ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ В РОССИИ

 

Колесникова М.Д.

студ. гр. БД-14

Тарасова Е.В.

к.э.н., доцент

кафедры финансовых услуг и банковского дела

Донецкой академии управления

и государственной службы при Главе ДНР,

г. Донецк

 

Налоговая система России направлена на финансовое обеспечение деятельности государства. В силу этого все юридические и физические лица обязаны уплачивать налоги (за исключением тех, кто освобожден от налогообложения на законодательном уровне). Коммерческие банки, как юридическое лицо также платят налоги, однако в силу специфики своей деятельности, как важнейшего финансового посредника, система налогообложения коммерческих банков имеет некоторые особенности.

Объектом исследования является система налогообложения Российской Федерации (далее РФ). Предметом исследования определен механизм взаимодействия коммерческих банков и налоговых органов.

Цель работы заключается в том, чтобы выявить особенности системы налогообложения коммерческих банков в РФ.

Актуальность данной темы выражена тем, что данный вопрос не был изучен на достаточном теоретическом и практическом уровне в силу непрерывных изменений в нормативах и нормативных актах регламентирующих процесс налогообложения.

Исследование проводится на базе законодательства РФ. В частности рассматривается «Налоговый кодекс РФ», который регламентирует необходимые для уплаты налоги коммерческим банкам и порядок их взыскания.

Главной особенностью налогообложения банка является то, что он может выступать в трех позициях: как самостоятельный налогоплательщик, как налоговый агент и как посредник между государством и налоговыми органами.

Банк в роли налогоплательщика обязан своевременно уплачивать налоги и сборы, установленные законодательством, вставать на учет в налоговых органах и вести учет объектов подлежащих налогообложению.

Основными налогами и сборами, которые обязаны уплачивать коммерческие банки, являются: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный взнос, налог на доходы физических лиц, государственная пошлина, транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на операции с ценными бумагами (если банк является эмитентом ценных бумаг).

Существенные отличия в налогообложении коммерческих банков заметно при уплате НДС. Это связанно со сложностью исчисления себестоимости банковских услуг, так как она зависит в первую очередь от конкуренции на финансовом рынке и уровня риска операции, а не от непосредственных затрат на их осуществление. Поэтому коммерческий банк освобожден от уплаты НДС по таки видам услуг, как привлечение вкладов, размещение денежных средств от лица вкладчиков, открытие и ведение банковских счетов, расчетно-кассовые операции, операции по покупке/продаже валюты, исполнение банковских гарантий и выдача поручительства за третьих лиц. Облагаются НДС такие услуги как инкассация, лизинговые и факторинговые операции, а также консультационные и информационные услуги. Ставка НДС в данных случаях составит 18%.

Как налоговый агент коммерческие банки обязаны своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиками, вести учет выплаченных налогов, вести документы необходимые для осуществления контроля над правильностью исчисления налогов, а также хранить эту документацию не менее четырех лет.

Помимо этого на коммерческие банки как на посредника между государством и налоговыми органами возложены специальные обязанности, связанные с учетом налогоплательщиков, исполнением поручений на перечисление налогов сборов и приостановлением операций по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей.

Операции осуществляемы банком как налоговым агентом и посредником между государством и налоговыми органами не облагаются налогами, однако в случае получения по этим операциям комиссионного дохода, он будет учтен в общих доходах банка и будет облагаться по ставке налога на прибыль.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что особенности налогообложения банков в первую очередь связанны со спецификой его деятельности как финансового посредника. В целом, главным отличием является деление банковских операций на подлежащие и неподлежащие налогообложению, что в дальнейшем приводит к сложности исчисления отдельных видов налогов.

 

Список использованных источников

 

1. Протасова Д.С. Особенности налогообложения коммерческих банков // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 6-4. – С. 757-760

2. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Под ред. Л. Г. Павловой. М.: Финансы и статистика, 2004. – 123с.

3. Черник, И.Д. Об изменениях правового регулирования обязанностей банков в налоговых правоотношениях с 2007 года / Финансы. – 2007. - № 6. – С. 29 – 31.

ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ НА ПРИМЕРЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Осадченко Д.В.

студентка гр. ФиК-15-2

Кириенко О.Э .

к.э.н., доцент

кафедры финансовых услуг и банковского дела

Донецкой академии управления и государственной службы при Главе ДНР,

г. Донецк

Банковская система является одним из главных элементов денежно-кредитной системы и основополагающим фактором развития экономики любого государства. От состояния и уровня развития банковской системы зависит устойчивость, перспективы развития страны и благосостояние ее граждан.

Данная проблематика, являясь особо значимой в наше время, стала объектом исследования для многих ученых, таких как: Хажнагоева М.А. и Пирская Е.В., которые рассматривали актуальные проблемы и перспективы развития банковского сектора на примере Российской федерации [1]. Попова В.А., Трубецкая О.В. изучали особенности развития данного сектора в современной экономике [2].

При отсутствии стабильной банковской системы становится проблемным управление платёжной системы, что делает невозможным распределение и перераспределение денежных средств между различными видами ресурсов, с помощью наличных и безналичных расчетов. Прекращается инвестиционная деятельность, сбережения становятся мертвым грузом без возможности дальнейшего трансформирования. Количество денег в обороте становится неконтролируемым, что приводит к неуправляемой эмиссии денежных средств и, в дальнейшем, к инфляции и полному обесцениванию денег.

Уровень развития банковской системы страны характеризуют такие макроэкономические показатели, как: насыщенность экономики банковскими кредитами, активами и депозитами. Развитие данного сектора во многом зависит от общей экономической стратегии государства. На современном этапе наиболее существенными проблемами развития устойчивой банковской системы являются: низкая капитализация, диспропорции в экономике на региональном и отраслевом уровне, также большое влияние оказывает макроэкономическая нестабильность государства.

Помимо этого, на перспективы развития банковской системы влияют как внутренние, так и внешние факторы. К внутренним факторам развития в первую очередь нужно отнести решение обозначенных выше проблем, а к внешним – в краткосрочной и среднесрочной перспективе – ситуацию с мировым финансово-экономическим кризисом и ситуацию на финансовых рынках мирового масштаба, что во многом определяет состояние банковского сектора государства [1, 2].

Для развития банковского сектора, главной целью правительства и центрального банка РФ должно стать усиление его значимости в экономике. Необходимо повысить качество и перечень банковских услуг, предоставляемых как населению, так и предприятиям. Необходимо создать условия для развития антикризисных мер, направленных на преодоление кризисных ситуаций, которые появляются в современных условиях.

Для того, чтобы обеспечить монетарную стабильность в стране следует поддерживать адекватный уровень валюты и ставки рефинансирования. Низкая ставка рефинансирования позволит повысить доступность кредитов для населения, что приведет к стимулированию производства и внутреннего спроса.

Для борьбы с низкой капитализацией требуется внедрение нулевой ставки налога на прибыль, если она реинвестирована в собственный капитал банка.

Государственные гарантии - одно из наиболее важных направлений укрепления банковской системы. Объектами защиты должны быть не только предприятия, но и граждане. Эти меры должны способствовать повышению внутреннего спроса, снижению панических настроений и негативных социальных последствий [2].

Любая государственная система для эффективной работы требует контроля. Таким образом, для того, чтобы увеличить контроль в банковском секторе следует ввести дифференцированную систему надзора за банками, перейти на электронный формат подачи отчетности, так как он является наиболее быстрым и эффективным. Важным этапом является совершенствование законодательной базы в сфере банковских услуг и внедрение инновационных технологий [3].

Государство, не имеющее надежную и стабильную банковскую структуру, не может стать экономически развитым и стабильным, поэтому оптимизация и развитие данного сектора всегда является приоритетной задачей развитых государств.

Рассмотренные проблемы развития банковского сектора в РФ, позволили сделать выводы и сформулировать предложения для устранения данных проблем. На сегодняшний день особая роль национальной банковской системы состоит в обеспечении стабильного экономического роста, в расширении возможностей предприятий по привлечению финансовых ресурсов, в сохранении и приумножении сбережений граждан.

 

Список использованных источников

 

1. Актуальные проблемы и перспективы развития банковского сектора России // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам V студ. междунар. науч.-практ. конф. – М.: «МЦНО». – 2013. – № 5. / [Электронный ресурс] - Режим доступа. -URL: https: //nauchforum.ru/archive/MNF_social/5(5).pdf

2. Попова В.А. Особенности развития банковской системы в современной экономике / В.А. Попова, О.В. Трубецкая // Государственный экономический университет Самара, Россия [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: https: //www.rae.ru/forum2012/pdf/0354.pdf

3. Гудыма А. В. Специфика развития банковского сектора России в посткризисный период / А.В. Гудыма // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: Сб. статей по мат-лам XXXII Междунар. науч.-практ. конф. № 12 (32). Новосибирск, 2013.

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: