Учет операций по счету 55 «Специальные банковские счета»

Специальными банковскими счетами называют счета в банках, режим которых от­личен от режима расчетных счетов. К специальным счетам отно­сятся счета, используемые в особых формах расчетов (аккредити­вы, чековые книжки, счета кредитных карт), предназначенные на особые цели (целевые счета по финансированию конкретных сде­лок) и для накопления средств (депозитные счета). Снятие денеж­ных средств с таких счетов ограничено или временем (так назы­ваемые срочные или депозитные счета), или целью (целевые сче­та), получателем (аккредитивы) или плательщиком (счета кредитных или дебитных карт). Зачисление денежных средств на специальные счета возможно с расчетных счетов. Специальные счета могут вестись как в рублях, так и в валюте. К специальным счетам также относятся текущие счета филиалов, представительств и структур­ных подразделений, выделенных на отдельный баланс, открываемые не для зачисления выручки, а исключительно для оплаты те­кущих расходов. Синтетический учет ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». Записи по данному счету выполняются по банковским выпискам. К счету 55 «Специальные счета в банках» открываются субсчета по типам специальных счетов: 55-1 «Аккредитивы» 55-2 «Чековые книжки» 55-3 «Депозитные счета». Если часть специ­альных счетов открыта в валюте, то целесообразно предусмотреть для валютных счетов особые субсчета, например 55-1-1 «Аккреди­тивы в рублях», 55-1-2 «Аккредитивы в валюте», поскольку остат­ки по валютным счетам должны переоцениваться по текущему курсу валюты. Счет 55 «Специальные счета в банках» дебетуется на суммы, зачисленные на счета, и кредитуется при списании средств в связи с оплатой. Аналитический учет ведется по каждому отдельному счету в разрезе банков, в которых они открыты. В качестве регистра аналитического учета может использоваться предварительно проверенная банковская выписка

Учет аккредитивов (счет 55-1)

В составе специальных счетов отража­ются только покрытые аккредитивы. По операциям каждого из них банк представляет выписку с приложением к ней первич­ных документов, послуживших основанием для выплаты средств с аккредитива. После проверки обоснованности списа­ния средств бухгалтер на основании выписки делает записи по счету 55-1 «Аккредитивы». При выставлении покрытого аккре­дитива списываются суммы с расчетного или валютного счетов в дебет счета 55-1 «Аккре­дитивы». При оплате счетов поставщиков после извещения банка, в котором открыт аккредитив, счет 55-1 «Аккредитивы» кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованная часть ак­кредитива возвращается на расчетный счет. Перечисление денежного покрытия про­водится в учете как погашение кредита по дебету счета 66 «Рас­четы по краткосрочным кредитам и займам» с кредита счета 51 «Расчетные счета». В соответствии с принятыми в России бан­ковскими правилами аккредитивы могут выставляться только с расчетного счета и предназначаются для расчетов только с од­ним получателем.

Учет чековых книжек (счет 55-2)

К средствам чековых книжек относят де­нежные средства, размещенные на специальных счетах, списание с которых проводится на основании чеков. По счету каждой чековой книжки банк представляет выписку с приложенными к ней документами, на основании которой собственник чековой книжки делает записи в учете: 1) Дебет счета 55-2 «Чековые книжки», кредит счета 51 «Расчетные счета»- депонирование средств на счетах чековых книжек, 2) Дебет счета 55-2 «Чековые книжки», кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - депони­рование за счет банковского кредита. 3) Дебету счетов расчетов, например счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредиту счета 55-2 «Чековые книжки» - оплата банком чеков пред­приятия-чекодателя

Учет депозитов (счет 55-3)

К депозитам относят денежные средства, раз­мещенные в кредитных учреждениях на строго оговоренный срок. Перечисление денежных средств с депозитного счета на счета третьих лиц невозможно, расчеты за товары, работы и услуги по данному счету не проводятся. Депозитные счета подразделяют­ся: · на счета до востребования; · срочные, по которым де­позит возвращается только по истечении определенного догово­ром срока. Регистром аналитического учет выступают выписки банка. Синтетический учет ведется на счете 55-3 по рублевым и валютным депозитам. Средства на депозитный счет могут быть внесены самим вкладчиком или третьими лицами. В первом случае счет 55-3 «Де­позитные счета» дебетуется с кредита счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». Во втором случае счет 55-3 «Депозит­ные счета» дебетуется с кредита счетов расчетов. Возврат депози­тов проводится на рас­четные или валютные счета с кредита счета 55-3 «Депозитные счета». Капитализированные банком проценты отражаются по дебету счета 55-3 «Депозитные счета» и кредиту счета 91-1 «Про­чие доходы». Некапитализируемые проценты, начисленные бан­ком, проводятся не по дебету депозитного счета, а по дебету рас­четного или валютного счета. Проценты предприятием не отражаются до тех пор, пока они не будут признаны банком, следовательно, периодичность отраже­ния процентного дохода определяется договором банковского вклада. Депозитные счета в валюте показываются в отчетности в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на балансовую дату с декапитализацией курсовых разниц на финан­совые результаты и отражаются в отчетности как финансовые вложения (п. 3 ПБУ 19/02)

Т а б л и ц а 1.6

Учет счетов кредитных карточек

Для оплаты хозяйственных представительских и командировочных расходов предприятие может выдавать сотрудникам кредитные карточки различных платежных систем. В этом случае предприятие открывает в банке счета, на которые зачисляет средства. После этого банк выпускает на имя сотрудника корпоратив­ную карточку. Платежи по данной карте совершает сам сотруд­ник, а банк списывает соответствующую платежу сумму со счета карточки. Банк раз в месяц, предоставляет предприятию выписку по карточным сче­там.   Для учета движения средств используют субсчет 55-4 «Корпоративные кредитные карточки». По дебету данного счета отражается зачисление средств с расчетного счета предприятия, а по кредиту — их расходование

Т а б л и ц а 1.7

Учет целевых счетов

Счета открываются для целевого фи­нансирования отдельных видов деятельности, сделок: поступление государствен­ной помощи, грантов, средств от материнской компании. Операции по каждому такому счету проводятся на основании банковских выпи­сок, которые служат регистрами аналити­ческого учета. Синтетический учет ведется на субсчетах к счету 55: «Специальный счет по капвложениям», «Бюджетное финансирование» и т. п.

Т а б л и ц а 1.8

Учет счетов обособленных подразделений

Филиалам, предста­вительствам, иным подразделениям организации, выделенным на отдельный баланс, могут быть открыты ни расчетные, а текущие счета с особым порядком распоряжения средствами. Особый порядок состоит в том, что средства зачисляются на данные счета исключительно с расчетного счета и могут расходоваться только на заранее преду­смотренные и сообщенные банку цели. Учет ведется на основании банковских выписок по субсчету «Текущие счета» к счету 55«Специальные банковские счета». Данный субсчет дебетуется с кредита счета 51 «Расчетные счета» и кредитуется по дебету сче­тов кассы и расчетов

Т а б л и ц а 1.9

Учет переводов в пути

К денежным средствам в пути относятся:

1) переданная инкассаторам выручка до момента ее зачисления на банковский счет; 2) выручка, сданная предприятиям связи для перечисления в банк; 3) средства, перечисленные на счет получателя до момента получения банком предприятия подлинных документов; 4) иностранная валюта, на­правленная на продажу, и российская валюта, перечисленная для покупки иностранной, 5) оплата товаров, работ и услуг кредитными карточками.   Основанием для отражения переводов в пути служат: · препроводительные ведомости на сдачу денег инкассаторам; · квитанции почтовых переводов на сум­мы, пересылаемые почтой или телеграфом; · банковские выписки с приложенными к ним телеграммами или электронными сообще­ниями с уведомлением об отправке документов и мемориальными ордерами при покупке и продаже валюты; · слипы и электронные чеки — подтверждения оплаты кредитной карточкой. Основанием для списания переводовслужат: · банковские выписки; · приходные кассовые ордера

Т а б л и ц а 1.10

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: