Часть I. Налоговая система России

Типография МИИТа

Часть I. Налоговая система России

 

Задание 1.1. Социально-экономическая функция налогов и сборов

 

Методические указания

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в порядке, установленном законодательством.

Налоговая система, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под сбором понимается обязательный целевой взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, за совершение государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах налогоплательщика.

Социально-экономическая функция налогов и сборов заключается в консолидации денежных средств в бюджетах всех уровней в целях финансового обеспечения деятельности государства, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Налоговые доходы составляют более 90% в доходной части федерального бюджета России. Важную роль играют налоги и в решении задач экономического роста государства, его стабильности и экономической безопасности. Налоги выполняют фискальную и регулирующую функции. Фискальная заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами в целях функционирования его деятельности. Регулирующая функция определяет участие налогов в перераспределительном процессе, при котором налоги стимулируют либо сдерживают темпы экономического развития.

Высокая доля прямых налогов в налоговых доходах федерального бюджета является одним из факторов стабильного, устойчивого развития экономики страны.

Исходные данные:

Таблица 1

 

Структура доходов федерального бюджета в части налоговых доходов

 

Наименование доходов	Прошлый год	Текущий год
Сумма (млн. руб.)	Сумма (млн. руб.)
Налог на прибыль	187 190, 00	259 003, 30
НДС	1 023 653, 80	1 120 751, 30
Акцизы	115 972, 60	84 805, 70
Лицензионные и регистрационные сборы	1 250, 70	655, 20
Налог на операции с ценными бумагами	824, 00	-
Платежи за пользование природными ресурсами	419 175, 20	483 035, 60

Продолжение табл. 1

Таможенные пошлины	841 170, 40	898 482, 80
Государственная пошлина	3 370, 80	18 555, 90
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний	2 582, 20	-
Налог на реализацию ГСМ (задолженность за прошлые периоды)	16 489, 30	-
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет	438 210, 00	266 500, 00
Прочие налоги и сборы	1 299, 90	19 945, 80
Итого	3 051 188, 9	3 151 745, 60

Задание. Используя данные, приведенные в таблице 1, определить и изобразить графически долю отдельных налогов и сборов в общей сумме налоговых доходов (налоговую составляющую федерального бюджета), а также произвести расчет отклонений в абсолютном и относительном выражении.

На основе проведенного анализа сделать вывод о преобладании налогов (прямых или косвенных) в налоговых доходах федерального бюджета.

Задание 1.2. Классификация налогов и сборов

Методические указания

В Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) налоги и сборы субъектов РФ; 3) местные. В части первой Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов, включающий в себя 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налогов и сборов.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время статьей 13 НК РФ установлено девять федеральных налогов.

Методические указания

Контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей осуществляется налоговыми органами. Наиболее распространенной формой налогового контроля является налоговая проверка, которая может быть камеральной либо выездной.

 

По материалам проверки руководителем (его заместителем) налогового органа должно быть принято одно из следующих решений:

- о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;

- об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности;

-

о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (п.2 ст. 101 НК РФ).

По решению о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщику должно быть направлено требование об

уплате недоимки по налогам и пени.

Отдельные виды налоговых нарушений с указанием ответственности за их совершение приведены в таблице 2.

 

Таблица 2

Ответственность за нарушение налогового законодательства

№	Виды налоговых нарушений	Санкции	Статья НК РФ
1.	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения	5 тыс. руб.	116 НК РФ
2.	Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней	10 тыс. руб.	116 НК РФ
3.	Уклонение от постановки на учет в налоговом органе	10% полученных за этот период доходов, но не менее 20 тыс. руб.	117 НК РФ
4.	Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в течение более трех месяцев (уклонение от постановки)	20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней	117 НК РФ
5.	Нарушение срока представления информации об открытии счета в банке, если это не повлекло неуплату налогов	5 тыс. руб.	118 НК РФ

Продолжение табл. 2

6.	Непредставление в установленный срок налоговых деклараций:
- при нарушении срока до 180 дней	5% суммы налога, подлежа­щего уплате по этой декларации за каждый просрочен­ный месяц (но не более 30% ука­занной суммы и не менее 100 руб.)	119 НК РФ
- при нарушении срока представления декларации более 180 дней	30% суммы налога, подлежащего уплате, и 10% суммы налога за каждый полный месяц, начиная со 181 дня	119 НК РФ
7.	Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета; систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей и активов):
- совершенное в течение одного налогового периода	5 тыс. руб.	120 НК РФ
- совершенное в течение более одного налогового периода	15 тыс. руб.	120 НК РФ
- повлекшее занижение дохода	10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.	120 НК РФ

Окончание табл. 2

9.	Неуплата или не полная уплата сумм налогов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов:
- выявленные налоговым органом при выездной проверке	Штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога	122 НК РФ
- совершенные умышлено	Штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога	122 НК РФ
10.	Непредоставление в срок налогоплатель­щиком документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законода­тельством	50 руб. за каж­дый непредоставлен-ный до­кумент	126 НК РФ

 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм

налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходные данные:

При проведении выездной налоговой проверки выявлено занижение налоговой базы по налогу на прибыль за прошлый год, а также неправомерное применение налоговых вычетов по НДС за март, август, декабрь прошлого года, в результате которого налог на добавленную стоимость к взносу в бюджет в указанных налоговых периодах оказался занижен.

По материалам проверки доначислены к взносу в бюджет:

- налог на прибыль за прошлый год в сумме 260000 рублей;

- налог на добавленную стоимость по налоговым периодам прошлого года:

за март в сумме 28 тыс. рублей;

за август в сумме 94 тыс. рублей;

за декабрь в сумме 36 тыс. рублей.

 

Налоговым кодексом установлены следующие сроки уплаты налогов:

· Налог на прибыль, подлежащий уплате по истечении налогового периода (календарного года), уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 287 НК РФ);

·

Уплата налога на добавленную стоимость

производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).

Налоговый период устанавливается как календарный месяц (ст. 163 НК РФ).

 

В соответствии с полученным требованием организацией погашена недоимка по налогам и пени, а также произведена уплата штрафа за неполную уплату сумм налогов по статье 122 НК РФ путем перечисления денежных средств по платежным поручениям 25 сентября 2006 года.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ с 15 июня 2004 года - 13 процентов годовых;

с 26 декабря 2005 года – 12 процентов годовых;

с 26 июня 2006 года - 11, 5 процентов годовых.

Задание. Используя материалы, приведенные в методических указаниях, исходные данные, определить сумму штрафных санкций и пени за несвоевременную уплату налогов.

Расчет пени за просрочку налогов привести в таблице 3.

Таблица 3

 

Задание 2.1. Налог на добавленную стоимость

Методические указания

Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях

производства и обращения.

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость с 1 января 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС являются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые плательщиками этого налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения НДС признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последний день месяца каждого налогового периода.

При определении налоговой базы в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, момент определения налоговой базы возникает также на день отгрузки товаров (работ, услуг) или на день передачи имущественных

прав, оплата которых была произведена ранее.

При этом суммы налога, исчисленные и уплаченные в момент полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок, подлежат налоговым вычетам.

Кроме того, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Для применения налоговых вычетов документы, подтверждающие уплату сумм налога, требуются исключительно при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. В иных случаях вычеты производятся после принятия на учет товаров (работ, услуг), независимо от факта их оплаты, на основании счетов-фактур, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг).

Вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Указанные вычеты могут быть произведены после уплаты в бюджет налога, исчисленного при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

В настоящее время налогообложение НДС производится по следующим налоговым ставкам: 0%; 10%; 18%.

Нулевая ставка НДС распространяется на реализацию товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии предоставления в налоговые органы предусмотренного пакета документов.

Налоговой ставкой 10% облагается реализация ряда продовольственных товаров и товаров для детей, а также периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню,

определяемому Правительством РФ

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, за исключением налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, для которых налоговым периодом является квартал.

Исходные данные:

Информация, приведенная в таблицах №№ 4 - 7.

Задание. Определить сумму налога на добавленную стоимость, причитающуюся к взносу в бюджет (возмещению из бюджета) по налоговым периодам. Результаты расчетов занести в налоговую декларацию по НДС, действующую на момент расчета.

Таблица 4

Информация об объемах и датах реализации продукции, товаров (работ, услуг) в первом полугодии

 

Наименование реализованной продукции (работ, услуг)	Объем реализации продукции, товаров (работ, услуг) по периодам без учета НДС (тыс. руб.)
I	II	III	IV	V	VI
- Изготовление рекламной продукции (буклеты, брошюры, каталоги)
- Размещение объявлений в печатных рекламных изданиях
- Выпуск печатной продукции (газеты)

Таблица 5

 

Перечень работ, выполненных в первом полугодии, и товаров, реализованных за период

 

Наименование работ (товаров)	Объем выполненных работ (реализованных товаров) за период (тыс. руб.)
январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Строительно-монтажные работы для собственного потребления						-
Книжная продукция (не связанная с образованием, наукой и культурой)
Ручки				-
Брелки					-

 

 

Таблица 6

 

Перечень материальных ценностей (работ, услуг), приобретенных для производственных нужд и для перепродажи в первом полугодии

Наименование материальных ценностей (работ, услуг)	Стоимость материальных ценностей (работ, услуг), без учета НДС (тыс. руб.)
I	II	III	IV	V	VI
Материалы для строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами		-				-
Бумага (для изготовления печатных изданий)
Услуги сторонних организаций
Книжная продукция
Ручки				-
Брелки					-

Таблица 7

Перечень объектов основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в первом полугодии

Наименование объектов	Стоимость приобретенных объектов основных средств (без учета НДС по датам ввода в эксплуатацию) (тыс. руб.)	Устано-вленный срок полезного использо-вания
январь	Февраль	март	апрель	май	Июнь
1. Принтер	10, 8	-	-	-	-	-	40 мес.
2. Ксерокс	-	-	16, 2	-	-	-	45 мес.
3. Автомобиль «NISSAN ALMERA» (100 л.с.)	390, 0	-	-	-	-	-	5 лет
4. Оборудование	-	-	-	36, 0	-	27, 4	100 мес.
5. Рекламные щиты	-	34, 0	-	-	-	-	50 мес.

Задание 2.2. Налог на имущество организаций

Методические указания

Порядок налогообложения имущества организаций регулируется главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются:

- российские организации;

-

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Для российских организаций объектом налогообложения по налогу на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, числящееся на балансе в составе объектов основных средств по правилам бухгалтерского учета;

Налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая стоимость имущества, которая определяется путем деления суммы, полученной от сложения остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Таким образом, среднегодовая стоимость за налоговый (отчетные) периоды определяется следующим образом:

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04.

С _{за 1–ый квартал =} ;

 

с _01.01.+ с _01.02.+с _01.03.+с _01.04. +с _01.05. + с _01.06. +с _01.07.

С _{за полугодие =}

7;

 

 

_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.

С _{за девять =} ;

_{месяцев} 10

 

 

с_01.01.+с_01.02.+с _01.03.+с_01.04.+с_01.05.+с_01.06.+с_01.07.+с_01.08.+с_01.09+с_01.10.+с_01.11.+с_01.12+с_01.01.

С _{за кале- =;}

_{ндарный год} 13

 

 

где С– среднегодовая стоимость имущества;

с – остаточная стоимость имущества

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Ставка налога на имущество организаций устанавливается законом субъекта Российской Федерации и не может превышать 2, 2 процента.

По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога.

 

å налога на имущество

организаций = Ставка налога х Среднегодовая стоимость

(за налоговый имущества

период) (за налоговый период)

 

По итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года) определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения среднегодовой стоимости имущества за отчетный период и налоговой ставки.

 

å _{авансового платежа по налогу на имущество}

_{организаций} = ¼ (Ставка налога х Среднегодовая стоимость)

имущества

(за отчетный период)

 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций должны быть определены законами субъектов Российской Федерации.

 

Исходные данные:

Информация, представленная в таблицах № 7 и № 8.

 

Таблица 8

 

Задание 2.3. Транспортный налог

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ, которая введена в действие с 1 января 2003 года.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Законами субъектов РФ должны быть установлены следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки;

- порядок и сроки уплаты налога;

- налоговые льготы и основания для их использования.

Плательщиками транспортного налога признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – первый квартал, второй квартал, третий квартал.

По итогам налогового периода налог определяется как произведение налоговой базы, исчисленной за налоговый период, и ставки налога:

å _{транспортного налога} = Ставка налога х Налоговая база

 

При этом сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода.

По итогам каждого отчетного периода определяется и уплачивается авансовый платеж в размере одной четвертой произведения налоговой базы и налоговой ставки:

å _{авансового платежа по транспортному по налогу} = ¼ (Ставка налога х Налоговая база)

 

Исчисление авансового платежа по транспортному налогу в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия с регистрации в течение отчетного периода производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ. При этом п. 1 ст. 363 НК РФ определено, что законами субъектов РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций не может быть установлен ранее 1 февраля года,

следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходные данные:

Ставки транспортного налога, приведенные в таблице № 9.

 

Таблица 9

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 70 л.с. (до 51, 49 кВт) включительно
свыше 70 л.с. до 100 л.с. (свыше 51, 49 кВт до 73, 55 кВт)
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. 200 л.с. (свыше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14, 7 кВт) включительно
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14, 7 кВт до 25, 74 кВт) включительно
свыше 35 л.с. (свыше25, 74 кВт)

Окончание табл. 9

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
До 110 л.с. (до 80, 9 кВт) включительно
свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80, 9 кВт до 147, 1) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147, 1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя:
до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73, 55 кВт до 110, 33 кВт) включительно
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (выше 110, 33 кВт до 147, 1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147, 1 кВт до 183, 9 кВт) включительно
свыше 250 л.с. (свыше 183, 9 кВт)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36, 77 кВт) включительно
свыше 50 л.с. (свыше 36, 77 кВт)

 

Данные заданий № 2.1, № 2.2.

Законом субъекта РФ установлены следующие сроки уплаты транспортного налога:

по итогам отчетных периодов – не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

по итогам налогового периода – 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Автотранспортное средство ГАЗ 3102 снято с регистрации 14 июля текущего года по причине реализации.

Задание. Произвести расчет авансовых платежей по транспортному налогу за отчетные периоды и транспортного налога за налоговый период.

Расчет налоговой базы и суммы налога по каждому транспортному средству привести в таблице № 10.

Таблица 10

Показатели	Значение показателя
Вид транспортного средства
Код вида транспортного средства
Налоговая база
Количество полных месяцев владения
Коэффициент
Ставка налога
Исчисленная сумма налога

 

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период произвести в таблице № 11.

 

 

Таблица № 11

Показатели	Значения показателей
Исчисленная сумма налога (руб.)
Сумма налога, исчисленная за отчетные периоды (руб.)
Окончание табл. 11 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.), в т.ч. по срокам уплаты: Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Срок уплаты Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку (руб.)   Сумма налога к уменьшению (руб.)

 

 

Задание 2.4. Единый социальный налог

Методические указания

Главой 24 части второй Налогового кодекса установлен порядок исчисления и уплаты единого социального налога.

Единый социальный налог зачисляется в

государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонды обязательного медицинского страхования.

Для исчисления единого социального налога объектом налогообложения признается:

- для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, - выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Указанные выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не отнесены у организации к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.

Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в части сумм налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования

РФ, не включаются в налоговую базу по ЕСН.

К выплатам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.

От уплаты налога, наряду с прочими, освобождаются организации при осуществлении выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на физическое лицо, являющееся инвалидом I, II или III группы.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, применяются следующие налоговые ставки:

Налоговая база на каждое физическое лицо нарас­тающим ито­гом с начала года	Федеральный бюджет	Фонд соци­ального страхования РФ	Фонды обязательного меди­цинского страхования	Итого
Федеральный фонд обяза­тельного ме­дицинского страхования	Территори­альные фонды обя­зательного медицин­ского стра­хования
До 280 000 руб.	20, 0 процента	2, 9 процента	1, 1 процента	2, 0 процента	26, 0 про­цента
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	56 000 руб. + 7, 9 процента с суммы, пре­вышающей 280 000 руб.	8 120 руб. + 1, 0 процента с суммы, превышаю­щей 280 000руб.	3 080 руб. + 0, 6 процента с суммы, пре­вышающей 280 000 руб.	5 600 руб. + 0, 5 процента с суммы, превышаю­щей 280 000 руб.	72 800 руб. + 10, 0 процента с суммы, превы­шающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	81 280 руб. + 2, 0 процента с суммы, пре­вышающей 600 000 руб.	11 320 руб.	5 000 руб.	7 200 руб.	104 800 руб. + 2, 0 процента с суммы, превы­шающей 600 000 руб.

 

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, установленных федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

С 1 января 2005 года для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены следующие тарифы страховых взносов:

База для начис­ления страховых взносов на каж­дое физическое лицо нарастаю­щим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рож­дения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
До 280 000 руб.	14, 0 процента	8, 0 процента	6, 0 процента
От 280 001 руб. до 600 000 руб.	39 200 руб. + 5, 5 про­цента с суммы, превы­шающей 280 000 руб.	22 400 руб. + 3, 1 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.	16 800 руб. + 2, 4 процента с суммы, превышающей 280 000 руб.
Свыше 600 000 руб.	56 800 руб.	32 320 руб.	24 480 руб.

 

Исходные данные:

Состав выплат и вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, приведенный в таблице № 12.

Состав единовременных выплат и вознаграждений, приведенный в таблице № 13.

12345Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. DVD - часть у меня, часть у знакомых
2. I. ПОЧЕМУ СИСТЕМА МАКАРЕНКО НЕ РЕАЛИЗУЕТСЯ
3. II. ОБЩЕСТВЕННОЕ РАЗВИТИЕ РОССИИ в 1917 г.
4. II. Система обязательств позднейшего права
5. II. Соотношение — вначале самопроизвольное, затем систематическое — между положительным мышлением и всеобщим здравым смыслом
6. VI. ОБСЛЕДОВАНИЕ БОЛЬНОГО ПО ОРГАНАМ И СИСТЕМАМ
7. VIII. Общение и система взаимоотношений
8. А все-таки оно есть: методология счастья
9. Абсолютная монархия в России (признаки, особенности, идеалогия, условия возникновения, реформы Петра первого)
10. Автоматизированная информационная система «Обслуживание заказов клиентов»
11. Автоматизированная система диспетчерского контроля АСДК
12. АВТОМАТИЗИРОВАННАЯ СИСТЕМА КОНТРОЛЯ ТАМОЖЕННОГО ТРАНЗИТА АС КТТ-2