Анализ факторов, влияющих на себестоимость продукции выращивания крупнорогатого скота и уровень производственных затрат

 

На себестоимость продукции оказывают влияние множество факторов. Для того, чтобы проанализировать уровень производственных затрат в мясном скотоводстве, проведем анализ по трехфакторной модели.

Модель производственных затрат имеет вид:

З = П * Пр * С (4.1)

где З – затраты на производство, млн. руб.;

П – поголовье, гол;

Пр – продуктивность 1 головы, ц/гол.

С - себестоимость прироста живой массы КРС, тыс. руб./т.

Расчет влияния выше перечисленных факторов на изменение производственных затрат приведен в таблице 4.7.

 

Таблица 4.7. – Влияние факторов первого порядка на изменение производственных затрат по приросту живой массы КРС

 

Вид продукции	Поголовье, гол. (П)	Продуктивность, ц/гол (Пр)	Себестоимость, тыс. руб./т (С)
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Прирост ж. м. КРС			2, 03	2, 135

Продолжение таблицы 4.7

Производственные затраты, млн.руб.	Отклонение (+, -), млн. руб.
2011 г.	усл1	усл2	2012 г.	Всего	в т.ч. за счет
Пого-ловья (П)	продуктивности (Пр)	себестоимости (С)
2939, 4	2986, 3	3140, 8		3774, 6	46, 9	154, 5	3573, 2

 

По данным таблицы 4.7, видно что производственные затраты в 2012 году в сравнении с 2011 годом возросли на 3774, 6 млн.руб., за счет роста поголовья они возросли на 46, 9 млн.руб., за счет продуктивности скота возросли на 154, 5 млн. руб. Решающее влияние на производственные затраты оказала себестоимость, увеличение затрат произошло на 3573, 2 млн. руб.

Влияние факторов с учетом классификации затрат на постоянные и переменные рассчитаем по следующей модели:

З= (4.2)

где З - себестоимость прироста живой массы КРС, млн. руб.;

VВП- прирост живой массы КРС, т;

ПР - переменные затраты на единицу прироста живой массы КРС, тыс. руб.;

ПС-постоянные затраты на весь выпуск прироста живой массы КРС, млн. руб.

Влияние факторов на изменение производственных затрат с учетом классификации затрат по приросту живой массы КРС приведено в таблице 4.8.

 

Таблица 4.8 – Влияние факторов на изменение производственных затрат по приросту живой массы КРС с учетом классификации затрат
Вид продукции	Количество продукции, т	Переменные затраты на 1т, тыс. руб.	Постоянные затраты, млн. руб.
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Прирост ж. м. КРС

Продолжение таблицы 4.8

Затраты на производство, млн. руб.	Отклонение затрат (+/-), млн. руб.
2011 г.	усл1	усл2	2012 г.	Общее	в том числе за счет
прироста	переменных затрат	постоянных затрат
2933, 1	3124, 9	5795, 4	6713, 4	3780, 3	191, 8	2670, 5

 

Как показывают расчеты таблицы 4.8, производственные затраты по производству прироста живой массы КРС в 2012 году в сравнении с 2011 годом возросли на 3780, 3 млн. руб., за счет прироста на 191, 8 млн. руб., за счет постоянных затрат на 918 млн. руб. Решающее влияние на производственные затраты оказали переменные затраты, увеличение затрат продукции на 2670, 5 млн. руб.

Далее проанализируем изменение себестоимости прироста живой массы КРС в динамике, используя двухфакторную модель себестоимости продукции:

	С =	Згол	(4.3)
	Пр

где С – себестоимость 1т прироста, тыс. руб.\т.;

З^гол – затраты на 1 голову, млн. рублей;

Пр – Продуктивность, ц/гол.

Влияние факторов на изменение себестоимости прироста живой массы КРС проведем, используя метод цепных подстановок (таблица 4.9).

 

Таблица 4.9 – Влияние факторов первого порядка на изменение себестоимости прироста живой массы КРС

 

Вид продукции	Затраты на 1 гол., млн. руб. (З)	Продуктив-ность, ц/гол	Себестоимость млн. руб./т. (С)	Отклонение (+, -), млн. руб.
Всего	в т.ч. за счет
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	Усл.	2012 г.	затрат на голову (З)	продук-тивнос-ти (Пр)
Прирост ж. м. КРС	2, 34	5, 27	2, 03	2, 135	4, 7	10, 7	11, 3	6, 6		0, 6

 

Данные таблицы 4.9 показывают, что себестоимость прироста 1 т живой массы КРС в 2012 году в сравнении с 2011 годом возросла на 6, 6 млн. руб. за тонну, за счет затрат на 1 голову себестоимости увеличилась на 6 млн. руб. за 1 тонну, а за счет продуктивности себестоимость возросла на 0, 6 млн. руб.

Для более детального изучения факторов влияющих на себестоимость прироста, проведем факторный анализ по статьям затрат.

Проанализируем изменение затрат на производство прироста живой массы КРС, используя факторную модель производственных затрат по статье «Корма»:

К=П*Пр*РК*Ц (4.4)

где К - стоимость кормов, израсходованных на прирост, млн.руб.;

П - поголовье скота, гол;

Пр - продуктивность одной головы, ц/гол;

РК - расход кормов на 1ц прироста живой массы КРС, ц. к. ед;

Ц - стоимость 1ц к. ед, руб.

Влияние факторов по статье «Корма» на себестоимость прироста живой массы КРС приведено в таблице 4.10.

 

Таблица 4.10 – Влияние факторов первого порядка по статье «Корма»

 

Вид продукции	Поголовье, гол	Продуктивность, ц/гол	Расход кормов на 1ц, ц.к.ед	Стоимость 1ц к.ед, руб.
2011 г	2012 г	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Прирост ж. м. КРС			2, 03	2, 135	11, 94	11, 8

 

Продолжение таблицы 4.10

Затраты на производство продукции, млн. руб.	Отклонение затрат (+/-), млн.руб.
2011 г.	усл1	усл2	усл3	2012 г.	Общее	в том числе за счет
пого-ловья	продук-тивнос-ти	расхода кормов	стои-мости 1ц. к.ед
1641, 3	1667, 4	1753, 7	1733, 1		845, 7	26, 1	86, 3	-20, 6	753, 9

 

Анализ данных таблицы 4.10 свидетельствует, что затраты по кормам в 2012 году в сравнении с 2011 годом увеличились на 845, 7 млн.руб., за счет поголовья скота на 26, 1 млн.руб., за счет продуктивности затраты возросли на 86, 3 млн.руб., за счет увеличения стоимости 1ц.к.ед кормов на 753, 9 млн.руб. Снижение затрат на 1 тонну прироста живой массы КРС произошло за счет снижения расхода кормов на 20, 6 млн.руб. Решающим фактором увеличения затрат стало увеличение стоимости одного центнера кормоединиц.

Важное значение в анализе себестоимости продукции имеет такая статья, как «Оплата труда с начислениями». Для влияния факторов на изменение себестоимости прироста живой массы КРС по статье «Оплата труда с начислениями» используем следующую факторную модель:

ЗП=П*Пр*ТЕ*ОТ (4.5)

где ЗП- оплата труда на производство прироста живой массы КРС, млн.руб.;

П- поголовье скота, гол.;

Пр- продуктивность одной головы скота, ц/гол.;

ТЕ- затраты труда на единицу прироста живой массы КРС, чел.-час;

ОТ- уровень оплаты труда, тыс.руб.

Влияние факторов по статье «Оплата труда с начислениями» на себестоимость прироста живой массы КРС приведено в таблице 4.11.

 

Таблица 4.11 – Влияние факторов первого порядка по статье «Оплата труда с начислениями»

 

Вид продукции	Поголовье, гол.	Продуктивность, ц/гол.	Затраты труда на 1ц, чел-ч	Уровень оплаты труда за 1 чел-ч, тыс. руб.
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Прирост ж.м. КРС			2, 03	2, 135	22, 3	18, 75	9, 5	32, 08

 

Продолжение таблицы 4.11

Зарплата на производство продукции, млн. руб.	Отклонение затрат (+/-), млн. руб.
2011 г	усл1	усл2	усл3	2012 г.	Общее	в том числе за счет
пого-ловья	продуктив-ности	затрат труда	уровня оплаты
539, 3	547, 9	576, 2	484, 5	1636, 1	1096, 8	8, 6	28, 3	-91, 7	1151, 6

 

Из данных таблицы 4.11 видно, что затраты по оплате труда на производство прироста живой массы КРС в 2012 году в сравнении с 2011 годом возросли на 1096, 8 млн. руб. В том числе за счет поголовья скота на 8.6 млн. руб., за счет продуктивности скота на 28, 3 млн. руб. Основной причиной роста затрат стал уровень оплаты труда. Затраты на оплату труда увеличились на 1151, 6 млн. руб. Затраты по «Оплате труда с начислениями» снизились за счет затрат труда на 1 ц на 91, 7 млн. руб.

В работе организации важное значение имеют материальные ресурсы. Количество, затраченных ресурсов, и их стоимость образует материальные затраты.

Для влияния факторов по статье «Прочие прямые затраты» на себестоимость прироста живой массы КРС используем следующую факторную модель:

МЗ=VВП*К*Ц (4.6)

где МЗ - материальные затраты на прирост живой массы, млн. руб.;

VВП - прирост живой массы, т;

К - количество материала на 1т, кг (шт, кВт);

Ц - стоимость единицы материала, руб.

Влияние факторов по статье «Прочие прямые затраты» на себестоимость прироста живой массы КРС приведено в таблице 4.12.

 

Таблица 4.12–Влияние факторов первого порядка по статье «Прочие прямые затраты»

Вид затрат	Количество на 1т продукции, кг(шт, кВт)	Прирост живой массы КРС, т	Стоимость 1кг (шт, кВт) материала, руб.
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.
Корма
Электроэнергия
Медикаменты	0, 36	0, 4
Сельхоз. прод.
Итого	-	-	-	-	-	-

Продолжение таблицы 4.12

Материальные затраты на производство, млн. руб.	Отклонение затрат (+/-), млн.руб.
2011 г.	усл1	усл2	2012 г.	Общее	в том числе за счет
Количества	Прироста	стоимости материала
	1615, 6	1730, 1	2484, 4	846, 4	-22, 4	114, 5	754, 3
84, 9	68, 6	73, 5	75, 1	-9, 8	-16, 3	4, 9	1, 6
62, 2	69, 1	73, 9	71, 9	9, 7	6, 9	4, 8	-2
232, 3	229, 9	246, 2	274, 2	41, 9	-2, 4	16, 3	28, 0
2017, 4	1983, 2	2123, 7	2905, 6	888, 2	-34, 2	140, 5	781, 9

 

Как показывают данные таблицы 4.12 видно, что материальные затраты в 2012 году в сравнении с 2011 годом возросли на 888, 2 млн. руб. В том числе за счет прироста живой массы КРС на 140, 5 млн. руб., за счет стоимости материалов на 781, 9 млн. руб., что стало основной причиной увеличения материальных затрат. Снижение затрат произошло за счет уменьшения количества использованных материалов на 34, 2 млн. руб. Решающим фактором увеличения затрат была стоимость материалов.

В производстве прироста живой массы КРС используют вспомогательные производства организации. В качестве объектов анализа выступают работы и услуги машино-тракторного парка и грузового автопарка, ремонт транспортных средств, выполненные собственной организацией. Для анализа влияния факторов на изменение производственных затрат по статье «Работы и услуги», используя следующую факторную модель:

З= К*Ц (4.6)

где З - затраты по статье «Работы и услуги» на прирост живой массы КРС, млн. руб.;

К - количество услуг на 1т, эт.га (ткм);

Ц - стоимость единицы материала, руб.

Влияние факторов на изменение производственных затрат по статье «Работы и услуги» на себестоимость прироста живой массы КРС приведено в таблице 4.13.

Анализируя данные таблицы 4.13 видно, что затраты на прирост живой массы КРС в 2012 году в сравнении с 2011 годом по статье «Работы и услуги» увеличились на 2015, 8 тыс. руб., в том числе за счет количества услуг на 147, 5 тыс. руб., за счет стоимости услуг на 1867, 9 тыс. руб. Решающим фактором увеличения затрат стало увеличение стоимости услуг.

Таблица 4.13–Влияние факторов первого порядка по статье «Работы и услуги»

 

Вид услуг	Количество услуг на 1т продукции, эт.га(ткм)	Стоимость единицы услуг, тыс. руб.	Себестоимость тыс. руб./т. (С)	Отклонение затрат (+/-), тыс. руб.
Общее	в т. ч. за счет
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	Усл.	2012 г.	кол-во услуг	Стои-мость единицы
Трактор-ного парка			9, 9	23, 9	645, 6		1724, 3	1078, 7	69, 4
Грузо-вого парка			1, 7	5, 8						858, 7
Ремонт	0, 4	0, 4		137, 6	19, 9			35, 1	35, 1	-
Итого	-	-	-	-	980, 5		2996, 3	2015, 8	147, 5	1867, 9

 

Важным при анализе себестоимости прироста живой массы КРС является анализ затрат по статье «Стоимость энергоресурсов». Влияние факторов на изменение производственных затрат по статье «Стоимость энергоресурсов»на себестоимость прироста живой массы КРС приведено в таблице 4.14.

 

Таблица 4.14 – Влияние факторов первого порядка по статье «Стоимость энергоресурсов»

 

Вид продукции	Количество продукции, т.	Стоимость энергоресурсов, млн. руб./т	Общие затраты на энергоресурсы, млн. руб.	Отклонение (+, -) млн. рублей
Всего	В т.ч. за счет
2011 г.	2012 г.	2011 г.	2012 г.	2011 г.	Усл.	2012 г.	прирос-та	стои-мости
Прирост ж. м. КРС			0, 335	0, 276	85, 1	91, 12	75, 1	-10	6, 02	-16, 02

Исходя из данных таблицы 4.14 можно заметить, что затраты по статье «Стоимость энергоресурсов» в 2012 году в сравнении с 2011годом снизились на 10 млн. руб. В том числе за счет прироста живой массы КРС затраты на 1 тонну увеличились на 6, 02 млн. руб. За счет стоимости энергоресурсов на одну тонну прироста затраты снизились на 16, 02 млн. руб.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: