Занятие 9. Тема: ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ

Оснащение урока: сборники заданий

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели. Если за предшествующие 3 месяца сумма выручки налогоплательщика не превысила 2 миллиона рублей, то он освобождается от уплаты налога.

Не подлежит налогообложению реализация продуктов питания, произведённых студенческими и школьными столовыми, столовыми медицинских учреждений, детских дошкольных учреждений. Есть также ряд других льготников, например, предприятия, где трудятся инвалиды.

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.

Реализуя товары (работы, услуги), продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) выставить покупателю счет-фактуру – документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0%, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС = (НБ'*0, 18 + НБ''*0, 1 + НБ'''*0) – НВ,

где НДС – сумма налога, подлежащая к уплате: НБ' – налоговая база, к которой применяется ставка 18%; НБ'' – налоговая база, к которой применяется ставка 10%; НБ''' – налоговая база, к которой применяется ставка 0%; НВ – налоговые вычеты.

Налоговая база НДС – это выручка от реализации товаров, (работ, услуг).

Ставки НДС устанавливаются в размере 0% и 10% по некоторым товарам и 18% по остальным товарам.

Вычет – это суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг).

То есть, фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогоплательщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогоплательщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг).

Отражение на счетах б/у

Закупка ТМЦ. НДС учи­тывается у экономического субъекта — покупателя отдельно на счете 19 «На­лог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». По дебету счёта 19 отражаются уплаченные суммы налога по приобретённым ТМЦ, по кредиту – списание накопленных сумм налога.

Продажи. НДС учитываются на счёте 68 Расчёты по налогам и сборам. Открывается отдельный субсчёт. По дебету счета отражаются суммы начисленные суммы НДС за проданные ТМЦ и списанные со счета 19 за приобретённые ТМЦ. По окончании отчётного периода сальдо субсчёта показывает сумму НДС, которая подлежит оплате в бюджет.

Д 19 – К 60, 76 НДС по принятым на учёт ТМЦ

Д 90 – К 68 Начислен НДС за реализованную продукцию, товары

Д 91 – К 68 Начислен НДС за реализованные прочие ТМЦ

Д 68 – К 19 Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету)

Д 68 – К 51Перечислены налоги в бюджет

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Объектом налогообложения признается полученная организацией прибыль.

Сумма налога = налоговая база (прибыль) х налоговая ставка

Согласно общим правилам, прибыль определяется как разница между доходами и расходами предприятия (организации). Если по итогам календарного года расходы превышают доходы, то налоговой базе присваивается нулевое значение.

Налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20 %: 2 % от суммы начисленного налога на прибыль организаций идет в Федеральный бюджет, а 18% перечисляется в местные бюджеты РФ.

Налоговая ставка на прибыль, средства по которой подлежат перечислению в местные бюджеты РФ, может быть снижена для определенных категорий налогоплательщиков до 13, 5%.

Налоговый период составляет календарный год. Сроки уплаты налога на прибыль: ежемесячные авансовые платежи.

Д 99 - К 68 Начислен налог на прибыль

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Объектами налогообложения являются недвижимое имущество стоимостью свыше 100 тыс. руб. Льготами по налогу на имущество пользуются организации инвалидов, религиозные организации т. д.

Сумма налога = налоговая база х налоговая ставка

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2, 2%.

Налоговым периодом признаётся календарный год.

Налог на имущество включается в состав прочих расходов, его начисление отражается проводкой:

Д 91 – К 68 Начислен налог на имущество

ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ

Налогоплательщиками являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолёты, снегоходы и т.д.

Формула расчета ТН выглядит так:

ТН = налоговая ставка ОР * мощность автомобиля в л.с. * коэффициент периода владения ТС.

Налоговая ставка ОР – фиксированная денежная единица, которая устанавливается в каждом определенном регионе и рассчитывается согласно показателям мощности автомобиля, года выпуска и экологических норм.

Коэффициент периода владения ТС – это соотношение количества месяцев владения автомобилем в налоговом периоде к количеству месяцев в году.

Налоговым периодом является календарный год.

Суммы платежей по ТН включаются в состав затрат:

Д 44 - К 68 Начислен транспортный налог.

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: