Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Выписка из учетной политики ПАО «Инструмент» на 201Х г.



Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и Методическими указаниями по учету основных средств. Списание стоимости объекта основных средств отражается в бухгалтерском учете на субсчете 01-1 «Выбытие основных средств», открываемом к счету 01 «Основные средства».

Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы» без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Отчисления на социальное страхование и обеспечение производятся согласно Федеральному закону «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» № 213-Ф3 от 24 июля 2009 г. в действующей редакции. Предполагается, что все работники входят в штат организации и работают по трудовому договору.

Незавершенное производство в цехах основного производства оценивается на основе данных инвентаризации по ограниченной фактической себестоимости.

Затраты на производство учитываются в общей системе счетов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» на счетах: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании месяца общепроизводственные расходы, учтенные на счете 25, полностью списываются на счет 20 «Основное производство». Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи». Расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж.

Движение готовой продукции отражается на счете 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости.

Выручка в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» принимается к бухгалтерскому учету с момента отгрузки продукции и предъявления покупателю счета-фактуры. Для целей налогового учета используется принцип начислений.

5. Пояснения к составлению бухгалтерских справок и расчето в

5.1. Бухгалтерская справка «Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение декабря 201Х г.» (приложение 2) заполняется на основании:

•сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и субсчета 08-3 «Строительство объектов основных средств», которые даны в табл. 3;

•фактических затрат застройщика, включаемых в первоначальную стоимость основных средств;

•первоначальной стоимости объектов основных средств, полученной путем суммирования вложений организации в незавершенное строительство и текущих затрат, связанных с приобретением, сооружением и изготовлением основных средств.

5.2. Приложение 4 «Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога» составляется на основе нормативных положений главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (часть вторая).

Общая сумма НДС, принимаемая к налоговому вычету, отражается в операции 30 по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Соответствующие основания определяют порядок принятия сумм к зачету.

5.3. Бухгалтерская справка «Расчет финансового результата от прочих видов деятельности» (приложение 5) подтверждает фактическое применение методики исчисления финансовых результатов с использованием принципа существенности. Результат деятельности, отличной от обычных видов, отражается в операции 44.

5.4. Бухгалтерская справка «Расчет текущего налога на прибыль» (приложение 6) основана на ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Для расчета текущего налога на прибыль использовано понятие бухгалтерской прибыли, которая представляет собой сумму прибыли от продаж (операция 40) и прибыли от прочих видов деятельности (операция 44). Для проведения расчетов необходимо применять методики корректировки бухгалтерских данных в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.

В расчете следует использовать формулы:

Текущий налог на прибыль = Условный расход + Постоянное налоговое обязательство + Отложенный налоговый актив - Отложенное налоговое обязательство.

Условный расход = Бухгалтерская прибыль х Ставка налога на прибыль.

Постоянное налоговое обязательство = Постоянная разница х Ставка налога на прибыль.

Отложенный налоговый актив = Вычитаемые временные разницы х Ставка налога на прибыль.

Отложенное налоговое обязательство = Налогооблагаемые временные разницы х Ставка налога на прибыль.

В графе «В» приложения 6 необходимо квалифицировать разницы, рассчитанные в графах 1-3 по данным бухгалтерского и налогового учета, определить вид налогового актива или обязательства в графе «В» как ПНО (постоянные налоговые обязательства), ПНА (постоянный налоговый актив), ОНО (отложенные налоговые обязательства) или ОНА (отложенные налоговые активы). В графах «Г» и «Д» следует дать бухгалтерские записи по каждому возникшему налоговому активу или обязательству в табл. 2.

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО на 1 декабря 200Х года

 

Номер счета Наименование счетов Сумма
Основные средства 18 350.000
Амортизация основных средств 10 000.000
Нематериальные активы 1 670.000
Амортизация нематериальных активов 295.000
Оборудование к установке 740.000
Вложения во внеоборотные активы 2 650 000
Материалы 2 113.000
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 153.305
Основное производство 25.100
Готовая продукция 1 291.730
Касса 1.500
Расчетные счета 6 804.000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками 1 005.000
Расчеты с покупателями и заказчиками 2120.745
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 305.000
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 2 000.000
Расчеты по налогам и сборам 395.800
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 127.300
Расчеты с персоналом по оплате труда 306.100
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с персоналом по прочим операциям 1.200
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами -
76-1 Расчеты с разными дебиторами 15.000
76-2 Расчеты с разными кредиторами 3.800
Уставный капитал 17 500.000
Добавочный капитал 500.000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 920.000
Краткосрочные оценочные обязательства 205.000
Прибыли и убытки 2 373.500
Итого:    

Таблица 2

ПЕРЕЧЕНЬ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА ДЕКАБРЬ 201Х ГОДА

 

№ опера-ции Содержание операции Сумма (руб.) Корреспонденция счетов
дебет кредит
Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материалы а) по оптовым ценам, включая транспортные расходы; б) НДС ИТОГО     400.000   72.000 472.000    
Оплачено из подотчетных сумм за погрузку-разгрузку поступивших материалов      
Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены) 135.762    
Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха 300.000    
Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха: а) стоимость работ; б) НДС ИТОГО   200.000 36.000 236.000    
Списано морально устаревшее оборудование: а) первоначальная стоимость; б) сумма начисленной амортизации на дату списания; в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить); г) оприходованы по текущей рыночной стоимости детали и агрегаты в качестве запасных частей   200.000 195.000     3.000    
Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: 25.200    
Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования: а) стоимость оказанных услуг; б) НДС ИТОГО   100.000 18.000 118.000    
Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств: а) здание цеха; б) производственное оборудование ИТОГО     1600.000 400.000 2 000.000    
Отпущены со склада материалы по фактической себестоимости на: а) изготовление продукции в цехах основного производства; б) содержание и эксплуатацию оборудования; в) общехозяйственные нужды; г) упаковку продукции ИТОГО     320.000   70.000 40.000 10.000 440.000      
Начислены суммы заработной платы персоналу организации: а) рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции; б) персоналу, включенному в сферу обслуживания цехов основного производства; в) работникам административно-хозяйственных подразделений; г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции; д) пособия по социальному страхованию и обеспечению ИТОГО     225.000   65.000   40.000     23.000   2.000 355.000    
Произведены удержания из заработной платы персонала: а) налог на доходы физических лиц; б) по исполнительным листам; в) в возмещение материального ущерба ИТОГО     37.100 6.000 43.700    
Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых: (суммы определить) а) производством продукции; б) в сфере обслуживания цехов основного производства; в) в сфере управления и обслуживания организации; г) в процессе сбыта (продаж) продукции ИТОГО   67.500 19.500   12.000   6.900 105.900    
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве от сумм начисленной заработной платы работников, занятых: (суммы определить) а) производством продукции; б) в сфере обслуживания цехов основного производства; в) в сфере управления и обслуживания организации; г) в процессе сбыта (продаж) продукции ИТОГО     2.250     3.530    
Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации: а) оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; б) объектов административно-хозяйственной сферы ИТОГО Для целей налогообложения - 235 000 руб       245.000   30.000   275.000 6.000    
Начислена амортизация по нематериальным активам, применяемым в основном производстве   295.000    
Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций: а) за коммунальные услуги (освещение, отопление, вода, канализация), потребленные цехами основного производства; б) за коммунальные услуги, слуги связи, потреб-ленные общехозяйственными подразделениями; в) за транспортировку продукции до станции отправления; г) за услуги по рекламе продукции г) НДС ИТОГО (из них превышение фактических расходов на рекламу над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 2000 руб.)     125.000     35.000   10.000   30.000 36.000 236.000        
Отражена задолженность подрядчикам за выполненные работы по ремонту: а) производственного оборудования; б) здания офиса; в) выделена сумма НДС по ремонтным работам ИТОГО     45.000 130.000 31.500 206.500    
Включены общепроизводственные расходы в себестоимость выпущенной продукции 865.150    
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости 1 505.000    
Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка 15.000    
Получены по чеку наличные денежные средства в кассу для хозяйственных расходов   35.000    
Выплачены из кассы организации: а) компенсация за использование личного автомобиля; б) авансовые суммы на командировочные и хозяйственные расходы ИТОГО   2.000   12.500   14.500    
Зачислена на карточные счета работников заработная плата за ноябрь 201Хг 255 000    
Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы) (из них превышение фактических расходов над расходами, признаваемыми для целей налогообложения, составляет 3000 руб.)   10.000      
Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу      
Отражены суммы, невозвращенные в установленные сроки подотчетными лицами   2.000    
Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы     2.000    
Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита 20.500    
По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены 45.600    
Акцептованы счета брокерской компании за посреднические услуги по покупке акций 2.280    
Поступили денежные средства на расчетный счет организации: а) от покупателей за отгруженную продукцию; б) в погашение прочей дебиторской задолженности ИТОГО     2 100.000   10.000 2 110.000    
Перечислены с расчетного счета денежные средства: а) поставщикам и подрядчикам за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги; б) акционерному обществу «Роса» за акции; в) прочим кредиторам (алименты, удержанные по исполнительным листам, комиссионное вознаграждение брокерской компании); г) банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита; д) банкам проценты за пользование кредитом; е) бюджету по налогу на доходы физических лиц; ж) внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу; з) начисленный штраф за нарушение сроков представления налоговой декларации по НДС ИТОГО     1 276.000   45.600   5.330   150.000   15.000 42.600 127.300   32.000   1 693.830    
Принят к зачету по расчетам с бюджетом НДС, относящийся к оплаченным материальным ресурсам и услугам (сумму определить)        
Передан вклад в уставный капитал созданной дочерней компании «Союз» в виде недостроенного производственного помещения - рыночной стоимостью - балансовой стоимостью     1 250.000 540.000    
Восстановлен налог на добавленную стоимость в части капитальных вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал (сумму определить)      
Включен НДС (как не возмещаемый) в балансовую стоимость переданного объекта 97.200    
Отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью вклада (сумму определить)      
Определены налоговые разницы по операции вклада в уставный капитал ООО «Союз» 142.000    
Признана выручка от продажи продукции по договорной стоимости 4 130.000    
Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции 1 440.000    
Включены общехозяйственные расходы в себестоимость выпущенной продукции      
Включены расходы на продажу в себестоимость проданной продукции (сумму определить)      
Выделен НДС из выручки от продажи продукции (сумму определить)      
Отражен финансовый результат от продажи продукции (сумму определить)      
На конец отчетного периода проведена коррек-тировка первоначальной стоимости купленных акций по текущей рыночной стоимости, которая составила 43.400 руб. (сумму определить)        
Отражены результаты годовой инвентаризации: а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости); б) недостача готовой продукции на складе   1.200   2.500    
Отнесена на виновное лицо сумма выявленной недостачи 2.500    
Отражено начисление резерва по сомнительной дебиторской задолженности 5.400    
Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)      
Начислено налоговое обязательство по процентам по долгосрочным кредитам      
Доначислен налог на прибыль за декабрь 201Х года в размере 20% (сумму определить при заполнении отчета о финансовых результатах в Приложении 3)        
Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)      

 


 

Приложения

Приложение 1

Выписка из Главной книги

СЧЕТ 01 «ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА»

 

Дебет Кредит
Номер операции Сумма Номер операции Сумма
Сальдо на 01.12.201Хг.      
       
       
Оборот      
Сальдо на 31.12.20ХХг.    

 


Поделиться:



Популярное:

  1. III. Проблемы внешней политики Турции
  2. Автоматизированная форма бухгалтерского учета, схемы учетной регистрации, преимущества и недостатки.
  3. АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА
  4. Актуальные проблемы совершенствования деятельности налоговых органов РФ для реализации промышленно-торговой политики РФ в современных условиях хозяйствования
  5. Актуальные проблемы совершенствования деятельности налоговых органов РФ для реализации промышленно-торговой политики РФ в современных условиях хозяйствования.
  6. Анализ дивидендной политики предприятия
  7. АНАЛИЗ КАДРОВОЙ ПОЛИТИКИ УСЗН ДСЗН Краснодарского края г. Новороссийска
  8. Анализ финансового состояния ПАО «МГТС» по данным бухгалтерского баланса
  9. Анализ финансовой политики России
  10. Анализ эффективности системы управления корпоративной социальной ответственностью в ПАО Сбербанк России
  11. Антикризисные меры в области налоговой политики Приднестровской Молдавской Республики
  12. Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики


Последнее изменение этой страницы: 2017-03-11; Просмотров: 613; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.018 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь