При приглашении дорогой группы мы получим 8000 долл. прибыли

Учебная ситуация 3. Принятие решений по планированию затрат и доходов (изготовление партии товара по цене ниже рыночной, оценка выгод от закупки деталей у сторонней организации)

Юлия Барышева - исполнительный директор успешной компании по производству мебели. Несколько лет назад была опасность потери части рынка из-за усиления конкуренции с зарубежными поставщиками, однако этого не произошло, чему послужили гибкая ценовая политика фирмы, удовлетворительное качество мебели, широкая сеть распространения.

Сегодня перед Юлией стоят следующие проблемы:

1) предложение изготовить партию диванов по цене ниже рыночной,

2) предложение сторонней фирмы производить фурнитуру для мебели компании.

Юлия решила обсудить эти вопросы на совещании со специалистами. Раскрывая суть проблемы по первому вопросу, она пояснила, что поступил заказ на 4 тыс. диванов по цене 1200 долл., что на 20% ниже обычной цены продажи, которая составляет 1500 долл. В последнее время диваны этой серии раскупались неважно, у компании имеются избыточные мощности по их производству. Однако бухгалтер Ирина Томская показала отчет о прибылях и убытках по данному виду продукции, из которого следует, что при цене 1500 долл. диваны реально обходились в 1585 долл. и продавать их по 1200 долл. просто абсурдно.

Однако финансовый директор Алексей Васильев предложил отложить решение вопроса для того, чтобы рассчитать маржинальный доход, который может быть получен при выполнении заказа, и принять решение на основе этих расчетов. Для проведения расчетов он воспользовался данными отчета о прибылях и убытках по производству и продаже диванов, приведенными ниже (анализ ведется в долларах для облегчения сопоставимости ввиду наличия на рынке высокой доли импортной мебели).

Отчет о прибылях и убытках по производству и продаже диванов, долл.

Выручка от продаж (10 тыс. шт. по 1500 долл.)
Переменные затраты
Валовая маржа
Постоянные затраты
Амортизация
EBIT	(100000)
Процентные выплаты
ЕВТ	(850000)

В ходе обсуждения были заданы следующие вопросы:

1.1. Как Ирина получила себестоимость одного дивана, равную 1585 долл.?

1.2. Почему она считает невыгодным выполнить дополнительный заказ на 4000 диванов по цене 1200 долл.? Почему финансовый директор не уверен в этом?

1.3. Какое решение примет исполнительный директор?

Обсуждение 2-го вопроса повестки дня выявило следующие подробности. Компания использует 200 комплектов фурнитуры VIP-класса для производства кресел-качалок. Их производство в компании пока до конца технически не отлажено и сравнительно дорого.

Недавно поступило предложение закупать 200 комплектов фурнитуры каждый месяц по цене 40 долл. Финансист Алексей Васильев утверждает, что сейчас производство фурнитуры обходится компании в 53, 56 долл. Закупка фурнитуры позволит компании сэкономить 2712 долл. в месяц, или 32544 долл. в год. Данные по себестоимости производства фурнитуры (долл.) приведены ниже.

Затраты прямого труда
Косвенные затраты труда
Начисления на заработную плату
Материальные затраты
Ремонт и поддержание производственного оборудования
Общепроизводственные расходы
Амортизация
Итого
Цена единицы при производстве 200 комплектов	53, 56

Специалист по управлению персоналом Марина Человечкина отметила, что отказ от собственного производства фурнитуры не должен привести к сокращению рабочих и специалистов. Сокращение противоречит философии компании, затрудняет создание единой команды, вызовет негативную реакцию в коллективе. Поэтому, если будет принято решение о закупке фурнитуры, следует перевести рабочих и служащих на другие участки, тем более что намечается расширение производства кабинетов.

В процессе обсуждения возникли следующие вопросы.

2.1. При отказе от собственного производства возникнут проблемы не только с высвобождением рабочих, но и с ОПР, амортизацией, которые отразятся на других видах деятельности (при пессимистическом варианте все их не удастся сократить). Как это учесть при принятии решения?

2.2. Если рабочие все-таки будут сокращены, какая экономия будет достигнута?

Решение

1.1. Как Ирина получила себестоимость одного дивана, равную 1585 долл.?

15000000 / 1500 = 10000 диванов продается.

Себестоимость диванов = 9000000 + 5500000 + 600000 + 750000 = 15850000 долл.

15850000 / 10000= 1585 долл.

1.2. Почему она считает невыгодным выполнить дополнительный заказ на 4000 диванов по цене 1200 долл.?

Почему финансовый директор не уверен в этом?

У компании имеются избыточные мощности по их производству, поэтому дополнительное производство 4000 диванов не приведет увеличения постоянных затрат и амортизации.

Следовательно, решение следует принимать по переменным затратам (900 долл. за единицу), то есть продажи каждого дополнительного дивана по цене 1200 долл. принесут 300 долл. валовой прибыли, т.е. прибыль от дополнительных продаж увеличится на 300 долл. * 4000 шт. = 1200000 долл., что позволит покрыть убытки от продаж 10000 диванов и сформировать прибыль от продаж (1200000-850000 = 350000), т.е. покрыть убытки.

Некоторые расчеты финансового директора, долл.:

1. Число произведенных диванов при выполнении нового заказа 10000 + 4000 = 14000

2. Переменные затраты - всего при 900 долл. за ед. 12600000

3. Постоянные затраты 5500000

4. Амортизация 600000

5. Процентные выплаты 750000

6. Всего затраты (п. 2 + п. 3 + п. 4 + п. 5) 19450000

7. Выручка от продаж (при условии, что 10000 диванов продается по 1500 ден. ед. и 4000 диванов - по цене 1200 ден. ед. 15000000 + 4800000 = 19800000

8.Прибыль от продаж 19800000 - 19450000 = 350000

1.3. Какое решение примет исполнительный директор?

Принять дополнительный заказ.

 

2.1. При отказе от собственного производства возникнут проблемы не только с высвобождением рабочих, но и с ОПР, амортизацией, которые отразятся на других видах деятельности (при пессимистическом варианте все их не удастся сократить). Как это учесть при принятии решения?

Самый пессимистический вариант:

Затраты при отказе от собственного производства и сохранении всех постоянных затрат можно условно посчитать так: 200 комплектов • 40 долл. + 1000 долл. + 1300 долл. = 10300 долл., т.е. стоимость закупки при сегодняшних условиях можно считать не 40, а 10300 долл. / 200 шт. = 51, 5 долл. Но это все равно дешевле, чем производство (53, 56 долл.).

 

2.2. Если рабочие все-таки будут сокращены, какая экономия будет достигнута?

Экономия при сокращении затрат = 2000 + 1500 +1512 = 5052 долл. Это удешевит каждый комплект на 5052 / 200 = 25, 06 долл.

Задание 1. Cottage Industries Ltd изготавливает корзины. Постоянные затраты мастерской за месяц составляют 500 ф. ст. Расходы сырья на каждую корзину составляют 2 ф. ст. На изготовление одной корзины уходит два часа, а компания платит своим рабочим 5 ф. ст. в час. Все рабочие работают по контрактам, согласно которым тот, кто по какой-либо причине не работает, ничего и не получает. Оптовый торговец покупает корзины по 14 ф. ст. за штуку.

Какова точка безубыточности для производства корзин?

Решение.

Точка безубыточности (количество корзин) равна:

Постоянные затраты / (Цена единицы продукции - Переменные затраты на единицу продукции) = 500 / (14 - (2+ 10)) = 250 корзин в месяц.

 

Задание 2. Cottage Industries Ltd планирует ежемесячно продавать 500 корзин. У компании есть возможность арендовать специальное оборудование для производства корзин. Если она его арендует, то ее общие постоянные затраты возрастут до 3 тыс. ф. ст. в месяц, однако время на производство одной корзины сократится до одного часа. Рабочие по-прежнему будут получать 5 ф. ст. в час.

а) Какую прибыль компания будет ежемесячно получать от продажи корзин, если она арендует специальное оборудование и если она его не арендует?

б) Какой будет точка безубыточности, если оборудование будет арендовано?

в) Что показывают рассчитанные цифры?

Решение.

а) Расчет ожидаемой месячной прибыли от изготовления корзин, в ф.ст.

Показатели	Без оборудования	С оборудованием
Продажи (500 шт. x 14 ф. ст.)
Минус Сырье (500 шт. x 2 ф. ст.)
Минус Затраты на оплату труда 500 шт. x 2 часx5 ф. ст. 500 шт. x 1 часx5 ф. ст.
Постоянные затраты
Итого затраты
Прибыль

 

б) Точка безубыточности в случае аренды оборудования

Постоянные затраты / (Цена единицы продукции - Переменные затраты на единицу продукции) = 3000 / 14 - (2 + 5) = 429 корзин в месяц.

Точка безубыточности без аренды оборудования - 250 корзин в месяц (задание 1).

 

в) Кажется, что при данном объеме продаж с точки зрения прибыли ни одна из стратегий не даст особых преимуществ. Однако с точки зрения безубыточности разница между ними все же есть.

Без специального оборудования компания не получит прибыли, если ее фактический объем продаж окажется вдвое меньше запланированного (250 корзин против 500).

А с оборудованием она не получит прибыли, если фактический объем продаж окажется меньше запланированного на 14% (429 против 500).

Если оборудование не будет арендовано, дополнительная прибыль от каждой корзины, проданной сверх намеченных 500, составит только 2 ф. ст. (т.е. 14 - (2 + 10), а если оно будет арендовано - то 7 ф. ст., т.е. 14 - (2 + 5). Обратите внимание, что, зная точку безубыточности и запланированный объем деятельности, можно оценить связанный с данной деятельностью риск (операционный леверидж).

 

Задание 3. Запас финансовой прочности и операционный леверидж

В Cottage Industries сложилась следующая ситуация.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: