Раскрытие конфиденциальной информации, предусмотренное законодательством
Рассмотрим случаи раскрытия конфиденциальной информации, предусмотренные законодательством.
| Полный доступ к конфиденциальной информации имеет внешний аудитор организации. В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении.
| |
| В соответствии со ст. 22 Закона от 17.01.1992 № 2202-1 «О прокуратуре Российской Федерации» прокурор обладает следующими полномочиями:
| |
| · иметь доступ к документам и материалам организации;
| |
| · проверять исполнение законов в связи с поступившей в органы прокуратуры информацией о фактах нарушения закона;
|
|
| · требовать от руководителей и других должностных лиц органов управления и руководителей коммерческих и некоммерческих организаций представления необходимых документов, материалов, статистических и иных сведений по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям.
| 
| Ст. 13 Закона от 7.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции»» предоставляет право сотрудникам полиции в связи с расследуемыми уголовными делами и находящимися в производстве делами об административных правонарушениях, а также в связи с проверкой зарегистрированных в установленном порядке заявлений и сообщений о преступлениях и об административных правонарушениях запрашивать и получать по мотивированному запросу уполномоченных должностных лиц полиции от государственных и муниципальных органов, общественных объединений, организаций, должностных лиц и граждан сведения, справки, документы (их копии), иную необходимую информацию, в том числе персональные данные граждан.
| 
| Федеральный закон от 7.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (статья 2) обязывает организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма предоставлять необходимую информацию в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, которым является Росфинмониторинг. Очевидно, что требования закона распространяются на транзакции физических и юридических лиц, которые осуществляют свою деятельность посредством организаций, указанных в ст. 5 Закона.
| 
| Раскрытие конфиденциальной информации является профессиональной обязанностью при обзорной проверке качества работы:
| |
| · профессиональных бухгалтеров, проводимой ИПБ России или уполномоченным органом;
|
|
| · аудиторов, проводимой саморегулируемой организацией (СРО) или уполномоченным органом. Рабочая документация аудитора состоит из конфиденциальной информации заказчика аудита. Однако ст. 9 Закона «Об аудиторской деятельности» предусмотрено, что передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны. Следует особо отметить, что, в свою очередь, третьи лица обязаны сохранять конфиденциальность получаемых сведений и документов. К третьим лицам относятся:
| |
|
| − Минфин России и его работники – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бухгалтерской и аудиторской деятельности;
| |
|
| − Росфиннадзор и его работники – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере. Росфиннадзор также проводит внешние проверки качества работы аудиторских организаций, проводящие обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно-значимых хозяйствующих субъектов (ОЗХС)[2].
| |
|
| − саморегулируемые организации аудиторов (СРО), их члены и работники, которые проводят внешний контроль качества организаций и аудиторов, состоящих в этой СРО.
|
Раскрытие конфиденциальной информации в случаях, не относящихся к требованиям законодательства
При принятии решения о возможности раскрытия конфиденциальной информации в случаях, не относящихся к требованиям законодательства, профессиональный бухгалтер должен учитывать:
| будет ли нанесен ущерб интересам какой-либо из сторон, включая третьи стороны, интересы которых также могут быть затронуты. Положение действует при наличии разрешения заказчика услуг или работодателя на раскрытие информации;
| |
| является ли соответствующая информация известной и в разумной степени обоснованной. В ситуации, когда имеют место неподтвержденные факты, неполная информация либо необоснованные выводы, должно быть использовано профессиональное суждение для определения, в каком виде раскрывать информацию (если ее необходимо раскрывать);
| |
| характер предполагаемого сообщения и стороны, которым планируется передача информации;
| |
| являются ли стороны, которым планируется передача информации, надлежащими получателями информации.
|
|
