Выписка из учетной политики ПАО «Инструмент» на 201Х г.
Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическими указаниями по учету основных средств. Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете 01-1 «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».
Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 213-Ф3 от 24 июля 2009 г. в действующей редакции. Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.
Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основе данных инвентаризации по ограниченной фактической себестоимости.
Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» на счетах: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи». Расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж.
Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.
Выручка в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. Для целей налогового учета используется принцип начислений.
5. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчето в
5.1. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение декабря 201Х г.» (приложение 2) заполняется на основании:
•сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», которые даны в табл. 3;
•фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств;
•первоначальной стоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.
5.2. Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (часть вторая).
Общая сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету, отражается в операции 30 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.
5.3. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (приложение 5) подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов с использованием принципа существенности. Результат деятельности, отличной от обычных видов, отражается в операции 44.
5.4. Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль» (приложение 6) основана на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для расчета текущего налога на прибыль использовано понятие бухгалтерской прибыли, которая представляет собой сумму прибыли от продаж (операция 40) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 44). Для проведения расчетов необходимо применять методики корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
В расчете следует использовать формулы:
Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство.
Условный расход = Бухгалтерская прибыль х Ставка налога на прибыль.
Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница х Ставка налога на прибыль.
Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы х Ставка налога на прибыль.
Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы х Ставка налога на прибыль.
В графе «В» приложения 6 необходимо квалифицировать разницы, рассчитанные в графах 1-3 по данным бухгалтерского и налогового учета, определить вид налогового актива или обязательства в графе «В» как ПНО (постоянные налоговые обязательства), ПНА (постоянный налоговый актив), ОНО (отложенные налоговые обязательства) или ОНА (отложенные налоговые активы). В графах «Г» и «Д» следует дать бухгалтерские записи по каждому возникшему налоговому активу или обязательству в табл. 2.
Таблица 1
Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО на 1 декабря 200Х года
| Номер счета
| Наименование счетов
| Сумма
|
|
| Основные средства
| 18 350.000
|
|
| Амортизация основных средств
| 10 000.000
|
|
| Нематериальные активы
| 1 670.000
|
|
| Амортизация нематериальных активов
| 295.000
|
|
| Оборудование к установке
| 740.000
|
|
| Вложения во внеоборотные активы
| 2 650 000
|
|
| Материалы
| 2 113.000
|
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| 153.305
|
|
| Основное производство
| 25.100
|
|
| Готовая продукция
| 1 291.730
|
|
| Касса
| 1.500
|
|
| Расчетные счета
| 6 804.000
|
|
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками
| 1 005.000
|
|
| Расчеты с покупателями и заказчиками
| 2120.745
|
|
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
| 305.000
|
|
| Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
| 2 000.000
|
|
| Расчеты по налогам и сборам
| 395.800
|
|
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
| 127.300
|
|
| Расчеты с персоналом по оплате труда
| 306.100
|
|
| Расчеты с подотчетными лицами
|
|
|
| Расчеты с персоналом по прочим операциям
| 1.200
|
|
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
| -
|
| 76-1
| Расчеты с разными дебиторами
| 15.000
|
| 76-2
| Расчеты с разными кредиторами
| 3.800
|
|
| Уставный капитал
| 17 500.000
|
|
| Добавочный капитал
| 500.000
|
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| 920.000
|
|
| Краткосрочные оценочные обязательства
| 205.000
|
|
| Прибыли и убытки
| 2 373.500
|
| Итого:
|
|
|
Таблица 2
ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ
ЗА ДЕКАБРЬ 201Х ГОДА
| № опера-ции
| Содержание операции
| Сумма (руб.)
| Корреспонденция счетов
|
| дебет
| кредит
|
|
|
|
|
|
|
|
| Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материалы
а) по оптовым ценам, включая транспортные расходы;
б) НДС
ИТОГО
|
400.000
72.000
472.000
|
|
|
|
| Оплачено из подотчетных сумм за погрузку-разгрузку поступивших материалов
|
|
|
|
|
| Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)
| 135.762
|
|
|
|
| Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха
| 300.000
|
|
|
|
| Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
а) стоимость работ;
б) НДС
ИТОГО
|
200.000
36.000
236.000
|
|
|
|
| Списано морально устаревшее оборудование:
а) первоначальная стоимость;
б) сумма начисленной амортизации на дату списания;
в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить);
г) оприходованы по текущей рыночной стоимости детали и агрегаты в качестве запасных частей
|
200.000
195.000
3.000
|
|
|
|
| Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:
| 25.200
|
|
|
|
| Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
а) стоимость оказанных услуг;
б) НДС
ИТОГО
|
100.000
18.000
118.000
|
|
|
|
| Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
а) здание цеха;
б) производственное оборудование
ИТОГО
|
1600.000
400.000
2 000.000
|
|
|
|
| Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости на:
а) изготовление продукции в цехах основного производства;
б) содержание и эксплуатацию оборудования;
в) общехозяйственные нужды;
г) упаковку продукции
ИТОГО
|
320.000
70.000
40.000
10.000
440.000
|
|
|
|
| Начислены суммы заработной платы персоналу организации:
а) рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;
б) персоналу, включенному в сферу обслуживания цехов основного производства;
в) работникам административно-хозяйственных подразделений;
г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;
д) пособия по социальному страхованию и обеспечению
ИТОГО
|
225.000
65.000
40.000
23.000
2.000
355.000
|
|
|
|
| Произведены удержания из заработной платы персонала:
а) налог на доходы физических лиц;
б) по исполнительным листам;
в) в возмещение материального ущерба
ИТОГО
|
37.100
6.000
43.700
|
|
|
|
| Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить)
а) производством продукции;
б) в сфере обслуживания цехов основного производства;
в) в сфере управления и обслуживания организации;
г) в процессе сбыта (продаж) продукции
ИТОГО
|
67.500
19.500
12.000
6.900
105.900
|
|
|
|
| Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве от сумм начисленной заработной платы работников, занятых: (суммы определить)
а) производством продукции;
б) в сфере обслуживания цехов основного производства;
в) в сфере управления и обслуживания организации;
г) в процессе сбыта (продаж) продукции
ИТОГО
|
2.250
3.530
|
|
|
|
| Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации:
а) оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;
б) объектов административно-хозяйственной сферы
ИТОГО
Для целей налогообложения - 235 000 руб
|
245.000
30.000
275.000
6.000
|
|
|
|
| Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым в основном производстве
|
295.000
|
|
|
|
| Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, вода, канализация), потребленные цехами основного производства;
б) за коммунальные услуги, слуги связи, потреб-ленные общехозяйственными подразделениями;
в) за транспортировку продукции до станции отправления;
г) за услуги по рекламе продукции
г) НДС
ИТОГО
(из них превышение фактических расходов на рекламу над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 2000 руб.)
|
125.000
35.000
10.000
30.000
36.000
236.000
|
|
|
|
| Отражена задолженность подрядчикам за выполненные работы по ремонту:
а) производственного оборудования;
б) здания офиса;
в) выделена сумма НДС по ремонтным работам
ИТОГО
|
45.000
130.000
31.500
206.500
|
|
|
|
| Включены общепроизводственные расходы в себестоимость выпущенной продукции
| 865.150
|
|
|
|
| Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости
| 1 505.000
|
|
|
|
| Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка
| 15.000
|
|
|
|
| Получены по чеку наличные денежные средства в кассу для хозяйственных расходов
|
35.000
|
|
|
|
| Выплачены из кассы организации:
а) компенсация за использование личного автомобиля;
б) авансовые суммы на командировочные и хозяйственные расходы
ИТОГО
|
2.000
12.500
14.500
|
|
|
|
| Зачислена на карточные счета работников заработная плата за ноябрь 201Хг
| 255 000
|
|
|
|
| Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы)
(из них превышение фактических расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 3000 руб.)
|
10.000
|
|
|
|
| Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу
|
|
|
|
|
| Отражены суммы, невозвращенные в установленные сроки подотчетными лицами
|
2.000
|
|
|
|
| Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы
|
2.000
|
|
|
|
| Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита
| 20.500
|
|
|
|
| По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены
| 45.600
|
|
|
|
| Акцептованы счета брокерской компании за посреднические услуги по покупке акций
| 2.280
|
|
|
|
| Поступили денежные средства на расчетный счет организации:
а) от покупателей за отгруженную продукцию;
б) в погашение прочей дебиторской задолженности
ИТОГО
|
2 100.000
10.000
2 110.000
|
|
|
|
| Перечислены с расчетного счета денежные средства:
а) поставщикам и подрядчикам за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги;
б) акционерному обществу «Роса» за акции;
в) прочим кредиторам (алименты, удержанные по исполнительным листам, комиссионное вознаграждение брокерской компании);
г) банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;
д) банкам проценты за пользование кредитом;
е) бюджету по налогу на доходы физических лиц;
ж) внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу;
з) начисленный штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации по НДС
ИТОГО
|
1 276.000
45.600
5.330
150.000
15.000
42.600
127.300
32.000
1 693.830
|
|
|
|
| Принят к зачету по расчетам с бюджетом НДС, относящийся к оплаченным материальным ресурсам и услугам (сумму определить)
|
|
|
|
|
| Передан вклад в уставный капитал созданной дочерней компании «Союз» в виде недостроенного производственного помещения
- рыночной стоимостью
- балансовой стоимостью
|
1 250.000
540.000
|
|
|
|
| Восстановлен налог на добавленную стоимость в части капитальных вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал (сумму определить)
|
|
|
|
|
| Включен НДС (как не возмещаемый) в балансовую стоимость переданного объекта
| 97.200
|
|
|
|
| Отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью вклада (сумму определить)
|
|
|
|
|
| Определены налоговые разницы по операции вклада в уставный капитал ООО «Союз»
| 142.000
|
|
|
|
| Признана выручка от продажи продукции по договорной стоимости
| 4 130.000
|
|
|
|
| Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции
| 1 440.000
|
|
|
|
| Включены общехозяйственные расходы в себестоимость выпущенной продукции
|
|
|
|
|
| Включены расходы на продажу в себестоимость проданной продукции (сумму определить)
|
|
|
|
|
| Выделен НДС из выручки от продажи продукции
(сумму определить)
|
|
|
|
|
| Отражен финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)
|
|
|
|
|
| На конец отчетного периода проведена коррек-тировка первоначальной стоимости купленных акций по текущей рыночной стоимости, которая составила 43.400 руб. (сумму определить)
|
|
|
|
|
| Отражены результаты годовой инвентаризации:
а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости);
б) недостача готовой продукции на складе
|
1.200
2.500
|
|
|
|
| Отнесена на виновное лицо сумма выявленной недостачи
| 2.500
|
|
|
|
| Отражено начисление резерва по сомнительной дебиторской задолженности
| 5.400
|
|
|
|
| Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)
|
|
|
|
|
| Начислено налоговое обязательство по процентам по долгосрочным кредитам
|
|
|
|
|
| Доначислен налог на прибыль за декабрь 201Х года в размере 20% (сумму определить при заполнении отчета о финансовых результатах в Приложении 3)
|
|
|
|
|
| Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)
|
|
|
|
Приложения
Приложение 1
Выписка из Главной книги
СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»
| Дебет
| Кредит
|
| Номер операции
| Сумма
| Номер операции
| Сумма
|
| Сальдо на 01.12.201Хг.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Оборот
|
|
|
|
| Сальдо на 31.12.20ХХг.
|
|
|
Популярное:
