Dd. за отчетный период более 20 млн. руб.

11.Жилищный кооператив по собственному желанию может перейти на общепринятую систему налогообложения с УСНО?

ee. Да, так как переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно;

ff. Нет, так как данные организации не имеют право перехода на УСН.

12.ООО "Одуванчик" использует УСН. В качестве объекта обложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов. Сумма доходов за налоговый период составила 760000 рублей, расходы составили 746000 рублей. Рассчитать сумму налога, уплачиваемого в бюджет:

gg. 14000 рублей;

hh. 7600 рублей;

ii. 840 рублей.

Задача 13

Определите, имеет ли право производственная организация, рези­дент Российской Федерации, с 1 января 2011 г. перейти на упрощенную систему налогообложения:

если в 2010 г. ее доходы (с учетом налога на добавленную стои­мость) составляли

(тыс. руб.)

Период,	Доходы от реализации	Внереализационные
квартал	нарастающим итогом	доходы нарастающим
		итогом
I	13 000	5000
II	17 400	1 2000
III	32 600	1 8000

 

если коэффициент-дефлятор на 2010 г. равен 1,1328(условный); если численность работников — 58 человек; если остаточная стоимость основных средств — 24 000 000 руб. Ответ обоснуйте. Какие документы и в какие сроки должна пред­ставить организация в налоговые органы для перехода на упрощенную систему налогообложения?

Задача 14

Определите, произошло ли нарушение права на применение упро­щенной системы налогообложения в 2012 г. на основании данных по нало­гоплательщику, представленных в таблице, если коэффициент-дефля­тор, установленный на 2011 г., равен 1,132 (условный);. Ответ обоснуйте.

Период,	Доходы	Внереализа­	Среднеспи­	Остаточная сто­
квартал	от реализации	ционные дохо­	сочная числен­	имость основ­
	нараста­	ды нараста­	ность за период,	ных средств
	ющим итогом	ющим итогом,	чел.	и нематери­
	с учетом НДС,	тыс. руб.		альных активов,
	тыс. руб.			тыс. руб.
I	11 200	1600	80	26 000

 

Период, квартал	Доходы от реализации нараста­ющим итогом с учетом НДС, тыс. руб.	Внереализа­ционные дохо­ды нараста­ющим итогом, тыс. руб.	Среднеспи­сочная числен­ность за период, чел.	Остаточная сто­имость основ­ных средств и нематери­альных активов, тыс. руб.
II	18 600	1 000	82	25 400
III	22 200	1 700	88	28 000
IV	18 800	2 200	86	27 200

 

Задача 15

Организация, производящая строительные материалы, перешла на упрощенную систему налогообложения, определив в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В отчетном периоде организация получила выручку от реализации продукции в сум­ме 150 ООО руб. и осуществила следующие расходы:

закуплено сырье на сумму 22 ООО руб., в производство списано сы­рья на сумму — 18 ООО руб.;

затраты на транспортировку работников на базу отдыха состави­ли - 6000 руб.;

расходы на оплату труда, начисленные в отчетом периоде—64 ООО руб., заработная плата, выплаченная в отчетном периоде из кассы организа­ции - 68 ООО руб.;

начисленные и перечисленные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 8 096 руб.;

штраф за порчу зеленых насаждений на прилегающей территории — 250 руб.;

доход организации от сдачи собственного помещения в аренду со­ставил 12 000 руб. согласно акту. Арендатор перечислил за аренду в отчет­ном периоде в полной сумме и авансом 10 000 руб. в счет аренды следу­ющего периода.

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения.

Задача 16

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложе­ния, определила в качестве объекта налогообложения доходы, умень­шенные на величину расходов. Доходы организации за налоговый пери­од составили 500 000 руб., расходы — 480 000 руб.

Рассчитайтесь с бюджетом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения. Укажите срок уплаты налога и срок подачи налоговой декларации.

Задача 17

Организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложе­ния, определила в качестве объекта налогообложения доходы, умень­шенные на величину расходов. Сведения о полученных доходах и про­изведенных расходах за три года представлены в таблице.

(тыс.РУб.) Год Доходы Расходы Налоговая Налоговая Налог       база база х ставку к уплате 1-й 100 ОО 98 0000       2-й 120 00 100 000       3-й 160 00 110 000

Определите обязательства организации по единому налогу при упрощенной системе налогообложения перед бюджетом за каждый год, заполнив нижеследующую таблицу. Прокомментируйте вычисления.

 

Задача20

Организация перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010г., определив в качестве объекта налогообложения дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. До перехода на упрощенную систему налогообложения на балансе организации находились основ­ные средства. В налоговом периоде были приобретены новые основные средства. Сведения о приобретенных и имеющихся основных средствах представлены в таблице.

Определите сумму начисленной амортизации за первый год на­хождения организации на упрощенной системе налогообложения, за­полнив пустые графы таблицы.

Наименова­ние основ­ного средства	Срок эксплуата­ции, лет	Дата ввода в эксплуата­цию	Балансовая стоимость/ стоимость приобрете­ния, т.руб.	Годовая норма амор­тизации, %	Сумма амор­тизации за год
Молоток отбойный	2	01.10.09	24 000
Оборудова­ние разгру­зочное	4	01.03.09	62 000

 

Наименова­ние основ­ного средства	Срок эксплуата­ции, лет	Дата ввода в эксплуата­цию	Балансовая стоимость/ стоимость приобрете­ния,т. руб.	Годовая норма амор­тизации, %	Сумма амор­тизации за год
Электрокар	6	01.06.04	104 000
Здание склада 20		01.01.04	628 000
Лифт	4	01.02.06	240 000
Электро­погрузчик	5	01.01.03	260 000

 

Задача 21

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложе­ния, определила в качестве объекта налогообложения доходы, умень­шенные на величину расходов. В налоговом периоде:

организация отгрузила продукции на 500 ООО руб., в том числе в счет предоплаты, поступившей в прошлом периоде, — на 100 ООО руб.;

в связи с началом производства новой продукции 22 февраля орга­низация купила цветной принтер стоимостью 90 000 руб. со сроком служ­бы пять лет и ввела его в эксплуатацию;

для организации поступили материалы на сумму 160 000 руб. (с уче­том налога на добавленную стоимость);

оплачено поставщикам материалов на сумму 120 000 руб.; отпущено в производство материалов на сумму 150 000 руб., при этом возвратные отходы составили 10 000 руб.;

по результатам проведенной инвентаризации выявлена недостача в виде потерь от естественной убыли, в том числе в пределах норм — 4000 руб., сверх норм — 1000 руб. От учредителя в налоговом периоде безвозмездно получен упаковочный целлофан на сумму 20 000 руб. Весь целлофан использован в налоговом периоде.

сумма начисленной заработной платы составила 120 000 руб., при этом выплачено из кассы — 90 000 руб.;

начислены страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 16 800 руб., перечислено — 12 600 руб.;

расходы на сертификацию продукции составили — 27 000 руб.; расходы на канцелярские товары — 2000 руб.; организация закупила в Польше картриджи с краской для принте­ра. Стоимость картриджей по договору составила 460 евро (1 евро = = 35 руб.). На таможне был уплачен налог на добавленную стоимость по ставке 18%. Картриджи использованы в этом же периоде;

зачислен и уплачен сбор за загрязнение окружающей среды—2000 руб. Определите сумму единого налога при упрощенной системе нало­гообложения, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача 22

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложе­ния, определила в качестве объекта налогообложения доходы. Выручка организации от реализации продукции — 750 ООО руб., в том числе 150 000 руб. оплачено векселем, срок погашения которого еще не насту­пил. Стоимость безвозмездно полученного оборудования от единствен­ного учредителя — 115 000 руб. Организация в отчетном периоде имела следующие расходы:

материальные расходы — 120 000 руб.; расходы на оплату труда — 150 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 21 000 руб.;

пособия по социальному страхованию, выплаченные организаци­ей, - 4000 руб.;

расходы по уплате налога на имущество — 3000 руб.

 Определите сумму единого налога при упрощенной системе нало­гообложения, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период.

Задача 22

По организации, применяющей упрощенную систему налогообло­жения, имеются следующие данные за налоговый период: выручка от реализации продукции — 2 000 000 руб.; безвозмездно получено имущество от сторонней организации по остаточной стоимости — 200 000 руб.;

уплачены штрафы — 150 000 руб., в том числе в бюджет — 100 000 руб.; закуплено сырье — 1 000 000 руб. (с учетом НДС), в том числе оплачено с расчетного счета — 600 000 руб., использовано — 790 000 руб. (в оценке по покупной цене);

расходы на ремонт помещения — 150 000 руб.; в январе приобретен компрессор, срок эксплуатации которого со­ставляет три года, за 40 000 руб. (с учетом НДС);

затраты на аренду помещения — 50 000 руб. (с учетом НДС);

оплата труда — 350 000 руб.;

единый социальный налог — 42 000 руб.;

страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации — 49 ООО руб.

Определите сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет, при различных вариантах выбора объекта налогообложения. Заполните таблицу. Сравните полученные результаты с суммой налогов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог), подлежащей уплате при обычной системе налогообложения. Сделайте выводы.

 

Задача 23

В 2013 году организация ООО ЧОП "Скорпион" была на упрощенной системе налогообложения. С 1 января 2014 года перешла на общий режим налогообложения, при этом в 2013 году организация отгрузила продукцию покупателю. 5 января 2014 года на расчетный счет поступили денежные средства от покупателя за отгруженную ранее продукцию. Когда доходы будут признаны?

a. 2013 году;

B. 2014 году.

 

Пример расчета Задача 24

Организация применяет упрощенную систему налого­обложения. Объектом налогообложения являются дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сум­му 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за преды­дущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет.

 

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 26² НК РФ.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 + 105). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

2. Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов по приобретению основных средств) учиты­ваются в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по приобретению основных средств учитыва­ются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуа­тацию (п. 3 ст. 346¹⁶ НК РФ). Таким образом, сумма расходов будет равна:

1850 + 80 = 1930 (тыс. руб.).

3. Определим налоговую базу:

2455 - 1930 = 525 (тыс. руб.).

4. Налогоплательщик, использующий в качестве объ­екта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущего налогового периода, но не более чем на 50% (п. 7 ст. 346¹⁸ НК РФ — с 1 января 2006 г., а с 1 января 2007 г. — в полном объ­еме). Возможная сумма уменьшения налоговой базы:

525 х 30% : 100% - 157,5 (тыс. руб.).

По условию задачи убыток предыдущего периода составил 65 тыс. руб., т.е. меньше контрольной цифры 157,5 тыс. руб. Налоговая база уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий нало­говый период.

5. Налогооблагаемая база равна:

525 - 65 = 460 (тыс. руб.).

6. Сумма налога составит (ст. 346²⁰, 346²¹ НК РФ):

460 х 15% : 100% = 69 (тыс. руб.).

7. В соответствии с п. 6 ст. 346¹⁸ НК РФ налогопла­тельщик, применяющий в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минималь­ным налогом; в бюджет уплачивается большая из срав­ниваемых величин. Минимальный налог определяется в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы. Исходя из условий и решения задачи доходы составляют 2455 тыс. руб. Минимальный налог равен 24,55 тыс. руб., что меньше полученной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 69 тыс. руб.

Ответ: 69 тыс. руб.

Задача 25

 

          Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основ­ные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализа­ции продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расхо­ды — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязатель­ное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., упла­чено — 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

 

Решение

При решении задач на данную тему необходимо руко­водствоваться положениями главы 26² НК РФ.

Объект налогообложения — доходы.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия зада­чи доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 + 120). Безвоз­мездно полученное имущество увеличивает доходы орга­низации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.

2. Сумма налога составит (ст. 346²⁰, 346²¹ НК РФ):

9820 х 6% : 100% - 589,2 (тыс. руб.).

3. Исчисленная сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхо­вание, уплаченных за этот период времени, но не более чем на 50% (п. 3 ст. 246²¹ НК РФ). Сумма налога, под­лежащая уплате в бюджет, составит:

589,2 - 25 = 569,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сумме, исчисленной по первому варианту.

2. Рассчитаем величину расходов. Они (за исключени­ем расходов на основные средства) учитываются в соот­ветствии с положениями главы 25 НК РФ. Расходы по условию задачи — 8200 тыс. руб. Основные средства числились на балансе организации до перехода на упро­щенную систему налогообложения, поэтому будут учиты­ваться в расходах согласно п. 3 ст. 346¹⁶ НК РФ. Сто­имость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощен­ную систему налогообложения. Следовательно, расхо­ды организации для налогообложения будут увеличены на 674 тыс. руб.:

■ по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы);

■ по группе основных средств со сроком полезного использования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%);

■ по группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложе­ния).

Таким образом, сумма расходов равна:

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (тыс. руб.).

3. Рассчитаем налоговую базу:

9820 - 8874 = 946 (тыс. руб.).

4. Сумма налога составит (ст. 346²⁰, 346²¹ НК РФ):

946 х 15% : 100% = 141,9 (тыс. руб.).

5. В соответствии с п. 6 ст. 346¹⁸ НК РФ налогопла­тельщик, применяющий в качестве объекта налогообло­жения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сравнить исчисленную сумму налога с минималь­ным налогом; в бюджет уплачивается большая из срав­ниваемых величин. Минимальный налог рассчитывается в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы.

 

⇐ Предыдущая19202122232425262728Следующая ⇒

Поделиться: