ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ И ИНТЕРЕСОВ

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ И ИНТЕРЕСОВ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

3. АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ПОРЯДОК ЗАЩИТЫ ПРАВ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

ЗА НАЛОГОВЫЕ НАРУШЕНИЯ В АРБИТРАЖНЫХ СПОРАХ

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ И ИНТЕРЕСОВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

В странах с развитой рыночной экономикой эащита прав, свобод и законных

интересов граждан, в том числе выступающих в качестве нало­гоплательщиков,

Обеспечивается правовыми формами, в частности путем закрепления в нормах

Материального и процессуального права их статуса. Потребность в защите прав

Граждан и юридических лиц, как правило, обусловлена разногласиями и спорами по

Применению законодательства, в том числе и налогового, между субъектами

соответствующих правоотноше­ний.

В широком смысле система защиты прав налогоплательщиков и других участников

Налоговых правоотношений предполагает наличие четких правил налогового

законотворчества, строгого надзора за деятельностью налого­вых органов, простых

И эффективных способов разрешения конфликтов. В узком понимании речь идет о

Возможности обратиться к соответствующему должностному лицу (органу) для

рассмотрения законности и обоснованнос­ти требований, предъявленных к

Налогоплательщику налоговыми органами.

Если налогоплательщик лишен реальной возможности защитить свои права и

законные интересы, налоговую систему нельзя назвать демокра­тичной, поскольку

Принцип неприкосновенности и равной защищенности всех видов собственности,

лежащий в основе правопорядка, в данном слу­чае не гарантирован.

В Российской Федерации права и законные интересы граждан защище­ны и

гарантируются Конституцией РФ (в первую очередь - гл.2), конститу­циями

республик в составе России, конституционными законами, федераль­ными законами,

Законами субъектов РФ и другими нормативными правовыми актами. Защита прав

Налогоплательщиков осуществляется всеми способами защиты гражданских прав,

Основные из которых предусмотрены ст.12 ГК РФ, а также отдельными

федеральными законами, например, Законом РФ " Об обжаловании в суд

действий и решений, нарушающих права и свободы граждан". Так, нормы

Защиты гражданских прав, в частности, включают признание недействительными акта

государственного ( в том числе нало­гового) органа или органа местного

Самоуправления, возмещение убытков, причиненных налогоплательщику государством,

Или убытков, причиненных государству налогоплательщиком, неприменение судом

актов налоговых ор­ганов, противоречащих закону, и ряд других.

Право налогоплательщика не согласиться с актом проверки налого-

вого органа установлено также и в ст.11 Закона РФ" Об основах налого­вой

системы в Российской Федерации". По этому же Закону (ч.4 ст.11) неисполнение

Налогоплательщиком своих обязанностей влечет применение мер административной,

Финансовой, уголовной ответственности. Вместе с тем этот закон не установил

Право налогоплательщика не применять акт налогового органа в определенных

Законодательством случаях, поэтому для налоговых отношений особое значение

Имеют ст.13, 15, 16 ГК РФ о признании недействительным акт государственного

Органа или органа местного самоуправления и возмещении убытков.

Гл.4 ГК РФ" Юридические лица" (ст.48-65) позволяет дополнить на­логовое

Регулирование в части возникновения и прекращения обязанностей юридического

лица по уплате налогов. Невозможность уплаты налогов яв­ляется основанием для

Признания юридического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность,

Банкротом и для уплаты недоимки по налогу через ликвидационную комиссию.

Ст. 49, 50 ГК РФ, определяя понятие правоспособности юридического лица,

регламентируют вид деятельности налогоплательщика и соответству­ющую ему форму

Получения прибыли, финансирования, выданную лицензию, помогают определить вид

Налогообложения.

Ст.124-126 ГК РФ позволяют определить пределы имущественной от­ветственности

Государства по налоговым правонарушениям и возмещению ущерба налогоплательщику.

Государство компенсирует ущерб собственникам имущества из бюджетных

средств, формируемых из конкретных видов нало­гов.

Российским законодательством предусмотрены два основных способа защиты прав и

Законных интересов субъектов налоговых правоотношений - административный и

Судебный. Они применяются при защите прав не только налогоплательщиков -

Юридических и физических лиц, но и государства. От имени последнего выступают

Государственные налоговые (финансовые) органы, являющиеся второй обязательной

стороной всех налоговых праоот­ношений.

АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ПОРЯДОК ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

Сущность административного порядка защиты прав и законных инте­ресов

Налогоплательщиков состоит в том, что вся процедура разрешения споров

Происходит исключительно в налоговых органах без вынесения дела

в суд. Содержание административного порядка защиты прав и законных ин­тересов

Для разных субъектов налоговых правоотношений различное. Так, для

Налогоплательщиков административный порядок защиты их нарушенных прав

заключается в возможности обращения с жалобой в вышестоящие нало­говые

(финансовы) органы. Для налоговой службы - защита интересов го­сударства

Состоит в бесспорном списании со счетов налогоплательщиков подлежащих уплате в

Бюджет денежных средств.

Широкая сфера применения административного порядка защиты прав и интересов

Налогоплательщиков обусловлена необходимостью оперативных действий в сфере

налогов, так как налоговая политика является важней­шей составной частью

бюджетно-финансовой политики Российского госу­дарства, призванной обеспечить

полную и своевременную аккумуляцию на­логовых платежей в бюджеты различных

уровней. В этой связи прерогати­вой государственной налоговой службы является

бесспорное взыскание на­логов с организаций и предприятий. Однако в случае

оспаривания закон­ности действия налоговых органов по бесспорному списанию

Денежных средств в бюджет законодательство предусматривает возможность

налогоп­лательщика защищать свои права в административном порядке. С граждан же

Взыскание осуществляется только в судебном порядке.

При всей своей оперативности и относительной простоте админист­ративный

Способ не обеспечивает полной защиты прав налогоплательщика, поскольку органы

исполнительной власти значительно ограничены в воз­можностях налогового

нормотворчества и потенциально стремяться эти ог­раничения преодолеть, иногда в

Ущерб законности. Поэтому, как правило, рассмотрение споров налогоплательщиков и

налоговых органов в вышестоя­щих налоговых инстанциях является лишь первой

стадией разрешения конф­ликта, за которым следует судебное разбирательство.

Для рассмотрения споров с налогоплательщиками в налоговых орга­нах могут

создаваться специальные подразделения, как это, например, принято в США, Франции

И в ряде других стран. Однако в структуре ГНС РФ нет подразделения, главной

Задачей которого было бы рассмотрение споров. Каждое функциональное звено

Рассматривает конкретные ситуации, затрагивающие его сферу деятельности.

Контрольное и юридическое Управ­ления, созданные в структуре ГНС РФ, в основном

выполняют функцию ме­тодических центров, а не органов по рассмотрению споров.

Как правило, в ГНИ обжалуются акты документальных проверок предприятий, в

результате которых инспекторами ГНИ установлены наруше­ния налогового

Законодательства и порядка ведения бухгалтерского учета

дохода (прибыли). При этом руководитель предприятия и главный бухгал­тер

Редакции письма ГНС РФ от

N ВГ-6-01/160) проект решения по результатам проверки

разра­батывается руководителем отдела ГНИ совместно с лицом, проводившим

Президента РФ от

31.12.92г., утвердивший Положение " О государственной налоговой службе

Российской Федерации"; кроме того действуют и некоторые акты СССР (в основном

От 23.04.93 г.

Подведомственность вышеуказанной категории гражданских дел оп­ределяется в

Административном порядке).

Им противодействия.

Граждане, не имеющие статуса предпринимателя, вправе предъяв­лять в суде

самостоятельные или встречные иски к налоговым (финансо-

НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ ПРИМЕНЕНИЯ НОРМ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Контроле.

ВАС РФ признает подведомственными арбитражным судам иски нало­гоплательщиков

Недействительным.

Налоговые органы иногда ( " в качестве профилактики" ) приоста­навливают

операции по расчетному счету налогоплательщика, когда осу­ществляют проверку

его деятельности, считая данные действия оператив­ной мерой, предпринятой для

Оперативным мерам.

ЛИТЕРАТУРА

Основы налогового права. Учебно-методическое пособие.

ИНФРА-М, 1995

ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ЗАЩИТЫ ПРАВ И ИНТЕРЕСОВ

НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ

123Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. A. определении прав пользователя на операции с файлами и каталогами
2. C. целенаправленное, неаргументированное воздействие одного индивида на другого
3. I ГЛАВА. НАУЧНО-ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОЕКТИРОВАНИЯ МУЗЫКАЛЬНЫХ ШКОЛ
4. I. Автоматизации функциональных задач в государственном и региональном управлении.
5. I. Выберите правильную форму глагола, согласующуюся с подлежащим. Запишите составленные предложения, переведите их на русский язык.
6. I. Договор об отчуждении исключительного права на произведение.
7. I. Законодательные и нормативно-правовые акты
8. I. Нормативные правовые акты и официальные документы.
9. I. Предмет, метод и специфика административного права как отрасли права
10. I. Способы, связанные с управлением дыханием
11. I. Теоретические основы использования палочек Кюизенера как средство математического развития дошкольников.
12. I. Теоретические основы экономического воспитания детей старшего дошкольного возраста посредством сюжетно-ролевой игры