Приходный ордер (форма № М-4)

Для приходного ордера предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а.

Приходный ордер оформляют в одном экземпляре в день поступления материалов на склад. На несколько наименований материалов может быть оформлен один приходный ордер, если:

· материалы поступили от одного поставщика по одному документу (например, по одной накладной);

· однородные материалы поступили от одного поставщика по разным документам, но в течение одного дня.

Приходный ордер подписывают работник, принявший материалы (например, кладовщик), и работник, сдавший материалы на склад (подотчетное лицо, экспедитор и т. д.).

Обратите внимание: выбранный способ оформления приходных документов нужно предусмотреть в учетной политике организации.

Если вы решили оформлять приемку материалов приходным ордером, заполняйте его так.

Графы «Код вида операции» и «Код поставщика» заполняйте, если фирма ведет автоматизированный учет и разработала собственные кодировки.

В графе «Поставщик» в соответствующих случаях указывайте:

· название фирмы – поставщика материалов;

· фамилию и инициалы физического лица, у которого приобретены материалы;

· название структурного подразделения, из которого поступили материалы (например, производственный цех № 1).

В ордере можно указать номенклатурные номера оприходованных материалов. Для этого вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственную кодировку. Однако заполнять эту графу не обязательно.

Заполняя в ордере графу «Единица измерения» («Код»/«Наименование»), вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором единиц измерения (ОК 015-94).

Как правило, материалы приходуют в тех единицах измерения, которые указаны в сопроводительных документах поставщика (штуках, килограммах, погонных метрах и т. д.).

Однако если материал поступает в крупных, а расходуется в более мелких единицах измерения, то его приходуют в более мелких единицах.

Пример

Согласно сопроводительным документам, на склад ЗАО «Актив» поступило 3 тонны цемента. В производство цемент отпускают в килограммах. Поэтому цемент должен быть оприходован в количестве 3000 кг.

Если материалы поступают в одних единицах измерения (например, в кубических метрах), а расходуются в других (например, в килограммах), то учет нужно вести одновременно в двух единицах. Если такой учет вести затруднительно, разрешено составить акт перевода единиц.

Типового бланка для такого акта не предусмотрено, поэтому его составляют в произвольной форме, соблюдая требования к оформлению первичных документов.

Вот образец акта:

В графе «Цена» обычно указывают покупную стоимость материалов без НДС. Эту стоимость можно взять из сопроводительных документов поставщика (накладной, счета, счета-фактуры).

Если же материалы поступили к вам не от поставщиков, а другим способом, то оценивать их тоже нужно по-другому. Поэтому, в зависимости от ситуации, в графе «Цена» может быть указана:

· рыночная цена материалов (если материалы получены безвозмездно или остались от выбытия основных средств);

· стоимость, определенная по взаимному соглашению учредителей (если материалы поступили от учредителей в качестве вклада в уставный капитал);

· фактическая себестоимость единицы материалов (если материалы изготовлены на предприятии собственными силами).

Кроме того, материалы могут поступить по договору мены (бартера), то есть в обмен на другое имущество. В этом случае их цена определяется так. Возьмите стоимость имущества, которое вы передали в обмен на материалы (по цене обычной продажи), и разделите ее на количество полученных материалов. Если же стоимость переданных активов определить невозможно, то в качестве цены материалов можно указать цену, по которой вы обычно приобретаете такие или аналогичные материалы.

К материалам, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер должен быть указан в графе «Номер паспорта».

В графе «Порядковый номер по складской картотеке» указывают номер карточки складского учета, оформленной на поступившие материалы.

Оформленный приходный ордер передают в бухгалтерию вместе с товаросопроводительными документами поставщика. Бухгалтер должен заполнить в ордере графу «Корреспондирующий счет». Ордер хранится в бухгалтерии в течение 5 лет.

На основании приходного ордера бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 (76)

– оприходованы материалы, поступившие от поставщиков;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (71.76)

– учтен НДС по оприходованным материалам;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 98-2

– оприходованы материалы, полученные безвозмездно.

Пример

15 февраля ЗАО «Актив» получило от ОАО «Стройинвест» 10 000 штук кирпича марки М-150 и 15 000 штук кирпича марки Н-230.

Стоимость одного кирпича составляет:

· марки М-150 – 30 руб. (в том числе НДС – 4,58 руб.);

· марки Н-230 – 42 руб. (в том числе НДС – 6,41 руб.).

Кирпич был оплачен платежным поручением от 13 февраля № 114 и получен по накладной от 14 февраля № 15.

Приходный ордер будет заполнен так:

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Поделиться: