации, достаточное обеспечение запасов собственными источниками.

В целом можно сказать, что финансовая устойчивость - это комплексное понятие, обладающее внешними формами проявления, формирующееся в процессе всей финансово-хозяйственной деятельности, находящееся под влиянием множества различных факторов.

Понятие финансовой устойчивости тесно связано с понятием ликвидности.

Ликвидность – это необходимое и обязательное условие платежеспособности. Одним из важнейших показателей, характеризующим финансовое положение предприятия выступает его платежеспособность – возможность своевременно погашать свои платежные обязательства в полном объеме и в определенные сроки.

В современной экономической литературе часто выделяют не просто ликвидность, а ликвидность бухгалтерского баланса и ликвидность предприятия. Ликвидность бухгалтерского баланса означает возможность организации обратить активы в наличные денежные средства и погасить ими свои обязательства. Степень ликвидности активов определяется продолжительностью временного периода, в течение которого превращение может быть осуществлена. Поэтому чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Ликвидность предприятия является более общим понятием, чем ликвидность баланса. Предприятие может привлечь заемные средства со стороны, когда ликвидность баланса означает поиск средств внутри организации (внутренние источники).

Ликвидность характеризуется как текущее состояние расчетов, так и на перспективу, в то время как предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные перспективы. Уровень ликвидности зависит от сферы деятельности, соотношения оборотных и внеоборотных активов, скорости оборота средств, состава оборотных активов, величины и срочности текущих обязательств. Для обеспечения высокого уровня ликвидности организация должна поддерживать определенное соотношение между превращением оборотных активов в денежные средства и сроками погашения краткосрочных обязательств.

56. Учет хозяйственных операций на забалансовых счетах.

По месту расположения в бухгалтерском балансе счета подразделяются:

- на балансовые;

- на забалансовые.

Балансовые счета предназначены для учета хозяйственных средств и источников их формирования, принадлежащих организации или же полностью контролируемых организацией (временно привлеченных с правом пользования и распоряжения).

Балансовые счета отражаются в бухгалтерском балансе и имеют двузначный шифр в Плане счетов (с 01 по 99).

На практике нередко возникают ситуации, когда организация получает некоторые материальные ценности во временное пользование, на хранение или на переработку. Эти ценности не являются собственностью организации и не могут быть зачислены в состав ее имущества.

Хозяйственные операции, связанные с изменениями в составе такого имущества, не отражаются в балансе организации еще и потому, что они учтены в балансах организаций - владельцев.

Однако организация несет ответственность за сохранность и надлежащее использование этих ценностей, и поэтому она должна вести их строгий учет и контроль.

В процессе деятельности организации совершают операции, которые связаны с получением без права собственности имущества, его использованием в определенном правовом режиме либо хранением. Наряду с этим они совершают отдельные правовые сделки, которыми предусматриваются определенные обязательства в случае невыполнения условий договоров.

Учет указанных операций ведется организацией на специальных счетах бухгалтерского учета внесистемного характера, называемых забалансовыми.

Забалансовые счета служат в основном для регистрации операций по движению имущества в целях исключения его двойного счета - у временного получателя и собственника имущества, а также для обобщения информации о наличии и движении условных прав и обязательств, для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе учета, сутью которой является отражение хозяйственных операций на одном бухгалтерском счете, в данном случае на забалансовом.

По дебету забалансового счета отражается получение ценностей либо обязательств, а по кредиту - их выбытие (списание). Учет на забалансовых счетах рекомендуется вести в соответствующих ведомостях аналитического учета имущества или обязательств. Такими ведомостями могут служить типовые ведомости и расчетные таблицы из журнально - ордерной системы счетоводства либо упрощенной системы регистров бухгалтерского учета, предназначенные для малых предприятий либо разработанные организацией самостоятельно. Например, для учета арендованных основных средств и расчетов по арендной плате можно использовать ведомость формы N В-1 " Учет основных средств, начисленных амортизационных отчислений", разработанную Минфином России для малых предприятий; для учета материально - производственных запасов на ответственном хранении - ведомость формы N 10 " Учет движения материалов и малоценных и быстроизнашивающихся предметов" из журнально - ордерной системы счетоводства.

Учет операций на забалансовых счетах ведется путем отражения в соответствующем регистре бухгалтерского учета всех данных по видам получаемых и выбываемых ценностей, средств в расчетах и обязательств, а также в разрезе организаций - собственников ценностей либо должников и гарантов.

Забалансовые счета предназначены для учета средств, не принадлежащих данной организации, но временно находящихся у нее в пользовании или распоряжении, а также для учета имущества, принадлежащего организации, но переданного другим организациям по договору финансового лизинга, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Забалансовые счета имеют трехзначный шифр (с 001 по 011).

Забалансовые счета не корреспондируют с другими счетами, и поэтому двойная запись на забалансовых счетах не применяется.

Бухгалтерский учет объектов, учитываемых на забалансовых счетах, ведется по простой системе. Можно сказать, что именно простой способ записи является характерным признаком забалансовых счетов.

При заполнении забалансовых счетов делаются односторонние записи - только по дебету (увеличение - данные о получении материальных ценностей) или только по кредиту (уменьшение - их возврат прежнему владельцу).

Применение забалансовых счетов позволяет избежать включения средств, не принадлежащих данной организации, в состав собственных средств, а также устранить двойной счет одних и тех же хозяйственных средств и у их собственника, и у временного пользователя.

Характерной особенностью забалансовых счетов является строгий аналитический учет каждого из объектов, зафиксированных на этих счетах, с указанием организации - владельца, а также вида, сорта, места нахождения (хранения) и др., если речь идет о материальных ценностях, и каждого дебитора, контрагента, когда учитываются гарантии и ранее списанная дебиторская задолженность.

57. Учет движения материалов в бухгалтерии.

Учет материалов в бухгалтерии возложен на бухгалтера станции технического обслуживания, в функциональные обязанности которого входит:

- контроль за сохранностью материальных ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;

- правильное и своевременное документирование всех операций по движению материальных ценностей; выявление и отражение затрат, связанных с их заготовлением; расчет фактической себестоимости израсходованных материалов и их остатков по местам хранения и статьям баланса;

- систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, их реализацией;

- своевременное осуществление расчетов с поставщиками материалов, контроля за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

Бухгалтер материально стола открывает Сальдовую книгу на каждый календарный год, при этом заносит количественные данные об остатках на 1-е января по каждому номенклатурному номеру материалов из Сальдовой книги предыдущего года, а затем из карточек складского учета в конце каждого месяца переносит остатки на 1-е число следующего месяца в сальдовую книгу (без оборотов прихода и расхода).

В конце каждого месяца бухгалтер проверяет сданный кладовщиком Отчет материально-ответственного лица о наличии и движении материалов по складу: сверяет записи с первичными документами, производит таксировку и подсчет итогов, а затем сверяет остатки по отчету с данными сальдовой книги.

Во время проверки отчетов материально ответственных лиц бухгалтер обязан установить:

- подлинность документов и правильность записей в отчете, сделанных на основании приложенных документов;

- соответствие даты документов периоду, за который представляется отчет;

- соответствие в данном отчете остатков материалов и запасных частей на начало отчетного периода остаткам, показанным в предыдущем отчете на конец отчетного периода;

- соответствие в отчете остатков материалов и запасных частей на начало отчетного периода фактическим остаткам в инвентаризационных описях на дату проведения инвентаризации;

- соответствие дат первичных документов, включенных в отчет, дате начала проведения инвентаризации (для контроля за датой фактического поступления товаров: до или после начала проведения инвентаризации);

- законность и обоснованность хозяйственных операций (прием, отпуск, списание материалов, запасных частей и т.п.);

- наличие в документах всех необходимых реквизитов, подписей материально ответственных лиц, распорядительных подписей руководителя организации на внутреннее перемещение материалов и запасных частей;

- полноту оприходования в отчетном периоде материалов и запасных частей по выданным доверенностям, оплаченным или принятым к оплате документам;

- соответствие записей, сделанных материально ответственными лицами в карточках и книгах складскогоучета, первичным приходным и расходным документам.

Если при проверке цен, таксировки или подсчетов бухгалтер выявит ошибки, то ошибочную запись или цифру следует аккуратно зачеркнуть, сделать правильную запись и заверить ее подписью бухгалтера. Об изменениях остатка материалов и запасных частей на конец отчетного периода бухгалтер ставит в известность кладовщика, которое расписывается в конце отчета, удостоверяя правильность внесенных исправлений и нового остатка.

Отчеты материально ответственных лиц и приложенные к ним документы служат основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению и выбытию материалов.

Данные оборотной ведомости движения материалов и сальдовой книги ежемесячно сверяются с показателями аналитического учета, т.е. с карточками складского учета материалов.

58. Финансовый учет.

Система бухгалтерского учета разделена на две подсистемы: финансовый учет и управленческий учет.

Бухгалтерский финансовый учет – это система сбора и обработки учетной информации, необходимой для составления финансовой отчетности. Финансовый учет включает в себя информацию по учету балансовых счетов: основных средств – нематериальных активов, финансовых вложений, материально-производственных запасов, денежных средств, и используется не только внутри предприятия, но и внешними пользователями. Финансовый учет регулируется нормативными документами.

Цель финансового учета – формирование информации о деятельности организации в целом: доходах и расходах, состоянии денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, платежах в бюджет и внебюджетные фонды, о финансовых вложениях, финансовых результатах и т. п.

Предмет бухгалтерского финансового учета – хозяйственная деятельность предприятия.

Объектами являются имущество (хозяйственные средства, активы предприятия), капитал и обязательства предприятия (источники формирования имущества), а также хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

⇐ Предыдущая 1 2 34