ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 2548 руб. – исчислен налог на доходы физических лиц.

7 октября бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 39,2 руб. – перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 69-1 КРЕДИТ 51

– 568,4 руб. – перечислены взносы на обязательное социальное страхование с заработной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 69-3 КРЕДИТ 51

– 999,6 руб. – перечислены взносы на обязательное медицинское страхование с заработной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– 4312 руб. – перечислены взносы на обязательное пенсионное страхвоание;

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 51

– 17 052 руб. (19 600 – 2548) – оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 10 527 руб. (19 600 – 2548 – 6525) – выдана заработная плата работникам «Пассива» (за исключением Иванова);

ДЕБЕТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» КРЕДИТ 51

– 2548 руб. – перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (включая сумму налога, начисленного с заработной платы Иванова).

9 октября бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76-4

– 6525 руб. – депонирована заработная плата Иванова;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50-1

– 6525 руб. – депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.

14 октября бухгалтер «Пассива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 50-1 КРЕДИТ 51

– 6525 руб. – оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы Иванову за сентябрь;

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 50-1

– 6525 руб. – выдана заработная плата Иванову.

Если депонированная заработная плата не была востребована работником (или нотариусом, если сумма была депонирована в связи со смертью работника) в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов в бухгалтерском учете, а в налоговом - в составе внереализационных доходов. Для этого нужно провести инвентаризацию расчетов с сотрудниками по оплате труда, подготовить акт инвентаризации, составить бухгалтерскую справку и издать приказ руководителя организации (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В письме от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38 Минфин России подтвердил такой порядок, отметив, что признавать соответствующий доход необходимо в последний день непосредственно того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Случаи, порядок и сроки проведения инвентаризации экономический субъект устанавливает самостоятельно, за исключением обязательной инвентаризации - ее нужно проводить перед составлением годовой отчетности (ст. 11 Закона № 402-ФЗ). Поэтому даже в случае пропуска списания кредиторской задолженности в периоде истечения срока исковой давности не списать ее по окончании года не получится. Таким образом, невостребованная кредиторка будет включена в доходы по итогам налогового периода, и это соответствует выводу, содержащемуся в Постановлении Президиума ВАС РФ от 8 июня 2010 года № 17462/09.

Списание невостребованной заработной платы следует отразить записью:

ДЕБЕТ 76-4 КРЕДИТ 91-1

– невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.

В случае смерти работника не полученную ко дню его смерти заработную плату выдают совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего независимо от того, проживали они с ним совместно или нет (письмо Минфина России от 4 июня 2012 г. № 03-04-06/3-147).

Выдать заработную плату обратившимся за ней нужно не позднее недельного срока со дня подачи ими работодателю соответствующих документов:

· свидетельство о смерти работника;

· письменное заявление о выплате причитающихся сумм;

· документ, удостоверяющий личность заявителя;

· документ, подтверждающий факт родства с работником (если в документе, удостоверяющем личность получателя, нет необходимой информации).

Членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (ст. 2 СК РФ), а также признаются братья и сестры, дедушка и бабушка, внуки, пасынок и падчерица, отчим и мачеха (гл. 15 СК РФ).

В состав заработной платы должны быть включены все полагающиеся работнику стимулирующие и компенсационные выплаты, включая денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ст. 141 ТК РФ).

Если работник скончался, находясь на больничном, то организация-работодатель на основании листка нетрудоспособности обязана за все дни болезни рассчитать пособие. В этом случае в строке "Приступить к работе" должна быть запись "Умер" и указана дата смерти.

Начисляются все выплаты умершему работнику в обычном порядке - на кредит счета 70 в кореспонденции со счетами, отражающими источник выплаты. При выплате в расчетно-платежной (платежной) ведомости указывают данные работника (должность, табельный номер и т .п.), а в графе "Деньги получил" расписывается их получатель.

В статье 137 Трудового кодекса содержится перечень удержаний, которые из зарплаты работника для погашения его задолженности работодателю при увольнении в связи со смертью производить не нужно. Это, к примеру, возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы; погашение неизрасходованного аванса, выданного под отчет в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность.

Эти задолженности умершего работника признаются безнадежными и отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов, а в налоговом - в составе внереализационных расходов.

Со дня смерти работника должны быть прекращены отчисления из его зарплаты для уплаты алиментов (п. 1 ст. 418 ГК РФ), поскольку это обязательство также неразрывно связано с личностью работника.

Выплатить деньги можно первому из обратившихся лиц, которое предъявит оригинал свидетельства о смерти работника. Если одновременно за выплатой обратятся сразу несколько человек, то вопрос о том, какую сумму кому из них выдать, можно решить соглашением сторон (составить письменное соглашение), либо в судебном порядке.

Если в течение четырех месяцев со дня открытия наследства (дня смерти гражданина), суммы, невыплаченные ему при жизни, не получены никем из его членов семьи, они включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях (п. 2, 3 ст. 1183 ГК РФ).

При этом следует депонировать невыплаченные суммы, известить об этом нотариуса по месту жительства умершего работника и ждать его распоряжений.

При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим (ст. 1114 ГК РФ).

Как отразить в учете выплаты, начисленные при увольнении

Выплаты при увольнении отражают в учете в том же порядке, что и основную заработную плату.

Подробно о том, как отразить в учете начисление заработной платы, смотрите ситуацию «Как отразить начисление заработной платы в бухгалтерском учете» (раздел «Основная зарплата»).

Начисление выплат отразите по кредиту счета 70, а корреспондирующий с ним счет выберите исходя из того, в каком подразделении работает и какую работу выполняет сотрудник, которому они начисляются.

Заработную плату за время, отработанное до увольнения, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие выплачивают в день увольнения.

Если в день увольнения сотрудник не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным сотрудником требования о расчете.

Далее рассмотрим, как рассчитать сумму выплат, причитающуюся работнику при увольнении.

Как рассчитать оплату за фактически отработанное время

Увольняемому работнику необходимо выплатить заработную плату за то время, которое он фактически отработал в месяце увольнения.

Подробно о том, как рассчитывают заработную плату, смотрите раздел «Основная зарплата» → ситуацию «Системы оплаты труда».

Заработную плату за дни, отработанные до увольнения, облагают взносами на ОПС, ОСС, ОМС, взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и налогом на доходы физических лиц в обычном порядке.

Пример

18 декабря отчетного года работник основного производства ООО «Пассив» А.Н. Иванов увольняется по собственному желанию. Должностной оклад Иванова – 15 000 руб.

В декабре – 23 рабочих дня, из которых Иванов отработал 12 дней.

Иванов должен получить заработную плату за декабрь отчетного года в сумме:

15000 руб. : 23 дн. × 12 дн. = 7826 руб.

Для упрощения примера предположим, что Иванов не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы на ОПС, ОСС и ОМС – по ставке 30%.

Бухгалтеру «Пассива» надо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 7826 руб. — начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

— 242,61 руб. (7826 × 3,1%) — начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

— 227 руб. (7826×2,9%) — начислены взносына обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

— 1721,72 руб. (7826 × 22%) — начислены взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

— 399,13 руб. (7826 × 5,1%) — начислены взносы на обязательное медицинское страхование;

⇐ Предыдущая18192021222324252627Следующая ⇒

Поделиться: