МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств»

Цель стандарта МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» заключается в требовании предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах посредством отчетов о движении денежных средств, в которых производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Компания обязана готовить отчет о движении денежных средств в соответствии с требованиями МСФО 7 и представлять его в качестве составной части своей финансовой отчетности за каждый отчетный период.

Стандарт использует и раскрывает следующие термины.

Денежные средства – это денежные средства в кассе и на расчетном счете компании.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Движение денежных средств (потоки денежных средств) – поступления и платежи денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность – основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.

Отчет о движении денежных средств должен представлять данные о движении денежных средств за период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Компания должна представлять данные о движении денежных средств от операционной деятельности, используя один из двух методов:

· прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей;

· косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых и будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Поощряется использование компаниями прямого метода для представления потоков денежных средств. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода. При использовании прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений и валовых денежных платежей может быть получена из учетных записей компании либо путем корректировки продаж, себестоимости продаж и других статей в отчете о прибылях и убытках с учетом изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода.

При использовании косвенного метода чистый поток денежных средств от операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли или убытка с учетом:

· изменений в запасах и операционной дебиторской и кредиторской задолженности в течение периода;

· неденежных статей, таких как износ, отчисления, отсроченные налоги, нереализованные прибыли и убытки по операциям с иностранной валютой, нераспределенные прибыли ассоциированных компаний и доля меньшинства;

· всех прочих статей, результатом которых является движение денежных средств от инвестиционной и финансовой деятельности.

Данные о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу:

· денежные поступления и платежи отражаются от имени клиентов, когда движение денежных средств отражает скорее деятельность клиента, а не деятельность компании;

· денежные поступления и платежи по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения.

Примерами денежных поступлений и платежей от имени клиента являются:

· принятие и погашение вкладов до востребования банка;

· средства клиентов инвестиционной компании;

· арендная плата, собираемая от имени владельца собственности и передаваемая им.

Примерами денежных поступлений и платежей по статьям, отличающимся быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками погашения, являются произведенные авансовые выплаты и погашение:

· основных сумм, относящихся к владельцам кредитных карточек;

· приобретений и продаж инвестиций;

· других краткосрочных займов, например продолжительностью три месяца и меньше.

По нетто-методу могут представляться в отчетах поступления и платежи денежных средств, возникающие в результате одного из следующих видов деятельности:

· денежные поступления и выплаты для принятия и выплаты вклада с фиксированным сроком платежа;

· размещение вкладов и снятие вкладов из других финансовых институтов;

· денежные авансовые платежи и кредиты клиентам и погашение этих авансовых платежей и кредитов.

Дополнительная информация может быть важна пользователям для понимания финансового положения и ликвидности компании. Раскрытие этой информации может включать:

· сумму неиспользованных полученных кредитных средств, которые могут быть направлены на будущую операционную деятельность и на урегулирование инвестиционных обязательств, с указанием имеющихся ограничений по использованию этих средств;

· общие величины поступлений и платежей денежных средств в разбивке на операционную или финансовую деятельности, относящиеся к долям участия в совместных компаниях, данные о которых представляются по методу пропорциональной консолидации;

· общая величина поступлений и платежей денежных средств, представляющая увеличение операционных возможностей, отдельно от денежных поступлений и платежей, необходимых для поддержания этих возможностей;

· суммы денежных поступлений и платежей, возникающих от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности каждой отраженной в отчетах отрасли или географического сегмента.

Выводы

1. Целью стандарта МСФО 1 «Представление финансовой отчетности» является обеспечение базы для представления финансовой отчетности общего назначения с тем, чтобы достичь сопоставимости как с собственной финансовой отчетностью компании за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других компаний. Данный стандарт устанавливает ряд требований к составлению и представлению финансовой отчетности, даются рекомендации по ее структуре и содержанию.

Целью составления финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении компании, ее финансовых результатах деятельности и движении денежных средств, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными руководству компании.

Для достижения этой цели финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих показателях компании: активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах, включая прибыли и убытки, и о движении денежных средств.

Полный комплект финансовой отчетности включает следующие компоненты:

· отчет о финансовом положении;

· отчет о полной прибыли;

· отчет об изменениях капитала;

· отчет о движении денежных средств;

· учетная политика и пояснительные примечания.

2. Цель стандарта МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» заключается в требовании предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и их эквивалентах посредством отчетов о движении денежных средств, в которых производится классификация поступлений и платежей денежных средств за период, получаемых от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Денежные средства включают денежные средства в кассе и на расчетном счете компании.

Эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения их стоимости.

Движение денежных средств (потоки денежных средств) – поступления и платежи денежных средств и их эквивалентов.

Операционная деятельность – основная приносящая выручку деятельность компании и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа внеоборотных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность – деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе капитала и заемных средств компании.

Компания должна представлять данные о движении денежных средств от операционной деятельности, используя один из двух методов:

· прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах валовых денежных поступлений и платежей;

· косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых и будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности и статей доходов или расходов, связанных с поступлением или выбытием денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Данные о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности могут представляться в отчетах по нетто-методу.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: