ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» КРЕДИТ 51

– 1040 руб. – перечислен налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 2770 руб. (8000 – 4190 – 1040) – выплачена заработная плата за вторую половину апреля.

Учет заработной платы, не выданной в срок

Сроки выплаты заработной платы определяют соглашением между администрацией и работниками организации и фиксируют в трудовом договоре.

Заработную плату выплачивают в течение пяти рабочих дней, начиная с установленной даты ее выдачи, включая день получения денег в банке.

Не полученную в срок заработную плату депонируют.

По истечении пяти дней, установленных для выдачи заработной платы, кассир должен построчно проверить в расчетно-платежной ведомости расписки в получении денег и суммировать выданную заработную плату.

Напротив фамилий тех, кто не получил заработную плату, в графе «Деньги получил» (при выдаче денег по форме № Т-49) или «Подпись в получении» (при выдаче денег по форме № Т-53) ставят штамп или пишут от руки «Депонировано».

Учет расчетов с депонентами (работниками, чья заработная плата была депонирована) ведут в специальных регистрах - реестре депонированных сумм и книге депонентов.

Реестр депонированных сумм заполняют в произвольной форме. Как правило, он включает следующие реквизиты:

· наименование (фирменное наименование) юридического лица (фамилию, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя);

· дата оформления реестра депонированных сумм;

· период возникновения депонированных сумм наличных денег;

· номер расчетно-платежной или платежной ведомости;

· фамилия, имя, отчество (при наличии) работника, не получившего наличные деньги;

· табельный номер работника (при наличии);

· сумма невыплаченных наличных денег;

· итоговая сумма по реестру депонированных сумм;

· подпись кассира;

· расшифровка подписи кассира.

Реестр депонированных сумм может содержать дополнительные реквизиты, например, о выплате депонированных сумм.

Нумерация реестров депонированных сумм осуществляется в хронологической последовательности с начала календарного года.

Реестр депонированной заработной платы может быть заполнен так:

посмотреть заполненный образец

скачать

После оформления реестра депонированных сумм кассир заверяет своей подписью расчетно-платежную или платежную ведомость, реестр депонированных сумм и передает их для сверки и подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии - руководителю.

Если реестр депонированных сумм оформляет руководитель, соответствие записей в реестре депонированных сумм и данных расчетно-платежной или платежной ведомости заверяет он сам.

Затем данные по реестру следует внести в специальный журнал - книгу депонентов. Здесь собираются данные о депонированных и выплаченных суммах, как правило, за год. Остатки невыданных сумм переносятся в книгу депонентов на следующий год.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.

Книга депонентов может выглядеть так:

посмотреть заполненный образец

скачать

Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

– депонирована не полученная работниками заработная плата;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50-1

– депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.

Налог на доходы с депонированной зарплаты уплачивают в бюджет по правилам статьи 226 Налогового кодекса. Порядок зависит от источника выплаты.

Если деньги на выплату зарплаты, часть которой в дальнейшем депонирована, получены в банке, НДФЛ нужно перечислить в день их получения - до фактической выплаты. Если зарплата выдается из наличной выручки, НДФЛ нужно перечислить на следующий день после того, как сотрудник получит депонированную зарплату.

А вот страховые взносы заплатить придется в любом случае, поскольку рассчитаться со взносами фирма должна не позднее 15-го числа следующего месяца (ст. 431 НК РФ).

Депонированную заработную плату выдают работникам по расходному кассовому ордеру.

Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов (или реестре депонированной заработной платы).

При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 51

– получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50-1

– депонированная заработная плата выдана работникам.

Пример

В сентябре отчетного года работникам основного производства ООО «Пассив» начислена заработная плата в сумме 19 600 руб.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 2548 руб. Заработную плату за сентябрь выдают 7 октября. В этот день деньги были получены в банке.

Работник «Пассива» Иванов из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил. Иванову было начислено 7500 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 975 руб.

Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 6525 руб. (7500 – 975). Иванов получил заработную плату 14 октября.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

30 сентября бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 19 600 руб. – начислена зарплата за сентябрь;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 39,2 руб. (19 600 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 568,4 руб. (19 600 руб. × 2,9%) – начислены взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 4312 руб. (19 600 руб. × 22%) – начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 999,6 руб. (19 600 руб. × 5,1%) – начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒

Поделиться: