Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Натали»

 

Различные стороны деятельности предприятия получают законченную стоимостную оценку в сис­теме показателей финансовых результатов. Финансовые результаты деятельности любого предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

В таблице 2.5 представлен механизм формирования прибыли предприятия.

Таблица 2.5

Формирование финансовых результатов ООО «Натали»

за 2007-2009 гг.

(сумма – тыс. руб., уровень – в % к выручке)

Показатели	Годы	Отклонение, +/-	Темп изменения суммы, %
			2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
сумма	уровень	сумма	уровень	сумма	уровень	суммы	уровня	суммы	уровня
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг		100, 0		100, 0		100, 0		0, 0		0, 0	118, 3	119, 2
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг		91, 8		90, 6		91, 0		-1, 2		0, 4	116, 7	119, 7
Валовая прибыль		8, 2		9, 4		9, 0		1, 2		-0, 4	135, 3	114, 4
Прибыль (убыток) от продаж		8, 2		9, 4		9, 0		1, 2		-0, 4	135, 3	114, 4
Прочие доходы		4, 1		0, 4		0, 5	-3499	-3, 7		0, 1	12, 1	156, 3
Прочие расходы		2, 5		4, 1		4, 1		1, 5		0, 0	189, 2	119, 2
Прибыль (убыток) до налогообложения		9, 7		5, 7		5, 5	-2887	-4, 0		-0, 2	69, 6	114, 1
Отложенные налоговые активы		1, 8		1, 6		1, 4	6, 0	-0, 3		-0, 1	100, 3	108, 2
Текущий налог на прибыль		1, 9		1, 1		1, 1	-577	-0, 8		0, 0	69, 6	114, 1
Чистая прибыль (убыток)		5, 9		3, 0		3, 0	-2316	-2, 9		0, 0	60, 0	117, 2

Данные табл. 2.5 свидетельствуют о том, что темп прироста выручки ООО «Натали» в 2009 г. был на 1 п.п. больше, чем темп прироста 2008 г. Выручка ООО «Натали» в 2009 г. увеличилась по сравнению с 2008 г. на 19, 2 % и составила 137220 тыс. руб.

Соответственно наблюдалось увеличение себестоимости оказания работ, услуг на 16, 7 % в 2008 г и на 19, 7% - в 2009 г.

Уровень валовых доходов к выручке составил 9, 0 %, что на 0, 4 п.п. меньше показателя предыдущего года.

За исследуемый период сумма расходов по прочей деятельности превышала доходы, что говорит о неэффективности ведения хозяйственных операций, не связанных с основной деятельностью.

В результате прибыль до налогообложения в отчетном году составила 7532 тыс. руб., тогда как в 2007 г. и 2008 г. она соответствовала всего 9487 и 6600 тыс. руб. После уплаты налогов и платежей в бюджет в распоряжении предприятия осталась чистая прибыль в размере 4076 тыс. руб., что составило 3, 0 % в общем объеме выручки.

Таким образом, факторы, уменьшающие прибыль, по сумме были перекрыты действием увеличивающих её факторов, что в итоге и обусловило рост чистой прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим на 17, 2 %, в то время как в 2008 г. в сравнении с 2007 г. чистая прибыль снизилась на 40 %.

Анализ прибыли ООО «Натали» начнем с выявления показателей динамики прибыли от продаж.

Прибыль от продаж в отчетном году увеличилась на 14, 4 %. Она растет более низкими темпами, чем выручка предприятия (динамика составила 118, 3 и 119, 2 % соответственно по годам), что вызвало уменьшение уровня прибыли на 0, 4 п.п. к обороту, что способствовало снижению суммы прибыли от продаж на 16, 3 тыс. руб. (-0, 4 * 4076 / 100).

Абсолютная сумма прибыли от продаж в анализируемом периоде увеличилась по сравнению с предшествующим годом на 1560 тыс. руб.

Далее рассчитаем влияние различных факторов на изменение прибыли от продаж.

За счет увеличения выручки предприятия в 2009 г. на 22080 тыс. руб., прибыль от продаж увеличилась на 1987, 2 тыс. руб.:

∆ П (_В) = (В2009-В2008) * Уд.вес П2009 /100% (2.3)

∆ П _(В) = (137220 - 115140) * 9, 0 / 100% = 1987, 2 (тыс. руб.)

Следует отметить, что на увеличение суммы прибыли весомое влияние оказывает инфляционный фактор. В отчетном году цены на услуги возросли на 17 %. Индекс цен составил 1, 17.

Сумма выручки в отчетном году в сопоставимых ценах составила 117282 тыс. руб. (137220: 1, 17). Прирост выручки ООО «Натали» за счет ценового фактора равен 19938 тыс. руб.

А за счет увеличения физического объема оказываемых услуг выручка предприятия увеличилась на 2142 тыс. руб. (117282 – 115140).

Это значит, что увеличение суммы прибыли от продаж на 1560 тыс. руб. произошло за счет двух факторов.

Во-первых, в связи с повышением цен в отчетном году сумма прибыли от продаж увеличилась на 1794 тыс. руб.:

∆ П _{П (Ц)} = (В₂₀₀₉-В₂₀₀₉в сопост. ценах) * Уд.вес П₂₀₀₉ /100% (2.4)

∆ П _{П (Ц)} = (137220 – 117282) *9, 0 / 100 % = 1794 (тыс. руб.).

Во-вторых, в связи с увеличением физического объема оказанных услуг в отчетном году сумма прибыли увеличилась на 168 тыс. руб.:

∆ П _{П (В)} = (В₂₀₀₉в сопост. ценах – В₂₀₀₈) * Уд.вес П₂₀₀₉ /100% (2.5)

∆ П (Вс) = (117282 – 115140) *9, 0 /100 % = 168 (тыс. руб.).

В то же время в отчетном году наблюдается увеличение себестоимости оказываемых услуг на 20520 тыс. руб., что привело к уменьшению выручки ООО «Натали» на 549 тыс. руб.:

137220 * 0, 4/100 % = 549 (тыс. руб.).

Таким образом, за счет повышения себестоимости оказываемых услуг в отчетном году произошло снижение суммы прибыли от продажи на 549 тыс. руб. Но в то же время за счет повышения цен и увеличение объема оказываемых услуг наблюдается повышение прибыли от продажи на 1560 тыс. руб., что в конечном итоге способствовало росту прибыли на 932 тыс. руб. (1560 + – 549)

Прибыль до налогообложения в отчетном году составила 7532 тыс. руб., что на 4828 тыс. руб. меньше суммы прибыли от продаж товаров и услуг (12360 – 7532). Это произошло в связи с превышением прочих расходов над прочими доходами. Прочие расходы предприятия в отчетном году составили 5580 тыс. руб., а доходы лишь 752 тыс. руб. В отчетном году этот показатель улучшился. В 2008 г. балансовая прибыль была меньше прибыли от продаж на 4200 тыс. руб. В результате совокупного влияния всех факторов, прибыль ООО «Натали» в 2009 г. по сравнению с 2008 г. увеличилась на 599 тыс. руб.

В 2009 г. сумма налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей увеличилась против предшествующего года на 333 тыс. руб. Это привело к тому, что при увеличении балансовой прибыли на 932 тыс. руб. сумма чистой прибыли увеличилась на 599 тыс. руб. (932-333).

Значительное влияние на прибыль оказала производительность труда, т.к. она обеспечивает рост оборота, а, следовательно, и прибыли (табл. 2.6.).

Таблица 2.6

Показатели по труду ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение, (+, -)	Темп изменения, %
			2008г. от 2007г.	2009г. от 2008г.	2008г. к 2007г.	2009г. к 2008г.
1. Среднесписочная численность работников, чел.						106, 0	107, 8
2. Расходы на оплату труда, тыс. руб.						120, 2	119, 7

 

Продолжение табл. 2.6.
3. Объем деятельности, тыс. руб.:						118, 3	119, 2
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.				-2887		69, 57	114, 1
5. Средняя заработная плата за: - год, тыс. руб.	65, 01	73, 70	81, 84	8, 69	8, 14	113, 4	111, 0
- месяц, руб.	5417, 41	6141, 87	6819, 99	724, 46	678, 12	113, 4	111, 0
6. Производительность труда, тыс. руб.:						111, 6	110, 6
7. Уровень расходов на оплату труда, в % к объему деятельности	8, 88	9, 03	9, 07	0, 14	0, 04	101, 6	100, 4
8. Прибыль в расчете на: - 1 работника, тыс. руб.	71, 33	46, 81	49, 55	-24, 52	2, 74	65, 6	105, 9
- 1 руб. расходов на оплату труда, руб.	1, 10	0, 64	0, 61	-0, 46	-0, 03	57, 9	95, 3

 

 

В 2009 г. производительность труда работников ООО «Натали» увеличилась на 10, 6 % и составила 903 тыс. руб., в то время как за аналогичный период 2008 г. она возросла на 11, 6 %. Численность работников в отчетном году увеличилась на 7, 8 % и составила 152 чел. В результате роста производительности труда на 86 тыс. руб. выручка предприятия выросла на 22080 тыс. руб.

Наибольший экономический и мотивационный интерес для собственников и трудового коллектива представляет сумма чистой прибыли, которая зависит от суммы налоговых платежей.

Рассчитаем влияние факторов на изменение прибыли:

∆ П _{на 1 раб.} = ∆ П _{на 1 раб.} * ССЧ ₁ (2.6)

∆ П _{на 1 раб. 2008} = +2, 74 * 141 = +386, 3 (тыс. руб.)

∆ П _{на 1 раб. 2009} = +65, 6 * 152 = +9971, 2 (тыс. руб.).

Увеличение прибыли за счет роста численности работников в 2008 г. на 8 чел. составило 386, 3 тыс. руб., в то время как в отчетном году увеличение среднесписочной численности работников на 11 чел. способствовало увеличению прибыли на 9971, 2 тыс. руб.

∆ П ∆ П на 1 руб. РОТ = ∆ П на 1 руб. РОТ * РОТ 1 (2.7)

∆ П ∆ П на 1 руб. РОТ 2008 = -0, 46 * 10392 = -4780, 3 (тыс. руб.)

∆ П ∆ П на 1 руб. РОТ 2009 = -0, 03 * 12440 = -373, 2 (тыс. руб.).

Таким образом, за счет роста заработной платы в 2008 г. предприятие потерпело убыток в размере 4780, 3 тыс. руб., а в 2009 г. сумма прибыли уменьшилась на 373, 2 тыс. руб.

В условиях рыночных отношений велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень прибыльности (убыточности) её производст­ва. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками фи­нансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они характери­зуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Анализ прибыли должен сопровождаться анализом всех показателей рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек производства и инвестиционных проектов;

- показатели, характеризующие рентабельность продаж;

- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. На практике выделяют следующие основные показатели рентабельности, характеризующие эффективность деятельности организации в таблице 2.7.

Таблица 2.7

Система показателей рентабельности

Показатели	Методика расчета	Характеристика
Рентабельность продукции (Rпр)	Rпр=Пр/С*100	Рассчитывается как отношение прибыли от продаж (Пр) к полной себестоимости (С).
Рентабельность затрат (R3)	R3=(Пр/Сп)*100 %	Характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп), % Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.
Рентабельность продаж (Rп)		Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж.
	Rпр=(Пр/Вр)*100%	Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи (Rпр), %.
	Rн=(Пн/Вр)*100%	Отношение налогооблагаемой прибыли к выручке от продажи (Rн), %.
	Rч=(Пч/Вр)*100%	Отношение чистой прибыли к выручке от продажи (Rч), %.
Рентабельность капитала (Rк)	Rк=БП/∑ К*100 % Rк=ЧП/∑ К*100 %	Исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли (БП) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала (∑ К) или отдельных его слагаемых
Рентабельность всего имущества (Rи)	Rи=(Пн/И)*100 %, где И – среднегодовая стоимость имущества предприятия, И=(ВБн+ВБк)/2, где ВБн, ВБк – валюта баланса (общая стоимость имущества) соответственно на начало и конец периода	Отношение налогооблагаемой прибыли предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия, %
Рентабельность собственного капитала (Rск)	Rск=(Пч/СК)*100 %, где СК — среднегодовая стоимость собственного капитала: СК=(СКн+СКк)/2	Исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала, %

Рассмотрим показатели прибыли и рентабельности ООО «Натали» в таблице 2.8.

Таблица 2.8

Показатели прибыли и рентабельности ООО «Натали» за 2007-2009 гг.

Показатели	Годы	Отклонение, (+, -)	Темп изменения, %
			2008 г. от 2007 г.	2009 г. от 2008 г.	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.
1. Прибыль, тыс. руб. - валовая						135, 3	114, 4
- от продажи						135, 3	114, 4
- до налогообложения				-2887		69, 6	114, 1
- чистая				-2315, 6	598, 6	60, 0	117, 2
2. Рентабельность, в % к: а) объему деятельности
- продаж	8, 20	9, 38	9, 01	1, 18	-0, 37	-	-
- общая (прибыли до налогообложения)	9, 74	5, 73	5, 49	-4, 01	-0, 24	-	-
- рассчитанная по чистой прибыли	5, 95	3, 02	2, 97	-2, 93	-0, 05	-	-
б) ресурсам	13, 08	9, 60	9, 62	-3, 48	0, 03	-	-
в) активам	15, 10	11, 42	12, 85	-3, 68	1, 43	-	-
г) собственному капиталу	27, 63	20, 19	23, 48	-7, 44	3, 29	-	-
3. Выручка-нетто, тыс.руб						118, 3	119, 2
4. Ресурсы всего, тыс. руб.				-3756		94, 8	113, 8
5. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.				-5041		92, 0	101, 4
6. Собственный капитал, тыс.руб.				-1640	-611	95, 2	98, 1

 

Несмотря на то, что в 2008 г. рентабельность продаж увеличилась на 1, 18 п.п. в сравнении с 2007 г., в отчетном периоде наблюдается снижение этого показателя на 0, 4 п.п., что составило 9, 0%. Это значит, что в конце отчетного периода каждый рубль реализации стал приносить на 0, 4 коп. меньше прибыли от продаж, чем в прошлом году.

Показатель общей рентабельности держался на уровне 5, 49 % имеет отрицательную динамику и ухудшается из года в год, на что руководству организации следует обратить особо внимание. Это говорит о том, что в 2009 г. каждый рубль реализации стал приносить в среднем 5, 49 коп. прибыли, в то время как в 2007 г. он предприятие получало 9, 74 коп.

Также наблюдается отрицательная тенденция снижения рентабельности, рассчитанной по чистой прибыли. За анализируемый период он снизился с 5, 95 до 2, 79 %. Это говорит о том, что спрос на услуги фактически не изменился, а динамика чистой прибыли ухудшилась. Таким образом, в 2009г. на 1 руб. реализованной продукции предприятие имело 2, 97 коп. чистой прибыли. Рентабельность ресурсов в целом за анализируемый период снизилась с 13, 08 до 9, 62 %, что позволяет сделать вывод о негативных сдвигах в эффективности деятельности организации.

За счет снижения прибыли рентабельность ресурсов в 2008 г. снизилась на 4, 20 %:

∆ Р рес _(П) = П ₁/ рес ₁ * 100 % - П ₀ / рес ₁ * 100 % (2.5)

∆ Р рес _(П)= 6600/ 68772*100% – 69487/68772 *100% = - 4, 20 %.

За счет снижения среднегодовой стоимости ресурсов в 2008 г. их рентабельность возросла на 0, 71 %:

∆ Р рес _(рес) = (П ₀ /рес₁) *100 % - (П ₀ /рес ₀) *100 % (2.6)

∆ Р рес _(рес) = 9487/68772 * 100% – 9487/72528 *100% = +0, 71%.

В 2009 г. за счет увеличения прибыли рентабельность ресурсов в 2008г. возросла на 1, 19 %:

∆ Р рес _(П) = П ₁/ рес ₁ * 100 % - П ₀ / рес ₁ * 100 % (2.7)

∆ Р рес _(П)= 7532/ 78260*100% – 6600/78260 *100% = +1, 19 %.

За счет увеличения среднегодовой стоимости ресурсов их рентабельность снизилась на 1, 16 %:

∆ Р рес _(рес) = (П ₀ /рес₁) *100 % - (П ₀ /рес ₀) *100 % (2.8)

∆ Р рес _(рес) = 6600/78260 * 100% – 6600/68772 *100% = -1, 16%.

Таким образом, общее отклонение рентабельности ресурсов составило -3, 48 % - в 2008 г. и 0, 03 % - в 2009 г.
Общая рентабельность активов в 2009 году возросла с 11, 42 до 12, 85 %. То есть на 1руб. стоимости имущества предприятия в отчётном году приходилось 12, 85 коп. прибыли.

∆ Р а _(П) = П ₁/ А ₁ * 100 % - П ₀ / А ₁ * 100 % (2.9)

∆ Р а _(П) = 7532/58598 *100% - 6600/58598 *100% = 1, 59 %.

Изменение рентабельности активов за счет стоимости самих активов составило 0, 16 %:

∆ Р а _(А) = П ₀/ А ₁ * 100 % - П ₀ / А ₀ * 100 % (2.10)

∆ Р а _(П) = 6600/58598 *100% - 6600/58598 *100% = -0, 16 %.

Рентабельность собственных средств увеличилась с 20, 19 до 23, 48 %, то есть на 3, 29 п.п. Динамика этого показателя за последние годы позволяет сделать вывод о том, что инвестиции собственных средств в производство дали достаточно неплохой результат. Показатели рентабельности вложений предприятия находятся на среднем уровне, что говорит о рациональном использовании средств ООО «Натали».

Рентабельность собственных средств повысилась за счет увеличения прибыли на 2, 9 п.п.:

∆ Р сс _(П) = П ₁/ СС ₁ * 100 % - П ₀ / СС ₁ * 100 % (2.11)

∆ Р сс _(П)= 7532/32083*100% – 6600/32083 *100% = +2, 9 %.

За счет уменьшения среднегодовой стоимости ресурсов их рентабельность повысилась на 0, 39 п.п:

∆ Р сс _(СС) = (П ₀ /СС₁) *100 % - (П ₀ /СС ₀) *100 % (2.12)

∆ Р сс _(СС) = 6600/32083 * 100% – 6600/32083 *100% = +0, 39%.

Таким образом, в целом общее отклонение рентабельности собственных средств составило 3, 29 % (2, 9+0, 39).

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. I. ОСОБЕННОСТИ ДЕЛОВОГО И ЛИЧНОСТНОГО ОБЩЕНИЯ В СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2. I. ПРИЕМЫ ИЗМЕРЕНИЙ И СТАТИСТИЧЕСКИЕ СПОСОБЫ ОБРАБОТКИ ИХ РЕЗУЛЬТАТОВ В ПСИХОЛОГИЧЕСКОМ ИССЛЕДОВАНИИ
3. I.1. Основные предпосылки и механизмы развития речевой деятельности
4. II. Организация деятельности психолога
5. II. Цели, задачи и предмет деятельности
6. III. ПСИХОЛОГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ ВУЗА
7. III. ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РАЙОННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПРОФСОЮЗА
8. Ill. Самоопределение к деятельности
9. IV. «ОТНОШЕНИЕ К ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»
10. IV. ПЕРВИЧНЫЙ АНАЛИЗ КАТЕГОРИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
11. IV.Оценка полученных результатов
12. SWOT – анализ деятельности ООО «Вита Лайн»