Субъекты финансовых правоотношений

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 6

Финансовые правоотношения могут быть классифицируемы по различным основаниям: по субъектам, объектам и по характеру общественных отношений.

Субъекты финансового права обладают разной правоспособностью. В зависимости от содержания правоспособности выделяются несколько категорий субъектов финансового права:

· Российская Федерация;

· субъекты Российской Федерации;

· муниципальные образования;

· государственные органы и их должностные лица;

· органы местного самоуправления и их должностные лица;

· организации (российские и иностранные);

· граждане (российские, иностранные, лица без гражданства).

Российская Федерация и ее субъекты наиболее распространенная категория субъектов финансового права. Они представляют собой государство, т.е. суверенное общественно-территориальное образование, способное делать свои веления обязательными на определенной территории под страхом применения принудительных мер. Именно в качестве лица, способного делать свои веления обязательными для другой стороны, выступают Российская Федерация и ее субъекты в финансовых правоотношениях. Однако способность государства (Российской Федерации и ее субъектов) делать свои веления обязательными для других лиц ограничены его компетенцией, которая определяется Конституцией РФ и иными нормативными правовыми актами. Компетенция государства в области финансов, прежде всего, выражается в его субъективных правах: разрабатывать и утверждать бюджет, устанавливать и взимать налоги, проводить эмиссию денежных знаков и регулировать денежное обращение, осуществлять финансовый контроль и надзор, а также другие.

Признавая за государством в качестве ключевой роль носителя суверенитета, тем не менее, следует отметить ивторую роль государства, которая присуща ему в финансовых отношениях. Эта роль – собственника. Когда мы говорим о государстве как о собственнике, то в первую очередь имеем в виду государственную казну. Финансовая деятельность государства затрагивает бюджетные средства и средства государственных внебюджетных фондов, которые и составляют казну Российской Федерации и казну субъектовРФ. Казна Российской Федерации и ее субъектов в соответствии со ст. 214 ГК РФ является государственной собственностью.

Финансовая правоспособность государства, таким образом, складывается из суверенных прав и прав собственника по отношению к государственной казне. Суверенные права государства в первую очередь закреплены в Конституции РФ, Бюджетном кодексе и Налоговом кодексе. Основу разграничения суверенных полномочий Российской Федерации и ее субъектов составляют ст.ст. 71-73 Конституции РФ. Муниципальные образования также как и государство являются общественно-территориальным образованием, однако властные полномочия они приобретают только в специально предусмотренных законом случаях, когда такие полномочия делегируются им государством.

Содержание финансовой правоспособности муниципальных образований включает следующие финансовые права:

· формировать и исполнять местный бюджет;

· устанавливать и взимать местные налоги и сборы;

· выпускать муниципальные займы;

· получать финансовую помощь из Федерального и региональных бюджетов, а также государственных внебюджетных фондов.

Ни государство, ни муниципальные образования не могут самостоятельно реализовывать принадлежащие им финансовые права и нести финансовые обязанности. Для достижения этих целей государство и муниципальные образования возлагают определенные функции и необходимые для их осуществления права на свои органы и их должностных лиц. Поэтому правоспособность государственных и муниципальных органов, а также их должностных лиц является производной от правоспособности государства и муниципальных образований.

Основанием признания органа государственной власти или местного самоуправления субъектом финансового права является наличие у него компетенции в области финансов. Органы государственной власти являются коллективными субъектами финансового права и выступают в качестве уполномоченных представителей государства и муниципальных образований.

Органы государственной власти и местного самоуправления делятся на две категории: представительные и исполнительные. Представительные органы государственной власти и местного самоуправления от имени населения, проживающего на определенной территории, осуществляют общее руководство финансовой деятельностью государства и муниципальных образований, а также финансовый контроль за правомерностью и целесообразностью использования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований. Исполнительные же органы государства и муниципальных образований непосредственно осуществляют деятельность по разработке и исполнению бюджетов соответствующих уровней, а также государственных и муниципальных внебюджетных фондов.

Финансовые права муниципальных образований могут быть также реализованы путем прямого волеизъявления населения, проживающего на его территории.

Среди государственных органов следует особо выделить Центральный банк РФ (Банк России). Особенностью Центрального банка РФ является то, что он одновременно является и государственным органом и простым участником финансовых отношений (организацией). Как государственный орган Центральный банк РФ осуществляет деятельность по регулированию банковско-кредитной системы РФ и денежного обращения в РФ, а также выполняет обязанности по операциям со средствами Федерального и региональных бюджетов и является агентом Российской Федерации по обслуживанию федерального долга. С другой стороны Центральный банк несет ряд обязанностей, которые не вытекают из его финансовой компетенции. В частности, в соответствии с Федеральным законом «О Центральном банке (Банке России)» он обязан часть своей прибыли перечислять в доход Федерального бюджета.

Организации являются коллективными субъектами финансового права, при этом отличными от своих участников (учредителей, членов). Традиционно, говоря о понятии организации как субъекта финансового права, его связывают с такой гражданско-правовой категорией как юридическое лицо. В этом сравнении есть определенный смысл, т.к. именно юридические лица составляют основную часть организаций, которые участвуют в финансовых правоотношениях. Тем не менее, не следует отождествлять эти два понятия. Так, правоспособностью организации в финансовом праве могут обладать не только юридические лица, но и образования не обладающие гражданской правосубъектностью, например, филиалы и представительства юридических лиц, а также общественные объединения не имеющие прав юридического лица.

Содержание финансовой правоспособности организаций следует выразить в совокупности следующих финансовых прав и обязанностей:

· право на получение кредитов и целевых займов из бюджетов соответствующего уровня;

· право на предоставление государству и муниципальным образованием кредитов и займов, а также финансовой помощи в иных формах;

· право на участие в бюджетном процессе путем направления в компетентные государственные и муниципальные органы своих пожеланий и предложений;

· право на получение компенсаций, дотаций, субсидий или субвенций в предусмотренных законом случаях из бюджетов соответствующего уровня;

· обязанности по уплате налогов и сборов;

· выполнение обязанностей налогового агента;

· обязанности предоставлять в налоговые органы предусмотренную законом информацию;

· и другие.

Организации в зависимости от их правоспособности неоднородны. Среди них в качестве специальных субъектов финансового права можно выделить: государственные и муниципальные учреждения, унитарные предприятия, а также кредитные и страховые организации.Специфика организационно-правовой формы или осуществляемой деятельности определяет расширенный характер их финансовой правоспособности.

Государственные и муниципальные учреждения, а также унитарные предприятия не являются собственниками принадлежащего им имущества, а осуществляют свою деятельность за счет средств, предоставленных учредителем, т.е. Российской Федерацией, ее субъектами или муниципальными образованиями. Таким образом, их финансовая правоспособность расширяется за счет права на получение бюджетных средств в порядке бюджетного финансирования, а также несколько расширенных полномочий в сфере разработки и исполнения бюджетов, но при этом у них появляется и обязанность отчислять в бюджет часть прибыли.

Особенностью финансовой правоспособности кредитных организаций является то, что они наделяются государством властными полномочиями в сфере финансов. Так, коммерческие банки являются агентами валютного контроля. Кроме того, коммерческие банки осуществляют контроль за ведением кассовых операций другими организациями. Предоставляя кредитным организациям властные полномочия, государство вовлекает их в свою финансово-хозяйственную деятельность. Обусловлено это желанием государства использовать возможности коммерческих банков и иных кредитных организаций для более полного и своевременного внесения в бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Специфика финансовой правоспособности страховых организаций проявляется в процессе осуществления ими обязательного страхования. Государство, стремясь обеспечить имущественные потребности своих граждан и юридических лиц, действующих на его территории, без использования собственных денежных средств, предусмотрело возможность осуществления обязательного страхования. Среди страховых организаций, задействованных в процессе осуществления обязательного страхования, следует особо выделить страховщиков, осуществляющих обязательное государственное и обязательное медицинское страхование, т.к. к ним предъявляются специальные требования с целью повысить степень их финансовой устойчивости.

Российские и иностранные граждане, а также лица без гражданства являются индивидуальными субъектами финансового права – физическими лицами. Их финансовая правоспособность традиционно определяется через обязанности например, обязанность платить налоги и сборы. Однако содержание финансовой правоспособности физических лиц включает и ряд прав, в частности:

· право на получение в различной форме финансовой помощи из бюджетов соответствующего уровня;

Следует отметить, что физические лица не обладают равной финансовой правоспособностью. Так, правом на получение финансовой помощи из бюджетов различного уровня, как правило, обладают только российские граждане. С другой стороны, обязанности иностранных граждан по уплате налогов ограничены их доходами, полученными на территории РФ, и имуществом, находящимся на ее территории. Содержание правоспособности лиц без гражданства определяется их местом жительства: если лицо без гражданства постоянно проживает в РФ, то оно обладает финансовой правоспособностью российских граждан, если же оно постоянно проживает за пределами РФ, то на него распространяется финансово-правовое положение иностранных граждан.

Финансовая дееспособностьсостоит из трех элементов: способности своими действиями использовать финансовые права, способности своими действиями исполнить финансовые обязанности и способности самостоятельно нести финансово-правовую ответственность (финансовая деликтоспособность).

В зависимости от финансовой дееспособности всех субъектов финансового права следует разделить на две группы: полностью дееспособные и ограниченно дееспособные. Ограниченно дееспособные субъекты финансового права не несут финансово-правовой ответственности. К ним относятся государственные и муниципальные органы, их должностные лица, а также несовершеннолетние в возрасте до 16 лет. Так, за неправомерные действия государственных и муниципальных органов, а также их должностных лиц финансово-правовую ответственность будет нести государство или муниципальное образование. Вопрос о деликтоспособности несовершеннолетних безусловно решен только в налоговом законодательстве, которое определило, что физические лица несут ответственность только с 16 лет[33].

Следует обратить внимание на то, что в настоящее время не решен вопрос о финансовой дееспособности физических лиц. Ни один нормативный правовой акт не определяет, с какого возраста несовершеннолетние приобретают способность своими действиями реализовывать свои финансовые права и нести финансовые обязанности.

Объекты финансовых прав. Объектом права технически называется то, что подлежит господству лица как субъекта права[34]. Применительно к финансовому праву объектами являются фонды денежных средств, а в случаях специально предусмотренных в законе также отдельные элементы фондов денежных средств, такие как финансовые ресурсы, расходы и финансовые результаты.

Под фондами денежных средств следует понимать совокупность денежных средств, расходование которых осуществляется для достижения одной цели. Однако не все фонды денежных средств являются объектами финансовых прав. Они приобретают такое значение только тогда, когда цель, для достижения которой они создаются, получает законодательное закрепление или закрепление в финансово-плановых актах. Названным требованием в настоящее время отвечает ряд денежных фондов, например:

· бюджеты различных уровней;

· государственные и муниципальные внебюджетные фонды;

· фонд обязательного страхования;

· фонд оплаты труда;

· и другие.

Фонды денежных средств, являющиеся объектами финансового права, следует разделить на два вида: централизованные и децентрализованные. Средствами централизованных фондов распоряжается одно лицо, либо несколько лиц, но обязательно согласуя свою волю. Средствами же децентрализованного фонда могут самостоятельно, отдельно друг от друга распоряжаться несколько лиц.

Финансовые ресурсы представляют собой источники формирования фондов денежных средств. Особую роль среди финансовых ресурсов государства и муниципальных образований играют доходы бюджетов. Среди них следует выделить: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные пожертвования[35].

К налоговым доходам относятся:

· налоги;

· сборы;

· штрафы и пени по налогам и сборам.

К неналоговым доходам относятся:

· доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

· доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности

· доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления

· средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации

· средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным и муниципальных образований, как правило, являются одним из средств контроля за исполнением финансово-плановых актов. Финансовые образованиям, и иные суммы принудительного изъятия

· доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации

Кроме бюджетных доходов государство и муниципальные образования обладают и иными финансовыми ресурсами, например, страховыми взносами по обязательному страхованию, внебюджетными доходами государственных предприятий и иными результатами финансово-хозяйственной деятельности унитарных предприятий, бюджетных организаций и учреждений.

Объектами финансовых прав могут быть не только финансовые ресурсы государства и муниципальных образований, но и финансовые ресурсы других субъектов финансового права, в частности, доходы и иные результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций и граждан.

Расходами признаются направления использования средств денежных фондов. При этом расходы приобретают значение объектов финансовых прав только в том случае, если они находят отражение в финансово-плановых актах.

Защита прав и законных интересов субъектов финансово-правовых отношений осуществляется в административном и судебном порядке.

Административный порядок действует преимущественно в случае применения мер государственного принуждения в данной области к органам государства и местного самоуправления, предприятиям, организациям, учреждениям. Широкая сфера его применения в этом случае вызвана необходимостью оперативных действий в области финансов.

В различных финансовых отношениях административный порядок защиты прав имеет свои особенности. Однако везде он проявляется в форме властных велений при вынесении решения соответствующими уполномоченными государственными органами (например, бесспорный порядок взыскания платежей с предприятий, организаций, учреждений по решению налогового органа при не внесении платежей в срок).

Субъекты к которым применены меры, целях защиты своих прав и законных интересов вправе, во-первых, обжаловать действия соответствующих государственных органов также в административном порядке по подчиненности и, во-вторых, обратиться в суд или арбитражный суд.

В финансовых правоотношениях государства с участием граждан также действуют административный и судебный порядки защиты прав и законных интересов обеих сторон. Одновременно усилена ориентация на использование судебного порядка, который имеет конституционную основу (ст.46 Конституции РФ).

В случае, когда исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в межгосударственные органы по защите прав (например, в Совет Европы).

Судебный порядок применяется и при защите финансовых интересов и прав государства во взаимоотношениях с гражданами.

Важной стороной защиты прав и финансовых отношений государством является установление в законодательстве гарантий возмещения ущерба гражданам и юридическим лицам, причиненного незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц.

Особое место в защите прав и законных интересов субъектов финансового права принадлежит Конституционному Суду РФ.

Рассмотренный порядок защиты финансовых прав и законных интересов исходит из необходимости соблюдения требовании законодательства всеми участниками финансовых правоотношений, включая государство и его органы.

Вопросы для самоконтроля:

1. Что является предметом финансово-правового регулирования?

2. Что понимается под методом финансового права?

3. Какие методы финансово-правового регулирования Вам известны?

4. Что понимают под финансовым правом как отраслью права?

5. Каковы особенности и связь финансового права с другими отраслями права?

6. Что такое система финансового права и каково ее содержание?

7. Что понимают под источниками финансового права?

8. Какова система источников финансового права?

9. Каковы особенности и связь финансового права с другими отраслями права?

10. Что такое система финансового права и каково ее содержание?

11. Каковы особенности норм финансового права?

12. Как соотносятся между собой материальные и процессуальные финансово-правовые нормы?

13. Что такое финансово-правовые отношения, каковы их особенности?

14. Как соотносятся понятия “субъект финансового права” и “субъект финансово-правовых отношений”?

15. Каковы основания возникновения, изменения и прекращения финансово-правовых отношений?

16. Каковы основания и виды ответственности за нарушения финансового законодательства?

17. Что такое финансово-правовая санкция? Какие виды финансово-правовых санкций Вы знаете?

18. В чем выражается административный порядок защиты прав субъектов финансово-правовых отношений?

[1] Современный словарь иностранных слов. — М., 1993. — С. 649.

[2] Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2002. — С. 1045.

[3] Финансы: Учебник / Под ред. В. М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 1995. — С. 12.

[4] Советское финансовое право: Учебник. — М.: Юрид. лит., 1987. — С. 7.

[5] Финансовое право: Учебник / Отв ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., пререраб. и доп. — М.: Юристъ, 2005. — С. 21.

[6] Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — С. 156.

[7] Там же. — С. 646.

[8] Там же. — С. 643.

[9] Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А., Ратновский А.А. Универсальный бизнес-словарь. — М.: ИНФРА — М, 1997. — С. 160.

[10] Финансовое право: Учебник / Отв ред. Н.И. Химичева. — С. 22.

[11] Финансовое право: Учебное пособие / Под ред. А.А. Ялбулганова. — М.: ИНФРА — М., 2006. — С. 14.

[12] Там же. — С. 14 – 16.

[13] Финансово-кредитный энциклопедический словарь. С. 1021.

[14] См.: Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристь, 2005. — С.16.

[15] Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права. — М., 1960. — С.4.

[16] См.; Карасева М.В. Финансовое правоотношение. — Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. — С.10.

[17] Речь в данном случае идет о сочинениях И.С. Пересветова, предназначенных для Ивана Грозного. Указанная работа обосновывала политику в области финансов, в частности налогов, проводимую Иваном Грозным (См.: Сычев Н.Г. История формирования и развития финансовой науки в России. — М., 1993. — С. 25.)

[18]См.: Советское финансовое право / Под ред. Е.А. Ровинского. — М.: Юридическая литература, 1978. — С.7.

[19] См.: Советское финансовое право / Отв. ред. Л.К. Воронова, Н.И. Химичева. — М.: Юридическая литература, 1987. — С.12, 14.

[20] Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. — С. 87.

[21] См.; Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. — М.: Финансы и статистика, 1996. — С.29.

[22] Вопрос постоянного роста государственных расходов был рассмотрен и сформулирован как закон немецким экономистом А.Вагнером. (См.: Classics in the Theory of Public Finance by R.A. Musgrave and A. Peacock, Macmilla №V 1958. P.4.)

[23] См.: Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. — С. 85.

[24] Подробней об общеправовых принципах см.: С.С. Алексеев. Проблемы теории права. — Свердловск: издательство Свердловского юридического института, 1972. — С. 108 — 110

[25] Ст. 8 Конституции РФ, принята 12 декабря 1993 г. всенародным голосованием; ст. 29 Бюджетного кодекса РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с посл. изм.); ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с посл. изм.)

[26] См. например: ст. 36 Бюджетного кодекса РФ.

[27] См. например: ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

[28] См. например: ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

[29] См. например: Раздел VI Налогового кодекса Российской Федерации

[30] См. например: Финансовое право. / Под ред. Н.И. Химичевой. — С. 40 – 41; Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть. — М.: Юристъ, 1999. — С. 39; Советское финансовое право. — М., 1982. — С. 34-39; Советское финансовое право. — М., 1978. — С. 29 — 30.

[31] Карасева М.В. Финансовое право: Общая часть. — С. 30-31

[32] См.: Там же. — С. 128 — 129.

[33] См.: ст. 107 НК РФ.

[34] Мейер Д.Н. Русское гражданское право / Под ред. А.И. Вицына. — С.-Пб., 1902. — С. 139.

[35] См.: ст. 41 БК РФ.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 56