ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ» ⇐ ПредыдущаяСтр 27 из 27 – 1536,88 руб. ((1428,6 + 10 393,58) × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1 – 10 285,3 руб. (1428,6 + 10 393,58 – 1536,88) – выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск. Как рассчитать выходное пособие В некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что: · работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы; · работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу; · на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу; · работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность. Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагают взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ, ст. 422 НК РФ, ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.), ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Если выходное пособие выплачивают руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру, и его размер превышает три среднемесячных заработка (для работников Крайнего Севера - шесть среднемесячных заработков), то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ. Пособие рассчитывают исходя из среднего заработка работника. Подробно о том, как определить средний заработок, смотрите раздел «Основная зарплата» → ситуацию «Расчет среднего заработка». Пример 8 октября отчетного года рабочий ООО «Актив» Иванов был уволен в связи с отказом от перевода на работу в другую местность вместе с организацией. Месячный оклад Иванова – 11 000 руб. Очередной оплачиваемый отпуск Иванов использовал полностью (авансом), поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск ему не начисляют. В день увольнения бухгалтер «Актива» должен начислить Иванову: · заработную плату за дни, отработанные в октябре; · двухнедельное выходное пособие. В октябре отчетного года 21 рабочий день. Иванов отработал в октябре 6 дней. Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в октябре, составит: 11000 руб. : 21 день × 6 дн. = 3143 руб. Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова. При определении среднего заработка в расчетный период включают: Месяц Количество рабочих дней Прошлый год
Октябрь	22
Ноябрь	20
Декабрь	23
Отчетный год
Январь	15
Февраль	19
Март	22
Апрель	22
Май	19
Июнь	21
Июль	22
Август	22
Сентябрь	22
Всего	249

Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.

Средний заработок составит:

11 000 руб. × 12 мес. : 249 дн. = 530,12 руб./дн.

При определении размера выходного пособия оплачивают 10 рабочих дней (2 недели) в расчете на 5-дневную рабочую неделю.

Сумма выходного пособия составит:

530,12 руб./дн. × 10 дн. = 5301,2 руб.

Стандратные вычеты по НДФЛ Иванову не положены.

Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС — по ставке 30%.

Бухгалтер «Актива» должен сделать записи:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 3143 руб. – начислена заработная плата Иванову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

– 409 руб. (3143 × 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 6,29 руб. (3143 × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-1

– 91 руб. (3143 × 2,9%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-2

– 691,46 руб. (3143 × 22%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69-3

– 160,29 руб. (3143 × 5,1%) – начислены взносы, которые подлежат уплате в федеральный фонд медицинского страхования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 5301,2 руб. – начислено выходное пособие Петрову;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50-1

– 8035,2 руб. (3143 – 409 + 5301,2) – выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.

Как рассчитать выплаты работникам, увольняемым по сокращению численности (штатов)

Работники могут быть уволены в связи с сокращением численности или штата организации.

Увольнение в связи с сокращением численности или штата организации – это одно из оснований для прекращения трудового договора по инициативе работодателя по статье 81 Трудового кодекса. Подтверждением того, что увольнение законно, служат документы, оформленные работодателем. Уволенным сотрудникам предусмотрены определенные выплаты.

Заметим, что сокращение численности и сокращение штата – процедуры похожие, но не идентичные. В случае сокращения штата изменяется штатное расписание, из которого исключаются определенные должности. При сокращении численности должности не удаляются, а уменьшается количество работников, занятых по этим должностям. Бывает, что сокращается и штат, и численность.

В любом случае процедура увольнения начинается с составления приказа. Унифицированных форм таких приказов нет, но при составлении документа следует указать следующие реквизиты:

· перечень сокращаемых должностей;

· количество сокращаемых единиц;

· дату сокращения сотрудников.

Решение об увольнении работников по этим причинам должно быть согласовано с профсоюзом (если профсоюз создан в организации).

О предстоящем увольнении работников следует предупредить персонально не позднее чем за два месяца до увольнения.

Предупреждение об увольнении может выглядеть так:

посмотреть заполненный образец

скачать

Обратите внимание: одновременно с предупреждением об увольнении администрация должна предложить работнику другую работу в организации с учетом его образования, квалификации и опыта работы.

Если другая работа сотрудника не устраивает, то его увольняют по статье 77 (п. 4) Трудового кодекса.

Если увольнение (высвобождение) работников носит массовый характер, то организации необходимо:

· за три месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости информацию о возможных массовых увольнениях (по форме, приведенной в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. № 99);

· за два месяца до увольнения представить в государственный орган по вопросам занятости сведения о каждом увольняемом работнике (по форме, приведенной в приложении 2 к постановлению Правительства РФ от 5 февраля 1993 г. № 99).

Высвобождение считается массовым, если увольняются:

· 50 и более человек в течение 30 календарных дней;

· 200 и более человек в течение 60 календарных дней;

· 500 и более человек в течение 90 календарных дней;

· 1% общего числа работников в течение 30 календарных дней в регионах с общей численностью занятых менее 5000 человек.

Приложение 1 «Информация о массовом высвобождении» и приложение 2 «Сведения о высвобождаемых работниках» могут быть заполнены следующим образом:

посмотреть заполненный образец

скачать

посмотреть заполненный образец

скачать

Работникам, которые увольняются в связи с сокращением численности или штата, помимо заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, и компенсации за неиспользованный отпуск выплачиваются:

· выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

· средняя заработная плата за период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Подробно о том, как определить средний заработок, смотрите ситуацию «Расчет среднего заработка» (раздел «Основная зарплата»).

Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, и средняя заработная плата, выплачиваемая при трудоустройстве, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование, взносами от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц, если их суммы не превышают в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)). Суммы превышения указанного предела взносами облагаются.

Обратите внимание: если руководителю, его заму или главному бухгалтеру при увольнении выплачивают компенсацию или выходное пособие, которое превышает три среднемесячных заработка (шесть–для сотрудников Крайнего Севера), то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ. Так же необходимо поступить и со средней заработной платой, выплачиваемой при трудоустройстве (п. 3 ст. 217 НК РФ). Этот вид выплат в сумме превышения указанного ограничения облагается и страховыми взносами во внебюджетные фонды (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ (действует до 1 января 2017 г.)). Например, если кому-то из топ-менеджеров компании выплатили не три, а, к примеру, четыре средних заработка при увольнении, то на сумму четвертого придется начислить страховые взносы и удержать с нее НДФЛ.

В исключительных случаях (по решению органа службы занятости) средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается работнику в день окончания трудового договора.

Для того чтобы работник получил сохраненный за ним средний заработок, он должен представить работодателю соответствующее заявление и трудовую книжку, в которой отсутствует запись о трудоустройстве. Поскольку средний заработок сохраняется за работником на срок не свыше двух месяцев (с зачетом выходного пособия), то работодатель обязан выплатить его по окончании второго месяца с момента прекращения трудового договора.

Если работник представит решение службы занятости о сохранении за ним среднего заработка за третий месяц, то у работодателя возникает обязанность выплатить данный заработок. Но чтобы получить такое решение, работник должен встать на учет в службе занятости в течение двух недель с момента увольнения.

Выплаты при добровольной ликвидации

В соответствии со статьей 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен. Однако гарантированно увольняемые сотрудники могут получить только первую выплату. Рассчитывать на все три выплаты можно не всегда. Разъясним, почему.

Организация в течение периода трудоустройства уволенных работников может быть ликвидирована. При этом Трудовой кодекс не содержит никаких норм, обязывающих организацию в такой ситуации выплатить средний месячный заработок до ликвидации.

Поскольку ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61 Гражданского кодекса), средний месячный заработок, сохраняемый за работниками на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия), работникам выплачен не будет в связи с ликвидацией плательщика.

И еще к вопросу об увольнении сотрудников при ликвидации: можно увольнять всех, даже беременных и находящихся в отпуске по уходу за ребенком. Это будет увольнение по инициативе работодателя на основании статьи 81 Трудового кодекса «в связи с ликвидацией организации».

 

⇐ Предыдущая18192021222324252627

Поделиться: