При какой степени уверенности в достоверности отчетности клиента аудитору допустимо применять выборочные методы контроля?

Стр 1 из 3Следующая ⇒

а) низкой;

б) низкой и средней;

в) средней и высокой.

Какие методы отбора элементов для тестирования считаются в аудите более трудоемкими?

а) отбор специфических элементов, не обладающих свойствами генеральной совокупности;

б) все элементы;

в) отбор отдельных элементов, обладающих свойствами генеральной совокупности.

3. Малый объем выборки может иметь место в случае, если, по мнению аудитора:

а) величина возможной ожидаемой ошибки чрезвычайно высока;

б) величина возможной ожидаемой ошибки крайне низка или не содержит ее вообще.

4. Аудиторская выборка (выборочная проверка) включает в себя:

а) применение аудиторских процедур ко всем элементам в пределах данной статьи отчетности или группы однотипных операций таким образом, чтобы для каждого элемента существовала вероятность быть выбранным;

б) отбор специфических элементов, не обладающих свойствами генеральной совокупности

в) применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам в пределах данной статьи отчетности или группы однотипных операций таким образом, чтобы для каждого элемента существовала вероятность быть выбранным.

5. Выборочная проверка на соответствие позволяет:

а) установить, частоту нарушений норм внутреннего контроля в проверяемом отчетном периоде;

б) измерить нарушения внутреннего контроля в стоимостном выражении;

в) оба варианта верны.

6. Риск выборки это:

а) это максимальное искажение в денежном выражении баланса или класса операций, наличие которого ведет к существенному искажению финансовых отчетов;

б) риск того, что мнение аудитора по определенному вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по тому же самому вопросу, составленному на основании изучения всей совокупности;

в) это риск появления ошибки, которая, по мнению аудитора, содержит генеральная совокупность.

7. Риск первого рода или риск ошибочного неприятия это:

а) когда результат выборки свидетельствует об ошибках, которых нет;

б) когда результат выборки свидетельствует об отсутствии ошибок, в то время когда таковые есть;

в) оба варианта верны.

8. К группе методов невероятностного отбора при определении выборочной совокупности относят (возможно несколько вариантов):

а) оценочный отбор;

б) метод таблиц случайных чисел;

в) блочный отбор;

г) систематический случайный отбор;

д) беспорядочный отбор.

Какой вид выборочной проверки называют количественной

а) выборочная проверка по существу;

б) выборочная проверка на соответствие.

10. Определить шаг выборки, если генеральная совокупность составляет 600 единиц, а объемом выборки - 40 элементов:

а) 0, 07;

б) 15;

в) 560.

11. Генеральная совокупность имеет «книжную стоимость» 22 233 000 рублей. Аудитор хочет быть на 95% уверен, что обнаружит искажения в генеральной совокупности, если они превышают 90 000 рублей. Определи при этих условиях объем выборки. Данные по фактору уверенности представлены в таблице ниже

Уровень уверенности, %	80, 0	90, 0	95, 0	97, 5	99, 0	99, 5
Уровень риска, %	20, 0	10, 0	5, 0	2, 5	1, 0	0, 5
Фактор уверенности (ФУ)	1, 61	2, 31	3, 0	3, 69	4, 61	5, 30

Объем выборки составит:

а) 0, 07;

б) 82344;

в) 741

г) 1287.

Какое влияние на объем выборки оказывает доверие к системе внутреннего контроля клиента?

а) выше доверие — меньше выборка;

б) выше доверие — выше выборка;

в) данный фактор не оказывает никакого влияния.

13. Понятие «книжной стоимости совокупности», применяемое в международной учетной практике, аналогично понятию _____ стоимости в отечественном бухучете.

а) восстановительной;

б) остаточной;

в) рыночной;

г) первоначальной.

14. Для статистического метода оценки выборки подходят только ______________ методы получения выборочной совокупности

а) вероятностные;

б) невероятностные;

Суммарная балансовая стоимость всех основных средств предприятия, составляет 85400 тыс. руб. В выборке из 65 элементов, связанных с учетом основных средств, выявлено 24 элемента с искажениями, недочетами и ошибками. Общее суммарное искажение 24 элементов составляет — 7, 5 тыс. руб. Суммарная балансовая стоимость 65 отобранных элементов составляет 53 тыс. руб. Оценить суммарное искажение в генеральной совокупности.

а) 4320 т.р.;

б) 26348 т.р.;

в) 12127 т.р.;

г) 9588 т.р.

Вариант 9

1. Основным критерием оценки качества аудита является:

а) соблюдение федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

б) рентабельность аудиторской организации;

в) отсутствие конфликтов с аудируемыми лицами.

2. Внутрифирменные стандарты в аудиторской организации утверждаются:

а) по согласованию с руководителями аудируемых лиц;

б) уполномоченным федеральным органом;

в) приказом руководителя аудиторской организации, если иное не предусмотрено учредительными документами.

3. Согласно требованиям Кодекса этики аудитор обязан:

а) действовать в интересах заказчика;

б) действовать в интересах общества и всех пользователей бухгалтерской отчетности;

в) соблюдать оба требования.

4. Экономический субъект имеет право самостоятельно выбирать аудиторскую организацию:

а) да, за исключением аудиторских проверок по назначению государственных органов;

б) нет;

в) да.

5. Какой государственный орган непосредственно осуществляет аттестационный экзамен:

а) Министерство финансов Российской Федерации;

б) Правительство Российской Федерации;

в) Единый аттестационный центр.

6. Статьи финансовой отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатами инвентаризации имущества и обязательств:

а) нет;

б) да;

в) на усмотрение руководителя.

7. Финансовая (бухгалтерская) отчетность должна давать достоверное и полное представление:

а) только о финансовом положении организации;

б) только о финансовых результатах организации;

в) о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении

8. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе:

а) как незавершенное производство (НЗП);

б) расходы будущих периодов;

в) расходы на заготовление сырья, материалов.

9. В финансовой отчетности выручка, прочие доходы показываются по каждому виду в отдельности, если они составляют от общей суммы доходов организации:

а) пять и более процентов;

б) три и более процентов;

в) десять и более процентов.

10. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности считается:

а) последний календарный день отчетного периода;

б) следующий календарный день отчетного периода;

в) последний календарный день, когда была подготовлена отчетность,

г) последний календарный день, когда была подписана отчетность

11. Процесс, призванный до выдачи отчета аудитора по результатам выполнения задания объективно оценить существенные суждения, принятые аудиторской группой, и выводы, к которым она пришла при его подготовке:

а) проверка обзорная качества выполнения задания;

б) инспекция задания;

в) внешний контроль качества аудита;

г) система контроля аудиторской организации.

12. Лицо, несущее ответственность за организацию системы контроля качества в аудиторской организации:

а) руководитель аудиторской проверки;

б) аудитор;

в) руководитель аудиторской организации;

г) собственник аудиторской организации.

13. Принципы и процедуры мониторинга системы контроля качества, аудиторской организации должны включать:

а) периодические выборочные инспекции завершенных заданий;

б) обзорные проверки заданий;

в) внешний контроль качества.

14. Требования, предъявляемые к лицам, осуществляющим в аудиторской организации инспекции в отношении задания, — они не должны участвовать:

а) в управлении аудиторской организации;

б) в выполнении самого задания и обзорной проверке качества выполнения задания;

в) в выполнении другого задания.

15. Цикл периодичности проведения выборочных инспекций завершенных заданий в отношении каждого руководителя задания - не более:

а) трех лет;

б) пяти лет;

в) семи лет;

г) десяти лет.

Вариант 10

1. Лицо, несущее ответственность за выполнение задания по аудиту и подготовку аудиторского заключения:

а) старший аудитор;

б) руководитель аудиторской проверки;

в) ассистент аудитора;

г) руководящий сотрудник аудиторской организации.

2. Субъект, в отношении которого обязательно должна проводиться обзорная проверка качества выполнения аудиторского задания, — значимый:

а) общественно;

б) регионально;

в) территориально.

3. Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций устанавливаются:

а) федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

б) правилами (стандартами) аудиторской организации;

в) приказом Минфина России.

4. Действие руководителя аудиторской проверки до выдачи аудиторского заключения:

а) обсуждение работы со всеми специалистами аудиторской организации;

б) сбор информации о продолжении сотрудничества с клиентом;

в) обсуждение работы с участниками аудиторской группы.

5. Периодичность внешнего контроля качества саморегулируемой организации аудиторов в отношении аудиторской организации, осуществляющей аудит государственных унитарных предприятий, — не реже одного раза:

а) в год, но не чаще одного раза в полугодие;

б) в три года, но не чаще одного раза в год;

в) в пять лет, но не чаще одного раза в год.

6. Периодичность внешнего контроля качества уполномоченным федеральным органом в отношении аудиторской организации, осуществляющей аудит государственных унитарных предприятий, — не чаще одного раза:

а) в два года;

б) в год;

в) в пять лет.

7. Периодичность внешнего контроля качества саморегулируемой организацией аудиторов в отношении аудиторской организации, не осуществляющих аудит унитарных предприятий, организаций с долей государственной собственности в уставном капитале не менее 25%, не реже одного раза:

а) в два года, но не чаще одного раза в год;

б) в год, но не чаще одного раза в полугодие;

в) в пять лет, но не чаще одного раза в год.

8. Уверенность аудиторской организации в надежности выражаемою мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта:

а) должна быть абсолютной;

б) не может быть абсолютной;

в) зависит от квалификации аудитора.

9. За подготовку, составление, представление финансовой отчетности несет ответственность:

а) руководитель аудиторской организации;

б) руководитель аудируемого лица;

в) аудитор, проводивший проверку финансовой отчетности.

10. Основная цель аудита финансовой отчетности:

а) выдача экономическому субъекту аудиторского заключения, подтверждающего достоверность показателей его годовой финансовой отчетности;

б) выявление нарушений и злоупотреблений в ведении бухгалтерского учета и при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности;

в) выражение мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

11. Если руководитель проверяемого экономического субъекта не согласен с выводами аудитора относительно бухгалтерской финансовой отчетности, то он обязан:

а) оплатить услугу аудиторов;

б) отказаться от оплаты за аудит;

в) обратиться к другой аудиторской организации.

12. Руководитель проверяемого экономического субъекта не имеет права требовать от аудитора:

а) нормативные акты, регулирующие аудит в Российской Федерации;

б) нормативные акты, на которых основываются замечания и выводы;

в) применять предлагаемые методы проведения аудита.

13. Орган, имеющий право назначать проверку качества работы аудиторской организации, аудиторов:

а) Совет по аудиторской деятельности при Минфине России;

б) саморегулируемая организация аудиторов;

в) орган государственного налогового контроля по месту регистрации.

14. Численность аудиторов, состоящих в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации, должна быть не менее:

а) 50%;

б) 25%;

в)100%.

15. Органы, осуществляющие внешний контроль качества работы аудиторской компании, если она аудирует бухгалтерскую (финансовую) отчетность унитарных предприятий, организаций, имеющих долю государственной собственности в уставном капитале не менее 25% (возможно несколько вариантов ответа):

а) инспекция по налогам и сборам;

б) Федеральное казначейство;

в) уполномоченный федеральный орган;

г) саморегулируемая организация аудиторов.

Библиографический список

1. Шеремет, А.Д. Аудит: учебник/ А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. ‑ 5-e изд., перераб. и доп. ‑ М.: ИНФРА-М, 2009. – 448 с.

2. Подольский, В.И. Аудит: учебник для вузов / В.И. Подольский. – 7-е изд., ‑ М.: Академия, 2011. ‑ 352 с.

3. Воронина, Л.И. Аудит: теория и практика: учебник для бакалавров и магистров. ‑ М.: ОМЕГА-Л, 2012. – 674 с.

4. Кочинев, Ю.Ю. Аудит. Теория и практика/ Ю.Ю. Кочинев. – СПб.: Питер, 2010. – 448 с.

Суйц, В.П. Аудит: учебник для вузов. ‑ М.: Правда севера, 2007. ‑ 398 с.

5. Ларионов, А.Д. Сборник задач по аудиту с решениями (практикум): уч.пособие. – 2-е изд. – М.: Проспект, 2009. ‑ 696 с.

6. Евдокимова А. В., Пашкина И. Н. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации: практическое пособие/ А.В. Евдокимова, И.Н.Пашкина. ‑ М.: ИНФРА-М, 2009. 224 с.

7. Бычков С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит/ С.М. Бычков, Т.Ю. Фомина. ‑ М.: Юнити-Дана, 2009. – 312 с.

8. Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита, А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. ‑ М.: КноРус, 2007. ‑ 400 с.

9. Арабян. К.К. Организация и проведение аудиторской проверки/ К.К. Арабян. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 552 с.

10. Морозова, Ж.А. Планирование в аудите: практическое руководство/ Ж.А. Морозова. ‑ М.: НалогИнформ, 2007. – 93 с.

Приложение 1

Нормативные акты

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (вступит в силу с 1 января 2013 г.)

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

О внесении изменения в статью 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

Федеральный закон от 28.12.2010 № 400-ФЗ

5. Постановление Правительства РФ «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации» от 6 февраля 2002 г. № 80.

6. Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1. Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, утвержденное постановлением Правительства РФ от 29 сентября 2002 г. № 696.

7. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 18 марта 1999 г., протокол № 2.

Критерии обязательного аудита

Основание, признак	Требования статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» о внесении изменения в Федеральный закон от 28.12.2010 № 400-ФЗ
Организационно-правовая форма собственности	организации, имеющие форму открытого акционерного общества
Допуск к обращению ценные бумаги организации на рынке	если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг
Вид хозяйственной деятельности экономического субъекта	если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов)
Имущественное положение, объемы хозяйственной деятельности экономического субъекта	если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей
Формируемая отчетности организации	если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность

Виды аудиторских услуг

Статья №1 Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним» (пп. 2.2—2.5)

1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; 2) налоговое консультирование, постановка, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций; 3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; 4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией; 5) юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления; 6) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий; 7) оценочная деятельность; 8) разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов; 9) проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях; 10) обучение в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

1. Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки: постановка бухгалтерского учета, контроль ведения учета и составления отчетности, контроль начисления и уплаты налогов; анализ хозяйственной деятельности, экономическое, правовое, налоговое и финансовое консультирование оценка экономических инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; представительство интересов клиента по доверенности перед третьими лицами, информационное и экспертное обслуживание и др.). 2. Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки (ведение, восстановление бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций). Услуги действия – услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом и ранее им не создавались. Услуги контроля – услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям законности (контроль ведения учета и составление отчетности, контроль начисления и уплаты налогов, тестированию бухгалтерского персонала). Информационные услуги – услуги по подготовке устных и письменных консультаций, проведению обучения, семинаров, информационное обслуживание, издание методических рекомендаций.

Приложение 2

Пример письма-обязательства и договора о проведении аудита

Совету директоров или соответствующему

представителю высшего руководства организации

Вы обратились к нам в письме за № 24 от 10.09.2009 г., с просьбой о проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Мы будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудит с целью обеспечения разумной уверенности в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводится на выборочной основе и включает изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем что в ходе аудита применяются выборочные методы и тестирование, а также в связи с другими присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего контроля.

Напоминаем, что в соответствии с законодательством Российской Федерации ответственность за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств внутреннего контроля, выбор и применение учетной политики, а также меры по сохранности и надлежащему использованию активов организации. Нам потребуются от руководства организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

Надеемся на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных расходов. Почасовая оплата варьирует в зависимости от уровня ответственности используемых специалистов, их опыта и квалификации.

Данное письмо считается действительным в будущем до тех пор, пока не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

Просим Вас выслать в наш адрес письмо-подтверждение того, что настоящее письмо-обязательство соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации.

От имени аудитора

ФИО, должность, дата

Примерная форма договора на оказание аудиторских услуг

Договор N [...]

Место заключения Дата

Аудиторская фирма [наименование аудиторской организации], именуемая в дальнейшем Исполнитель, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании Устава, с одной стороны, и [наименование экономического субъекта], именуемый в дальнейшем Заказчик, в лице Генерального директора [фамилия, имя, отчество ответственного лица], действующего на основании [документ, определяющий полномочия], с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя выполнение следующих работ:

а) проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности Заказчика за период с [дата начала отчетного периода] по [отчетная дата] и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности, а также письменной информации (отчета) аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

б) оказание сопутствующих аудиту услуг [перечень услуг] и документальное оформление их результатов.

1.2. Сроки выполнения работы (или отдельных этапов работы) [сроки].

12 3 Следующая ⇒