|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Задачи учета оплаты труда и классификация персонала
Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами (ст. 129 ТК РФ). Заработная плата (зарплата) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполнения работы, а также выплат компенсационного и стимулирующего характера (ст. 129 Трудового кодекса РФ). Учёт расчётов по оплате труда предполагает решение двуединой задачи. С одной стороны, исчисление величины оплаты труда по всем основаниям, причитающимся каждому работнику и определение на этой основе задолженности предприятия перед персоналом; с другой стороны, отнесение затрат на издержки производства. Бухгалтерский учет оплаты труда должен обеспечить: - правильное и своевременное оформление документов по приему и перемещению персонала; - точное и своевременное документальное отражение фактических затрат труда по каждому работнику и по организации в целом; - точное отражение объемов выполненных работ, выхода продукции и использования рабочего времени; - правильное применение установленных норм и расценок при начислении оплаты труда; - правильное и своевременное удержание из оплаты труда налогов, алиментов и других видов взносов; - своевременное начисление и перечисление по назначению средств на социальное, медицинское страхование и пенсионное обеспечение; - получение информации по труду и заработной плате для раскрытия в бухгалтерской отчетности. Трудовые отношения между работником и работодателем возникают на основании трудового договора, заключаемого в соответствии с Трудовым кодексом РФ. Вместо трудового договора с работником может быть заключен гражданско-правовой договор (подряда или возмездного оказания услуг).
Первичная документация по учету труда и его оплаты В организациях ведется учет личного состава, труда и его оплаты. При этом используются унифицированные формы первичных документов по учету труда и его платы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. №1. Формы первичных документов, отсутствующие в альбоме унифицированных форм, могут быть разработаны организацией самостоятельно с учетом правил, установленных Законом о бухгалтерском учете. Все документы по учету личного состава составляются в кадровой службе и передаются в бухгалтерию. Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. №Т-1, №Т-1а) – заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров на всех вновь принимаемых работников (кроме назначаемых вышестоящими организациями), подписывается руководителем организации и работником. Основанием для издания приказа служит контракт, договор-подряда. В приказе отражается дата приема на работу, т.е. дата с которой производится начисление заработной платы. Личная карточка работника (ф. №Т-2) – заполняется и ведется в одном экземпляре на работников организации всех категорий. Заполняется на основе опроса работника и паспорта, трудовой книжки, документа об образовании и др. Все остальные сведения заполняются на основании приказов, распоряжений, дипломов. Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. № Т-5) – заполняется в одном экземпляре работником отдела кадров при переводе работника из одного структурного подразделения в другое. Приказ содержит дату перевода, установленную по месту новой работы тарифную ставку или оклад. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) – заполняется в двух экземплярах при предоставлении очередного, дополнительного и других видов отпусков в соответствии с действующими законодательными актами, коллективным договором и графиком отпусков, подписывается руководителем структурного подразделения и организации. Один экземпляр остается в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. Приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) (ф. № Т-8 ) – издается при увольнении работников всех категорий (кроме лиц, освобожденных от работы вышестоящими организациями), подписывается руководителем структурного подразделения и организации. На его основании бухгалтерия производит расчет с работником. Трудовая книжка – основной документ о трудовой деятельности работника, ведется на каждого работника. Служит основанием для исчисления трудового стажа, расчета пенсий и относится к документам строгой отчетности. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12) и Табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13) – заполняются при учете отработанного времени при повременной оплате труда. Табели используются для контроля за соблюдением рабочими и служащими установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы, а также для составления статистической отчетности по труду. Наряд на сдельную работу – выписывается для учета труда и начисления заработной платы работникам, занятым на строительно-монтажных и ремонтных работах, в промышленных цехах, ремонтных мастерских, а также на отдельных хозяйственных работах. Наряд применяется в двух вариантах и выписывается на бригаду или индивидуально на отдельного работника для учета выполнения конкретных работ за определенный период продолжительностью не более месяца. В наряде записывается задание, и по мере закрытия нарядов определяется количество затраченного труда и подсчитывается сумма начисленной заработной платы. Наряд подписывается бригадиром, утверждается руководителем предприятия и передается в бухгалтерию для составления расчетно-платежной ведомости и отражения данных на счетах бухгалтерского учета. Расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49) – применяется для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работников Составляется в одном экземпляре. Расчетная ведомость (ф. № Т-51) – применяется для расчета заработной платы всем категориям работников. Составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. Платежная ведомость (ф. № Т – 53) – предназначена для учета выплат заработной платы. Лицевой счет (ф. № Т- 54, №Т-54а) – ведется на каждого работника и предназначен для начисления заработной платы в случае использования формы № Т – 13. На лицевой стороне записываются все сведения о работнике, а на оборотной – все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. Виды и системы оплаты труда Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующей системой оплаты труда. Системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством (ст. 135 ТК РФ). Организации самостоятельно устанавливает штатное расписание, формы и системы оплаты труда (табл. 1). Условия оплаты труда, определенные трудовым договором, согласно ст. 135 ТК РФ не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) не может быть ниже размера прожиточного минимума трудоспособного человека. МРОТ устанавливается федеральным законом одновременно на всей территории РФ. Минимальный размер оплаты труда, принимаемый для регулирования оплаты труда
Месячная заработная плата работника, отработавшего норму времени и выполнившего нормы труда не может быть ниже минимального размера оплаты труда. Размеры тарифных ставок, окладов не могут быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ). В настоящее время широко применяются в организациях повременная, сдельная и комиссионная системы оплаты труда. Таблица 1. Виды оплаты труда
При оплате труда используется тарифная и бестарифная системы оплаты труда. В соответствии со ст. 143 ГК РФ, тарифная система - система оплаты труда, основанная на тарифной системе дифференциации заработной платы работников различных категорий. Элементами тарифной системы являются: - тарифные ставки - оклады (должностные оклады) - тарифные сетки - тарифные коэффициенты. Тарифная ставка – фиксированный размер оплаты труда за выполненные нормы труда определенной сложности за единицу времени без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Оклад (должностной оклад) – фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Тарифный разряд – величина, отражающая сложность труда и уровень квалификации работника. Квалификационный разряд – величина, отражающая уровень профессиональной подготовки работника. Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов работ (профессий, должностей), определенных в зависимости от сложности работ и требований к квалификации работников с помощью тарифных коэффициентов. Тарификация работ – отнесение видов труда к тарифным разрядам или квалификационным категориям в зависимости от сложности труда. Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации. Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих. Тарифные системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями в соответствии с трудовым законодательством. Различают две основные группы тарифной системы оплаты труда – повременная и сдельная (табл. 2), каждая из которых имеет свои особенности и виды: - сдельная, при которой за основу расчёта берётся объём работы и расценка за выполнение единицы; - повременная, при которой за основу берётся тарифная ставка за час работы или оклад и отработанное время. Труд работников оплачивается по утверждённым на предприятии ставкам (окладам) и сдельным расценкам. Нормы выработки и расценки устанавливаются на предприятии при техническом нормировании труда. За достижение высоких производственных показателей, разработку и внедрение рационализаторских предложений, экономию средств на предприятии применяют различного рода поощрения в виде премий и доплат. Порядок премирования работников организации должен быть закреплен в коллективном договоре и положении и премировании. Премии могут быть установлены как в фиксированной денежной сумме, так и в процентах к определенному показателю. Таблица 2 Формы оплаты труда
Трудовым кодексом установлена оплата труда в особых условиях работы Оплата отпусков
Предоставление отпуска работнику регулируется Трудовым кодексом РФ и другими нормативными документами. Согласно ст. 114 ТК РФ за время нахождения в ежегодном оплачиваемом отпуске за работником сохраняется место работы и средний заработок. Оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на отпуск работник получает по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии (ст. 122 ТК РФ), длительность отпуска установлена законодательством от 01.02.2002 года и составляет для всех трудящихся 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Работникам моложе 18 лет ежегодный основной оплачиваемый отпуск установлен продолжительностью 31 календарный день, инвалидам – 30 календарных дней. Администрация предприятия может предоставлять работникам дополнительный отпуск, оплата за который производится за счет средств предприятия. Очередность предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков устанавливается графиком отпусков (форма №Т-7), который утверждается не позднее чем за две недели до наступления календарного года и является обязательным как для работодателя, так и для работника (ст. 123 ТК РФ). О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала. Предоставление отпуска оформляется приказом по форме №Т-6. На основании приказов делаются отметки в личной карточке работника и составляется записка-расчет по форме №Т-60. Порядок исчисления средней заработной платы определен Правительством РФ в Постановлении №922 «Об особенностях исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 г. Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в календарных днях и выплат компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на 12 и 29, 3 (среднемесячное число календарных дней). Предприятие может выбрать иной расчетный период, например 3 месяца, если это не ухудшает положение работников (ст. 139 ТК РФ). В расчет среднего заработка принимаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, независимо от источника этих выплат. Согласно п. 15 Положения о среднем заработке в расчет принимаются ежемесячные премии и вознаграждениям, фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода. Ежемесячная премия будет учтена в заработке, если выполняются условия: - премия предусмотрена системой оплаты труда (ст. 139 ТК РФ); - премия начислена в расчетном периоде (дата начисления попадает в расчетный период); - если в одном и том же месяце начислено несколько премий за одни и те же показатели, в расчет принимается только одна из них. Премии и вознаграждения учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде, за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде (ежемесячные, ежеквартальные). Премии, фактически начисленные в расчетном периоде за квартал, полугодие или любой другой интервал времени, по продолжительности не превышающий 12 месяцев, полностью войдут в расчет. Премии, начисленные за период, превышающий 12 месяцев, будут учтены лишь частично в размере одной месячной части за каждый месяц расчетного периода. Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, учитываются независимо от времени начисления вознаграждения. Если к моменту начисления премии за предыдущий год отпускные уже рассчитаны и выплачены работнику, их необходимо пересчитать и произвести доплату. В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29, 4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления среднемесячного числа календарных дней (29, 3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
=
Социальные пособия
К социальным пособиям относятся: - пособие по временной нетрудоспособности - пособие по беременности и родам - пособие при рождении ребенка - пособие на погребение Пособия выплачиваются за счёт средств государственного социального страхования. В соответствии с федеральным законом № 202-ФЗ от 29.12.2004 г. пособие по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве) выплачивается застрахованному за первые два дня за счет средств работодателя, а с третьего дня - за счет Фонда. Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный лист. Работники предоставляют больничный лист администрации предприятия в день выхода на работу по окончании временной нетрудоспособности. В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» размер пособия зависит от страхового стажа. В страховой стаж включаются периоды: - работы по трудовому договору; - государственной гражданской или муниципальной службы; - иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности Основным документом, подтверждающим периоды работы по трудовому договору, периоды государственной гражданской или муниципальной службы, является трудовая книжка установленного образца. Пособие выплачивается в следующем размере: - при страховом стаже 8 и более лет – 100 процентов среднего заработка - при страховом стаже от 5 до 8 лет – 80 процентов среднего заработка - при страховом стаже до 5 лет – 60 процентов среднего заработка Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100% среднего заработка. Пособие по временной нетрудоспособности оплачивается в календарных днях. Для расчета суммы пособия по временной нетрудоспособности, пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полтора лет определяется средний заработок за последние два календарных года работы. В расчет включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые учитываются при расчете страховых взносов в ФСС РФ. В то же время при расчете пособий не учитываются суммы, не включенные в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ. Пособие должно быть назначено в течение 10 календарных дней со дня обращения за ним работника, а выплачено в ближайший день, установленный в организации для выдачи заработной платы. Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей, пособия назначаются и выплачиваются каждым работодателем. Оплатить больничный нужно и в том случае, если заболевание наступило в течение 30 календарных дней после увольнения работника, причем независимо от причины ухода. Размер выплаты рассчитывается исходя из 60 процентов его среднего заработка. Пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам составляют 1 МРОТ за полный календарный месяц, если страховой стаж сотрудника составил меньше шести месяцев. Пособие по беременности и родам в соответствии с Федеральным законом №255-ФЗ выплачивает работодатель. Отпуск по беременности и родам составляет 140 календарных дней – 70 дней до родов и 70 дней после. При рождении двух и более детей – 84 дня до родов и 110 дней после. Отпуск исчисляется суммарно. Пособие исчисляется исходя из 100% среднего заработка женщины. Сумма пособий по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет не облагаются налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами в фонд социального страхования, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В 2011 году в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2010 №343-ФЗ изменен порядок расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. Пособие по временной нетрудоспособности и по беременности и родам выплачивается по одному месту работы с учетом заработка у других работодателей, либо по всем местам работы. Пособие по уходу за ребенком выплачивается по одному месту работы. Если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей и два предшествующих календарных года работал у тех же страхователей, то пособие назначают и выплачивают по всем местам работы. Исчисление пособия производится из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие. Заработок, полученный у другого страхователя, при этом не учитывается. Если на момент наступления страхового случая работник занят у нескольких страхователей, но два предшествующих календарных года он работал у других страхователей, то пособие назначается и выплачивается только по одному из последних мест работы по его выбору. Если на момент наступления страхового случая работник трудится на нескольких работах, а два предшествующих календарных года он работал как у этих, так и у других страхователей, то работник может выбрать один из вариантов. Либо по всем местам работы, либо по одному из последних мест работы с учетом заработка у других страхователей. Работник должен предоставить справку о сумме заработка с мест работы у другого страхователя. Кроме того, когда пособие выплачивается по выбору работника, ему необходимо предоставить справку о том, что другие страхователи пособие не выплачивают. Работодатель обязан выдать работнику при его увольнении или по письменному заявлению, справку о сумме заработка за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой. При увольнении справка выдается в день прекращения работы, при обращении бывшего работника – не позднее трех дней с момента подачи заявления. Если из-за прекращения деятельности страхователя либо по иным причинам работник не может предоставить справку о сумме заработка, то он должен написать заявление о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда РФ о предоставлении сведений о заработной плате и иных выплат у соответствующего страхователя на основании сведений персонифицированного учета. В средний заработок, исходя из которого, исчисляется пособие, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, в том числе за время работы у других страхователей. Пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня выплачивается за счет средств страхователя, а за четвертый и последующие дни за счет средств ФСС РФ. Согласно п. 3.1 ст. 14 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ средний заработок, из которого исчисляются пособия застрахованным лицам, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ
Средний дневной заработок для исчисления пособия определяется путем деления суммы начислений за два года с учетом ограничения за каждый год на 730 дней (число календарных дней за расчетный период). Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц. Средний заработок за каждый месяц расчетного периода будет равен МРОТ, действующему на момент наступления нетрудоспособности, предоставления отпуска по беременности и родам и по уходу за ребенком: - если у работника в расчетном периоде не было заработка (не работал, находился в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком); - если работник работал в расчетном периоде у другого страхователя и не смог подтвердить свой заработок справками; - если среднемесячный заработок работника в расчетном периоде меньше одного МРОТ. Если на момент наступления страхового случая работник работает на условиях неполного рабочего дня, средний заработок учитывается пропорционально отработанному времени. Расчетный период (оба года) можно заменить предшествующими календарными годами, если на расчетный период попадает отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком. Замена возможна по заявлению работника, только если это приведет к увеличению размера пособия.
=: Расчет пособия при страховом стаже более 6 месяцев.
=
Расчет пособия при страховом стаже менее 6 месяцев.
= х х
, но не более МРОТ.
Часть пособия, выплачиваемая за счет средств работодателя, определяется по формуле:
=: х х
Часть пособия, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ, определяется:
= - = -
Пособие по беременности и родам при стаже более 6 месяцев.
= х
Расчет в 2016 году: Пособие по беременности и родам не может превышать установленного максимума (248164, 37 руб. = (670000+624000) руб. / 730 дней х 140 дней) при отпуске продолжительностью 140 календарных дней, минимальный размер дневного пособия 203, 97 руб. (6204 х24 / 730 дней), пособие за 140 дней составит 28555, 80 руб., с 01.07.2016г., МРОТ составляет 7500, пособие составит – 34521, 20 руб. Пособие по беременности и родам при стаже менее 6 месяцев не может превышать МРОТ за полный календарный месяц. Пособие по уходу за ребенком до полутора лет:
= = х х х х
Пособие не может превышать в месяц установленного минимума (максимальный размер базы руб. / 730 дн. х 40% х 30, 4 дн.), но не может быть меньше установленного минимального размера пособия. Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком
Размер единовременного пособия при рождении ребенка установлен ст. 12 Закона от 19.05.95 №81-ФЗ – 8000 рублей, величина пособия подлежит индексации. Размер единовременного пособия при рождении ребенка
С 1 января 2013 года размер пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком до 1, 5 лет определяется путем деления суммы начисленного заработка за два предшествующих года на число календарных дней за исключением периодов, приходящихся на: · временную нетрудоспособность; · отпуск по беременности и родам; · отпуск по уходу за ребенком; · дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом; · период освобождения от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взнося в Фонд социального страхования РФ не начислялись. Пример. Сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам на 140 дней в 2013 году. Расчетный период 2011 и 2012 год. В 2011 году было начислено: заработная плата 150000 руб., отпускные 14300 руб., больничные за 10 дней – 5300 руб. В 2012 году было начислено: заработная плата 165000 руб., отпускные 15700 руб., больничные за 16 дней – 10200 руб. Пособие по беременности и родам (150000 + 14300 + 165000 + 15700) / (365 + 366 – 10 – 16) = 489, 36 руб. 489, 36 х 140 = 68510, 40 руб. Пособие по уходу за ребенком до 1, 5 лет (150000 + 14300 + 165000 + 15700) / (365 + 366 – 10 – 16) = 489, 36 руб. 489, 36 х 30, 4 х 40% = 5950, 62 руб. Пособия назначаются работникам и при уходе за больными членами семьи. Пособия выплачиваются полностью за счет средств ФСС России. |
Последнее изменение этой страницы: 2017-04-12; Просмотров: 466; Нарушение авторского права страницы