Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Конспект лекций по финансовому, управленческому учету и финансовому анализу



Дисциплина «Учет и анализ ч.1»

Конспект лекций по финансовому, управленческому учету и финансовому анализу

Финансовый учет

Тема 1. Учет внеоборотных активов

Учет основных средств

Задачи учёта основных средств. Их характеристика и оценка

Основными нормативными актами, регламентирующими порядок учета основных средств, являются ПБУ 6/01 “Учёт основных средств (ОС)” введено приказом МФ РФ от 30.03.01 года №26н в действие с бухгалтерской отчетности 2001 года и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003 года №91н.

Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда.

Основные средства участвуют в производственном процессе неоднократно, перенося овеществлённый в них труд на вновь созданный продукт частями в форме амортизационных отчислений.

Активы признаются основными средствами:

- использование в производстве продукции, при выполнении работ, услуг либо для управленческих нужд либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

- использование в течение длительного времени, т.е. срока свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев

- организация не предполагает последующей перепродажи данного актива

- способность приносить организации экономические выгоды в будущем

К основным средствам относятся здания; сооружения; рабочие силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и установки; вычислительная техника; транспортные средства; инструменты; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие объекты. К основным средствам относят капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушение, мелиорация), в арендованные объекты основных средств, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных за плат у равна сумме фактических затрат на приобретение, сооружение или изготовление за минусом НДС и других возмещаемых налогов.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных предприятием по договору дарения (безвозмездно) равна текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету в качестве вложений ао внеоборотные активы. Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Первичная учетная документация по учету основных средств

 

Операции по движению (поступление, внутреннее перемещение, выбытие) основных средств оформляются первичными учетными документами.

«Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» (ф. № ОС-1), «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)» (ф. № ОС-1А), «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)» (Ф. № ОС-1Б) используется для оформления и учета операций приема-передачи объектов ОС в организации или между организациями для ввода их в эксплуатацию, поступивших по договорам купли-продажи, мены, дарения, финансовой аренды, путем приобретения за плату денежными средствами, изготовления для собственных нужд, а также выбытия из состава ОС при передаче (продаже, мене) другой организации. Акт утверждается руководителями организации-получателя и организации-сдатчика. Составляется в количестве не менее двух экземпляров. К акту прилагается техническая документация, относящаяся к данному объекту.

«Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств» (ф. № ОС-2) применяется для оформления и учета перемещения объектов ОС внутри организации из одного структурного подразделения (цех, отдел, участок) в другой. Выписывается передающей стороной (сдатчиком) в 3-х экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получателя и сдатчика. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй – остается у лица, ответственного за сохранность объекта ОС сдатчика, третий – передается получателю.

«Акт приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств» (ф. № ОС-3 ) используется для оформления и учета приема-сдачи объектов ОС из ремонта, реконструкции и модернизации.

«Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)» (ф. № ОС-4 ), «Акт о списании автотранспортных средств» (ф. № ОС-4А), «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств» (ф. № ОС-4Б) используются для оформления и учета списания пришедших в негодность объектов ОС. Составляются в 2-х экземплярах, подписываются членами комиссии, назначенной руководителем организации, утверждаются руководителем или уполномоченным им лицом. В случае списания автотранспортного средства в бухгалтерию вместе с актом также передается документ, подтверждающий снятие его с учета в ГИБДД МВД РФ (Госавтоинспекция).

«Инвентарная карточка учёта основных средств» (ф. ОС-6), «Инвентарная карточка группового учета объекта основных средств» (ф. № ОС-6А), «Инвентарная карточка учета объектов основных средств» (ф. № ОС-6Б) используются для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации. Ведутся в бухгалтерии в одном экземпляре. Записи при приеме-передаче производятся на основании актов о приеме-передаче объектов (ф. № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей).

« Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж» (ф. № ОС-15 ) используется при передаче заказчиком оборудования в монтаж представителю монтажной организации.

 

Годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости основных средств на начало отчётного периода и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

Сумма амортизации=(первоначальная стоимость - износ) * норма амортизации

Сумма амортизации максимальная в первый год будет уменьшаться из года в год.

Выбор метода начисления амортизации осуществляется предприятием и отражается в учётной политике.

Учёт выбытия объектов основных средств

 

Выбытие объекта имеет место в случаях:

- продажи,

- прекращения использования вследствие морального или физического износа

- ликвидации при аварии, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях

- при передаче в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, паевой фонд

- передачи по договорам мены, дарения

- внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности

- выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации

- частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции

- в иных случаях.

Приказом руководителя создается комиссия, которая определяет целесообразность дальнейшего использования объекта основных средств и оформляет документы по выбытию.

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Доходы и расходы от списания с баланса объекта ОС отражается в бухгалтерском учете в отчётном периоде, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания объекта ОС подлежат зачислению на счет «Прибыли и убытки» в качестве прочих доходов и расходов.

При выбытии ОС к счету 01 может быть открыт субсчет 01/выбытие ОС.

Безвозмездная передача основных средств.

Продажа ОС

Вклад в уставный капитал организации

Безвозмездное получение

Поступление в порядке обмена:

Приобретение нематериальных активов:

Дт08-Кт60 – стоимость приобретенных активов

Дт60-Кт51 - оплата счёта;

Дт08-Кт10, 70, 69 – затраты по доведению объекта до состояния в котором он пригоден к использованию

Дт04-Кт08 – ввод объекта в эксплуатацию;

Безвозмездная передача

Дт05 Кт04 – списана сумма начисленной амортизации

Дт91.2 Кт04 – остаточная стоимость НМА;

Дт91.2 Кт76, 70, 69 - расходы по передаче;

Дт91.2 Кт68 - НДС

Дт99 Кт91.9 - финансовый результат

Вклад в уставный капитал

Дт05 Кт04 – списана сумма начисленной амортизации

Дт91.2 Кт04 – остаточная стоимость НМА

Дт91.2 Кт76 - расходы по выбытию;

Дт19 Кт68 – восстановлен НДС

Дт58.1 Кт91.1 – согласованная стоимость;

Дт58.1 Кт19 – восстановленная сумма НДС отнесена на увеличение первоначальной стоимости финансовых вложений

Продажа

Дт62 Кт91.1 - договорная цена;

Дт05 Кт04 – списана сумма начисленной амортизации

Дт91.2 Кт04 – остаточная стоимость;

Дт91.2 Кт 68 – восстановлен НДС, принятый к вычету при приобретении НМА

Дт91.2 Кт76 - расходы по выбытию;

Дт91.9 Кт99 - прибыль

Дт51 Кт62 - поступление выручки на расчётный счёт.

Учет финансовых вложений.

Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». Текущий учет финансовых вложений осуществляется без специального подразделения на долгосрочные и краткосрочные. При составлении бухгалтерской отчетности бухгалтерия совместно со специалистами, занятыми ценными бумагами и аналогичными объектами должна проанализировать все активы и определить по состоянию на отчетную дату, какие из них относятся к долгосрочным, а какие к краткосрочным финансовым вложениям. Вместе с тем, построение аналитического учета по счету 58 должно обеспечить возможность осуществить данную классификацию. Аналитический учет финансовых вложений осуществляется по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения.

Финансовые вложения также подразделяются на вложения, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость и вложения, по которым рыночная стоимость не определяется.

К синтетическому счету 58 открываются субсчета в зависимости от вида вложений:

58.1 «Паи и акции»

58.2 «Долговые ценные бумаги»

58.3 «Предоставленные займы»

58.4 «Вклады по договору простого товарищества»

58.5 «Полученные права требования

На субсчете 58.1 «Паи и акции» учитывается наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций. Вклады могут быть внесены в денежной форме или в виде имущества. Передаваемое имущество оценивается по договоренности сторон.

На субсчете 58.2 «Долговые ценные бумаги» учитываются инвестиции в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации, векселя). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Если операции с финансовыми вложениями не облагаются НДС, но налог был уплачен, то он увеличивает стоимость финансовых вложений. В случае привлечения заемных средств для приобретения ценных бумаг, расходы по уплате процентов по заемным средствам, до принятия инвестиций к учету, включаются в первоначальную стоимость. После принятия инвестиций к учету, проценты включаются в состав прочих расходов.

На субсчете 58.3 «Предоставленные займы» учитывают наличие и движение предоставленных другим предприятиям денежных и иных займов. Условия погашения и проценты за пользование заемными средствами регулируются заключенным договором займа. Проценты по предоставленным займам отражаются в составе прочих доходов.

На субсчете 58.4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией - товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. По договору двое или несколько лиц (товарищей) обязуются объединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или другой цели. Вкладом товарища признается то, что он вносит в общее дело (денежные средство, имущество). Внесенное имущество, произведенная продукция и полученные доходы признаются долевой собственностью. Прибыль, полученная по договору простого товарищества, распределяется пропорционально сумме вклада, порядок покрытия расходов и возмещения полученных убытков, устанавливается по соглашению между товарищами.

Порядок учета вкладов у товарищей определен ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

На субсчете 58.5 «Полученные права требования» учитывается приобретенное предприятием право требования задолженности. Они отражаются в учете в сумме фактических затрат, а не в сумме покупаемой задолженности Дт58.5 Кт76.

Стоимость финансовых вложений, по которым может быть определена текущая рыночная стоимость отражается на конец года по текущей рыночной стоимости. При этом стоимость вложений необходимо регулярно корректировать (ежеквартально, ежемесячно).

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости.

1.4 Учет долгосрочных инвестиций

1. Классификация и оценка долгосрочных инвестиций

К главным источникам приобретения нового имущества, учитываемого в составе внеоборотных активов, являются долгосрочные инвестиции.

Долгосрочные инвестиции представляют собой совокупность затрат на создание или приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи, связанные с осуществлением капитального строительства, а также реконструкцией, расширением и техническим перевооружением действующих предприятий.

Использование средств на инвестиционные цели означает их отвлечение (иммобилизацию) в имущество длительного пользования. Эти средства оказываются изъятыми из оборота, поэтому оперативное манипулирование ими невозможно. Иммобилизованные средства постепенно возвращаются в оборот путём амортизационных отчислений, в связи с этим необходимо использовать средства продуманно, осуществлять контроль за наличием и использованием долгосрочных инвестиций.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. Письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160 долгосрочные инвестиции связаны с:

- осуществлением капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы;

- приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств;

- приобретением земельных участков и объектов природопользования;

- приобретением и созданием нематериальных активов.

В планировании и учёте долгосрочные инвестиции группируют по структуре, назначению и направлению затрат.

По структуре:

- строительные работы - работы по возведению и переустройству зданий, по монтажу конструкций, входящих в состав зданий, работы по сооружению водопровода, газовых сетей и канализации;

- монтажные работы - работы по сборке, установке и монтажу оборудования зданий, по монтажу обслуживающих площадок и электропроводки;

- приобретение оборудования, требующего монтажа;

- приобретение оборудования, не требующего монтажа;

- прочие капитальные затраты - проектно-изыскательские работы, затраты на содержание дирекции строящегося предприятия, отводу земельных участков и сносу строений;

- затраты, не увеличивающие основные фонды - затраты на подготовку кадров по обслуживанию вновь приобретаемых объектов и возведенных, расходы на консервацию строительства. Эти затраты возмещаются за счёт источников финансирования капитальных вложений.

По назначению:

- капитальные вложения на строительство объектов производственного назначения;

- капитальные вложения на строительство объектов непроизводственного назначения.

По направлению:

- затраты на строительство новых объектов;

-затраты на расширение и реконструкцию действующих предприятий.

Законченные долгосрочные инвестиции оцениваются исходя из инвентарной стоимости законченных строительством объектов и приобретенных отдельных видов внеоборотных активов. Инвентарная стоимость – совокупность затрат, относящихся к объекту строительства или приобретения. При вводе в эксплуатацию инвентарная стоимость становится первоначальной стоимостью введенного в действие объекта.

Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками.

Застройщики – гражданин или юридическое лицо, имеющее намерение осуществить строительство, реконструкцию архитектурного объекта.

Подрядчик – юридическое лицо, выполняющее подрядные работы для застройщика по договору строительного подряда.

Учет реализации

Процесс реализации включает в себя хозяйственные операции по сбыту и продаже продукции.

Отгрузкой продукции занимается отдел сбыта, который заключает договоры с покупателями, оформляет документы на отгружаемую продукцию, ведет оперативный учет движения продукции на складе, контролирует выполнение договорных обязательств, полноту и своевременность поступления средств от покупателей.

Отгрузка ГП осуществляется в соответствии с договором.

Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных. В качестве типовой формы накладной может использоваться форма N М-15 " Накладная на отпуск материалов на сторону" Организации различных отраслей производства могут применять специализированные формы (модификации) накладных и других первичных учетных документов, оформляемых при отпуске готовой продукции.

Основанием для оформления накладной на отпуск готовой продукции на складе, в отдельных случаях непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особые условия транспортировки, по другим причинам) является распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком).

Синтетический учет реализации продукции (работ, услуг) осуществляется на счете 90 «Продажи», который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности и определения финансового результата.

Дт62 Кт90.1 – выручка

Дт90.2 Кт43, 44, 40, 45, 20, 26 – себестоимость продаж

Дт90.3 Кт68 – НДС

Дт90.4 Кт68 - акцизы

Дт90.9 Кт99 – прибыль/убыток от продаж - финансовый результат от реализации

Ежемесячно совокупные дебетовые обороты субсчетов 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «НДС», 90.4 «Акцизы» сопоставляют с кредитовым оборотом субсчета 90.1 «Выручка» и определяют финансовый результат, который ежемесячно заключительными оборотами отражается на субсчете 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По окончании каждого месяца счет 90 сальдо не имеет. Однако все субсчета имеют сальдо, величина которого накапливается с января отчетного года.

По окончании отчетного года все субсчета счета 90 закрываются внутренними записями на субсчет 90.9

Дт90.2, 90.3, 90.4 Кт90.9

Дт90.9 Кт90.1

В результате по состоянию на 1 января нового года все субсчета счета 90 сальдо не имеют.

 

Учёт операций по кассе

Согласно ст. 140 ГК РФ платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты – это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Вопросы наличного денежного обращения на территории РФ регулируются Федеральным законом от 10.07.02 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Для текущих расчетов используются денежные средства в кассе. Порядок работы с денежной наличностью регулируется Указанием Центрального Банка РФ от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации». Согласно п. 1.2 Положения, юридические лица, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, для ведения кассовых операций устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте проведения кассовых операций. При этом издается распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем или индивидуальным предпринимателем. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет лимит остатка наличных денег с учетом наличных денег, хранящихся в обособленных подразделениях.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.

В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем не допускается.

Для определения лимита остатка наличных денег учитывают объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

 

,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях (юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, определяет объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги с учетом наличных денег, принятых за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги обособленными подразделениями;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

- период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы определяется после прекращения действия непреодолимой силы. При определении могут учитываться местонахождение, организационная структура, специфика деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя (например, сезонность работы, режим рабочего времени).

При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги учитывают объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо, индивидуальный предприниматель - ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:

,

где:

L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях (юридическим лицом, в состав которого входят обособленные подразделения, при определении объема выдач наличных денег учитываются наличные деньги, хранящиеся в этих обособленных подразделениях;

Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

- период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

Кассовые операции ведутся кассиром или иным работником, определенным организацией из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми работник должен ознакомиться под роспись.

При наличии нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира.

Кассовые операции могут проводиться руководителем.

Кассовые операции можно вести с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Кассовые документы юридического лица, индивидуального предпринимателя оформляются:

главным бухгалтером;

бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером на основании распорядительного документа юридического лица, индивидуального предпринимателя;

руководителем (при отсутствии главного бухгалтера и бухгалтера).

Внесение исправлений в кассовые документы не допускается.

Приходный кассовый ордер 0310001 подписывается главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

Расходный кассовый ордер 0310002 подписывается руководителем, а также главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем, кассиром.

В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем кассовые документы подписываются руководителем.

Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции (далее - штамп), а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

В случае ведения кассовых операций руководителем образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.

При наличии старшего кассира операции по передаче наличных денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются старшим кассиром в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств 0310005. Записи в книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств осуществляются в момент передачи наличных денег.

Кассовые документы, кассовая книга 0310004, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств могут оформляться на бумажном носителе или с применением технических средств, предназначенных для обработки информации, включая персональный компьютер и программное обеспечение. Кассовые документы, оформляемые с применением технических средств, распечатываются на бумажном носителе.

В случае ведения кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств с применением технических средств должна обеспечиваться сохранность содержащихся в указанных документах данных на электронном носителе информации и должна быть исключена возможность несанкционированного изменения указанных данных.

При распечатывании на бумажном носителе листа книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на нем проставляются подписи старшего кассира и кассиров, а в случае когда лист книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств на бумажном носителе не распечатывается, подписи старшего кассира и кассиров проставляются с использованием электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи в порядке, установленном руководителем.

Лист кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, распечатывается на бумажном носителе в конце рабочего дня в двух экземплярах. Нумерация листов кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года.

Распечатанные на бумажном носителе листы кассовой книги подбираются в хронологической последовательности, брошюруются по мере необходимости, но не реже одного раза в календарный год.

Листы кассовой книги, оформляемой на бумажном носителе, до начала ведения брошюруются и пронумеровываются.

Заверительная надпись о количестве листов кассовой книги подписывается руководителем и главным бухгалтером, а при отсутствии главного бухгалтера - только руководителем и скрепляется оттиском печати юридического лица, оттиском печати (при наличии) индивидуального предпринимателя.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер, а при его отсутствии - руководитель. Прием наличных денег проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам 0310002.

Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат проводится юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем по расходным кассовым ордерам, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер. После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.

Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости 0301009 (платежной ведомости 0301011). Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости. Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись " депонировано" напротив фамилий работников, которым не проведена выдача наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депонированию и сдаче в банк, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-платежной ведомости и оформляет в произвольной форме реестр депонированных сумм.

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки соответствия записей в реестре депонированных сумм с данными расчетно-платежной ведомости и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

На фактически выданные суммы наличных денег по расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер, номер и дату которого кассир проставляет на последней странице расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости.

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, ведут кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись.

Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку.

Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, в том числе:

внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег);

недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита остатка наличных денег;

хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств.

В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей, на юридических лиц – от 40000 до 50000 рублей. Нарушение порядка работы с контрольно-кассовой техникой влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 3000 до 4000 рублей, на юридических лиц – от 30000 до 40000 рублей.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитываются на счёте 50.

50.1 «Касса организации» - учитываются денежные средства в кассе предприятия

50.2 «Операционная касса» - учитываются денежные средства в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, билетных и багажных кассах портов, вокзалов.


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2017-04-12; Просмотров: 513; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.097 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь