Корреспонденция счетов по учету уставного капитала

Содержание операции	Корреспондирую­щие счета
Дебет	Кредит
1. Формирование уставного (складочного) капита­ла или паевого фонда
1.1. Регистрация уставного капитала	75-1
1.2. Внесены вклады:
а) денежные	50, 51	75-1
б) имущественные	01, 04, 10 и др.	75-1
2. Отражена положительная курсовая разница по вкладу иностранного участника	75-1
3. Отражен эмиссионный доход от продажи акций по цене выше номинальной
4. Увеличение уставного (складочного) капитала или паевого фонда:
а) за счет увеличения вкладов участников (членов кооператива)	75-1
б) за счет дополнительного капитала
в) за счет нераспределенной прибыли
5. Уменьшение уставного (складочного) капитала путем:
а) уменьшения номинальной стоимости акций в АО		75-1
б) аннулирования части собственных акций, выкупленых у акционеров (по номинальной стоимости)
в) одновременно на разницу между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стои­мостью	81 (91)	91 (81)
6. Возвращения вклада участнику или пая члену кооператива		75-1
7. Начислены дивиденды участникам АО, ООО (распределена прибыль между участниками хозяй­ственных товариществ или членами кооператива):
а) работникам организации
б) сторонним лицам		75-2
Содержание операции	Дебет	Кредит
в) удержан налог на доходы физических лиц, налог на прибыль у юридических лиц	70, 75-2
8. Увеличение уставного фонда по решению собст­венника: а) увеличен уставный фонд	75-1
б) получен дополнительный вклад	01, 10, 51 и др.	75-1
9. Уменьшение уставного фонда по решению соб­ственника а) уменьшен уставный фонд		75-1
б) изъята денежная сумма	75-1	50, 51
в) изъято имущество	75-1	01, 10, 51

Т а б л и ц а 5.6

Формирование резервного капитала

В соответствии с действующим законодательством и учредительными документами хозяйственные общества (акционерные общества и обще­ства с ограниченной ответственностью) вправе создавать резервные фонды (резервный капитал)

Размер резервного капитала

В акционерных обществах резервный фонд формируется в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % от его уставного капитала

Источник образования резервного капитала

Резервный фонд создается в обязательном порядке за счет еже­годных отчислений от чистой прибыли, в размере не менее 5 % годовой чистой прибыли до достижения размера, предусмотренного уставом

Направления использования резервного капитала

Резервный капитал в акционерных обществах предназначен для следую­щих операций: · для покрытия убытков; · для погашения облигаций общества, если отсутствуют другие источ­ники; · выкупа акций по требованию акционеров, если отсутствуют иные ис­точники

Кроме обязательного резервного капитала, акционерные общества могут создавать и другие фонды, например, предназначенные для выплаты ди­видендов по привилегированным акциям в случае отсутствия нераспре­деленной прибыли отчетного года. О создании фондов указывается в Учетной политике

Т а б л и ц а 5.7

Формирование добавочного капитала

Добавочный капитал – это часть собственного капитала, которая выделена в качестве объекта бухгалтерского учета и показывает общую собственность всех участников.

Источники формирования добавочного капитала

· Прирост стоимости имущества по переоценке. · Эмиссионный доход, возникающий при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость. · Курсовые разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вклада в уставный капитал в виде валюты.

Направления использования добавочного капитала

Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, не списываются. Однако, снижение добавочного капитала возможно в следующих случаях:   · При погашении стоимости внеоборотных активов при переоценке, · На увеличение уставного капитала, · На выплату сумм учредителям

Т а б л и ц а 5.8

Корреспонденция счетов по учету резервного и добавочного капитала

 

Содержание операции	Счета
Дебет	Кредит
1. Формирование резервного капитала.Произведены отчисления от чистой прибыли в ре­зервный капитал
2. Использование средств резервного капитала:
2.1 на по­крытие убытка организации за отчетный год
2.2 на погашение облигаций		66, 67
2.3 выплачена доля участникам ООО, выбывшим из общества		70, 75-2
Содержание операции	Дебет	Кредит
3. Образование добавочного капитала:
3.1 отражена дооценка основных средств 3.2 доначислена амортизация
3.3 учтен эмиссионный доход от реализации акций	50, 51
3.4 учтена положительная курсовая разница по вкладу иностранного участника	75-1
4. Использование средств добавочного капитала:
4.1 направлены средства на погашение убытка органи­зации по результатам работы за отчетный год
4.2 погашены за счет средств добавочного капитала суммы снижения стоимости ранее дооцененного имущества, выявленные при переоценке
4.3 направлены средства на увеличение уставного ка­питала
4.4 распределены средства добавочного капитала меж­ду учредителями		75-1
4.5 отражена отрицательная курсовая разница по вкла­ду иностранного участника		75-1

Т а б л и ц а 5.9

Учет нераспределенной прибыли

Нераспределенная прибыль является важнейшей составляющей собст­венного капитала организации, которую можно использовать на различ­ные цели.

Информация о наличии и движении нераспределенной прибыли отра­жается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Сумма нераспределенной прибыли выявляется по окончании года и списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с дебета счета 99 «Прибыли и убытки».

Направления использования нераспределенной прибыли:

· пополнение резервного капитала; · увеличение уставного капитала; · на выплату дивидендов (доходов); · финансирование производственного развития

Порядок использования нераспределенной прибыли устанавливается в учредительных документах организации

Списание убытков

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непо­крытый убыток)» с кредита счета 99 «Прибыли и убытки». Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года производится за счет средств: · резервного капитала, · добавочного капитала, · уменьшения устав­ного капитала, а также за счет целевых взносов участников и др.

 

Т а б л и ц а 5.10

Корреспонденция счетов по учету нераспределенной прибыли

 

Содержание операции	Корреспонди­рующие счета
Дебет	Кредит
1. Определена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года
2. Начислены дивиденды участникам		70, 75-2
3. Направлены средства нераспределенной прибыли на увеличение резервного капитала
4. Направлены средства нераспределенной прибыли на увеличение уставного капитала
5. Направлены средства на финансирование капи­тальных вложений		84-1
6. Выявлен убыток по результатам отчетного года
7. Погашен убыток за счет резервного капитала
8. Погашен убыток за счет добавочного капитала
9. Погашен убыток за счет взносов участников

 

Глава 6

УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,

ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, РЕАЛИЗАЦИИ,

ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГОВ

6.1. УЧЕТ ИЗДЕРЖЕК ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Т а б л и ц а 6.1

Понятие издержек

Определение издержек (расходов) в соответствии с п. 2 ПБУ 10/99

Расходами организации признается уменьшение эконо­мических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за ис­ключением уменьшения вкладов по решению участников (соб­ственников имущества)

Какое выбытие активов не признается расходами:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных акти­вов; • вклады в уставные (складочные) капиталы других органи­заций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи); • по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; • в порядке предварительной оплаты материально-производ­ственных запасов и иных ценностей, работ, услуг, в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-произ­водственных запасов и иных ценностей, работ, услуг; • в погашение кредитов, займов, полученных организацией

Т а б л и ц а 6.2

Классификация расходов организации.

Расходы организации в соответствии с приказом МФ РФ от 18.09.06 № 115н и 116н подразделяются:
на расходы по обычным видам деятельности	на прочие расходы
В основе классификации лежат следующие положения:
1) факты хозяйственной жизни, которые встречаются постоян­но, составляют доходы и расходы от обычных видов деятельности; 2) факты хозяйственной жизни, которые нетипичны для предприятия и встречаются в деятельности редко, составляют прочие расходы; 3) случайные, в сущности, факты хозяйственной жизни, кото­рые не связаны непосредственно с его хозяйственной деятельно­стью, а представляют собой отклонения от нее, составляют прочие расходы. 4) факты хозяйственной жизни, которые встречаются крайне редко и не имеют никакого отношения к хозяйственной деятель­ности предприятия, также относятся к прочим расхо­дам. В сущности, это не расходы, а непредвиденные потери.
Определение расходов по обычным видам деятельности
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расхо­дами также считаются расходы, осуществление которых связа­но с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходы по обычным видам деятельности формируют: · расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; · расходы, возникающие непосредственно в процессе пере­работки (доработки) материально-производственных запа­сов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг; · расходы, возникающие при продаже, (перепро­даже) товаров; · расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии; · коммерческие расходы; · управленческие расходы.
Классификация расходов по обычным видам деятельности по экономическим элементам:
• материальные затраты; • затраты на оплату труда; • отчисления на социальные нужды; • амортизация; • прочие затраты
Состав прочих расходов:
1) расходы, связанные с предоставлением за плату во времен­ное пользование (временное владение и пользование) акти­вов организации; 2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, воз­никающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах дру­гих организаций; 4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим спи­санием основных средств и иных активов, отличных от де­нежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции; 5) проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов); 6) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредит­ными организациями; 7) отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответ­ствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с при­знанием условных фактов хозяйственной деятельности; 8) расходы, связанные с оплатой штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий догово­ров; 9) расходы по возмещению причиненных организацией убытков; 10) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; 11) суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыска­ния; 12) сумма уценки активов; 13) перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществ­ление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, ме­роприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий 14) расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств

 

Т а б л и ц а 6.3

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: