РИСКИ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ Стр 1 из 14Следующая ⇒ РИСКИ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ   Учебное пособие     Ростов-на-Дону, 2005 Печатается в соответствии с планом РИД Ростовского филиала РТА на 2005 год   Авторы-составители О.Н.Тутова, кандидат технических наук, доцент В.Г.Смоленская, кандидат экономических наук, доцент В.И.Панченко, кандидат экономических наук, доцент   Э 40. Риски во внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие/Авт.-сост. О.Н.Тутова, В.Г.Смоленская, В.И.Панченко – Ростов н/Д: РИО Ростовского филиала РТА, 2005.   Ответственный за выпуск Виктор Иванович Панченко, заведующий кафедрой экономической теории, кандидат экономических наук, доцент     Рецензент П.В. Таранов, доктор экономических наук, профессор   В учебном пособии рассматриваются теоретические и методологические основы изучения риска во внешнеэкономической деятельности, понятийный аппарат, сущность и функции риска, рискообразующие факторы, приводится классификация рисков внешнеэкономической деятельности, предпринимательских и таможенных рисков. Излагаются методы количественной оценки рисков, методы финансовой математики, раскрываются новые подходы к снижению степени риска, приводятся практические примеры принятия решений в условиях риска. Значительное внимание уделяется таможенным рискам и концепции управления рисками в таможенных органах.     Ó РИО Ростовского филиала РТА, 2005 Содержание   Введение................................................................................................ 5 1. Риск как экономическая категория.............................. 7 1.1 Сущность и экономическая природа риска................................... 7 1.2. Риск и его основные элементы и черты....................................... 12 1.3 Теоретические подходы к экономической природе риска......... 19 1.4 Риск как управленческая категория............................................. 23 1.5 Общие принципы классификации рисков.................................... 32 2. Финансовые РИСКИ внешнеэкономической                  деятельности................................................................................... 67 2.1. Сущность финансовых рисков..................................................... 67 2.2. Показатели измерения степени риска......................................... 82 2.3. Оценка финансовых результатов деятельности участников ВЭД с позиций характеристики рисков......................................................................... 93 2.4. Проблемы идентификации рисков участников ВЭД................ 106 2.5. Методы анализа и оценки риска участников ВЭД, пути их снижения 122 3. Таможенные риски................................................................ 135 3.1. Классификация таможенных рисков........................................ 135 3.2. Методы управления рисками...................................................... 155 3.3. Практические аспекты управления таможенными рисками.. 163 З.4. Методические подходы к процессу выявления и управления таможенными рисками при таможенном оформлении и таможенном контроле. 169 3.5. Классификация мер по минимизации рисков при таможенном контроле и таможенном оформлении................................................................... 177 3.6. Порядок выявления рисков при проведении контроля при таможенном оформлении после условного выпуска товаров............................ 192 4. ВАЛЮТНЫЕ РИСКИ....................................................................... 202 4.1 Валютные риски как неотъемлемый элемент внешнеэкономической деятельности........................................................................................ 202 4.2 Управление валютными рисками................................................ 215 ЗАКЛЮЧЕНИЕ..................................................................................... 234 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Ошибка! Закладка не определена. Приложение 1.................................................................................. 247 Приложение 2.................................................................................. 248 Приложение 3.................................................................................. 249 Приложение 4.................................................................................. 250 Приложение 5.................................................................................. 251 Приложение 6.................................................................................. 252 Приложение 7.................................................................................. 253     Введение  Таможенная служба играет важнейшую роль в регулировании внешнеэкономической деятельности России. Основной задачей таможенных органов является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу. В новой редакции Конвенции об Управлении и Гармонизации Таможенных процедур (Конвенции Киото). Подчеркивается, «что управление риском - основной базисный принцип современных методов таможенного контроля». Данный метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов не уменьшая эффективности таможенного контроля, освобождает большинство внешнеторговых операторов от излишнего бюрократического контроля. Коренные изменения в сфере международной торговли, интеграция государств в экономических и таможенных союзах, развитие торговли с помощью средств электронной техники, использование современных скоростных средств транспорта, увеличение объема торговых операций между транснациональными компаниями привели к изменению взглядов общества на оценочные показатели эффективности (полезности) деятельности таможенной службы. Больше внимание стало обращаться на издержки, связанные с осуществлением таможенного оформления и контроля. Они значительно увеличивают расходы самой таможенной службы и участников ВЭД. Так как государство финансирует таможенную службу из своих доходов, то эти издержки ложатся в основном на налогоплательщиков. Современные требования в сфере таможенной деятельности - простота таможенных процедур для исполнения таможенных правил, минимизации оперативных расходов как для таможен, так и для обслуживаемых ими клиентов. Время оказания таможенных услуг является косвенным показателем оперативных расходов таможни и ее клиентов и, таким образом, является одним из показателей деятельности таможенных органов. Экономия времени, как правило, означает относительную экономию части материальных ресурсов. В соответствии с вступлением в силу новой редакции Таможенного кодекса, усложнением задач, возлагаемых Президентом и Правительством Российской Федерации на таможенную службу, побуждает ее изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля, исходя из системы мер оценки риска. При выборе форм таможенного контроля должны использоваться системы управления рисками. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках. где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц свободно проходить через таможню. Цель системы управления рисками - создание современной системы таможенного администрирования на основе принципа выборочности, оптимального распределения ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях. Рис. 1.2. Классификация рисков по различным основаниям В целом риск, связанный с управлением конкретной компанией на рынке имеет три основных аспекта: - предпринимательский управленческий; финансовый. Предпринимательский риск возникает в том случае, когда фирма выходит на рынок со своими услугами и товарной специализацией, а происходящие на рынке процессы создаю ситуацию неустойчивости, неожиданности либо в сфере оценки товара покупателем, либо из-за ценовой политики фирмы, либо из-за содержания ее ассортиментного портфеля, либо из-за способа рекламы, либо из-за ошибочности выбора форм его продвижения на рынок. Все это обусловливает риск, связанный с конкретным бизнесом в рыночной нише фирмы. Финансовый риск возникает, когда компания сталкивается не только с организационно-технологическим процессом продвижения и реализации товаров, но и с отслеживанием финансового обеспечения сделок. Здесь-то возникает финансовый риск. Его порождают неустойчивость финансовых условий кредитования, неуверенность владельцев обыкновенных акций в получении достойного возмещения в случае ликвидации предприятия с большим объемом заемных средств неуверенность в стабильности таможенного законодательства и т.п. Предпринимательский и финансовый риски неразрывно связаны между собой, и зачастую финансовый риск лежит в границах предпринимательского риска. Управленческий риск обусловлен несогласованием или ненадлежащим осмыслением важности взаимодействия правотворчества и коммерции. Здесь экономические потери компании могут быть обусловлены ситуацией риска и неопределенности. М. А. Рогов, И.А. Данько предполагают следующую классификацию рисков: по функциям управления маркетингом; в зависимости от зон проявления случайности в рыночном пространстве; в различных сферах управления маркетингом; при колебаниях рынка; в зависимости от уровня оценки риска. Более подробная классификация этих рисков выглядит следующим образом: 1. По функциям управления маркетингом риски подразделяют: риски стратегического планирования; организационные риски; исполнительские риски; риски контроля; 2. В зависимости от зон проявления случайности в рыночном пространстве выделяют риски: ликвидности; страхования управленческих решений; управления товарным портфелем; выбора сегмента рынка; конкурентного позиционирования на рынке; 3. В различных сферах управления маркетингом существуют риски: кредитный; инвестиционный; невыполнения договорных обязательств; реконструкции (трансформации) организационной системы; 4. При колебаниях рынка бывают риски: банковский /процентный (колебания рыночных ставок); фондовый (колебания курсов ценных бумаг); валютный (колебания курсов валют); 5. В зависимости от уровня оценки риска выделяют: риск на уровне отдельно взятой фирмы; риск на уровне развития отрасли; риск на общегосударственном уровне. По мере рассмотрения проблемы, установления тех или иных измерителей риска, часто вводят в употребление виды рисков, связанные с конкретным аспектом проблемы или параметром. Если рассматривать риски внешнеэкономической деятельности, то структура рисков очень обширна и насчитывает порядка 150 видов рисков. Риски могут быть общими и операционными, относящимися к конкретному типу внешнеэкономической операции и др. Риски ВЭД подразделяются на следующие виды. Страновые риски. При проведении внешнеэкономических операций одним из немаловажных моментов является учет особенностей страны партнера. Это обуславливается множеством факторов, которые объединены в группу страновых рисков и являются актуальными как для субъектов ВЭД, так и для их банков. Они могут быть политическими и макроэкономическими: Политический риск — это возможность возникновения убытков или сокращения размеров прибыли, являющихся следствием, государственной политики. Таким образом, политический риск связан с возможными изменениями в курсе правительства, переменами в приоритетных направлениях его деятельности. Политические риски можно разделить на четыре группы: риск национализации и экспроприации; риск трансферта, связанный с возможными ограничениями на конвертирование местной валюты; риск разрыва контракта из-за действий власти страны, в которой находится компания-контрагент; - риск военных действий и гражданских беспорядков. Политический риск особо необходимо учитывать при заключении контрактов в странах с нестабильной политической ситуацией. Обычно ситуацию в стране оценивают по следующим показателям: - политическая стабильность; экономическая стабильность; валютная стабильность; перевод капитала и прибылей; защита технологии; отношение к иностранным инвестициям; ограничения и льготы в рамках системы регулирования инвесторов; культурное взаимодействие. Макроэкономические риски, связанны с платежным потенциалом страны-дебитора, и поэтому требуется, прежде всего, анализ макроэкономических показателей страны и анализ рыночного потенциала. К этим рискам относятся: внутренняя экономика страны; экономика страны партнера; задолженность государства (внутренняя и внешняя). Степень возможности возникновения страновых рисков зависит от анализируемой страны, а величина убытков может достигать, в зависимости от каждого конкретного случая, суммы, даже большей, чем сумма контракта. Страновой риск связан с выбором и надежностью партнера. При заключении любой сделки для снижения риска по внешнеэкономическим контрактам одним из необходимых условий является проверка предполагаемого партнера. Чтобы проверить делового партнера, существует два пути: оценить самостоятельно или воспользоваться услугами других организаций. Обычно интересуются реальным финансовым положением контрагента и реальной историей работы компании. Очень важны риски, связанные с основными положениями внешнеэкономического контракта, которые обуславливаются различными невыгодными моментами, определяемые контрактом, а также неточностями, которые могут быть допущены при составлении контракта. К условиям контракта, в которых может содержаться ошибка влекущая риски потерь, относятся: предмет контракта; количество и качество товара (объемы выполнения работ, предоставления услуг); базисные условия поставки товаров; цена и общая стоимость договора; валютные и финансовые условия платежей; условия сдачи (приема) товаров (работ, услуг); упаковка и маркировка; форс-мажорные обстоятельства; санкции и рекламации; ответственность за нарушение контракта, арбитраж; дополнительные условия (страхование, гарантии качества т.д.). Во избежание контрактных рисков необходимо, в первую очередь, обращать внимание на недопустимость различных ошибок, неопределенности в изложении условий контракта, оставляющие для партнеров возможность несоблюдения интересов друг друга. Большие потери участники внешнеэкономических операций несут в связи с транспортными рисками. Для нормативного распределения рисков ВЭО между продавцами и покупателями, возникающих при передаче товара одного к другому, сторонам международных договоров купли-продажи целесообразно пользоваться правилами "Инкотермс-90" ,согласно которым все транспортные риски классифицируются по четырем группам Е, Р, С и В. В таможенном деле возникают следующие риски (далее рассматриваются в главе 4). Неизвестные риски - они могут быть неизвестны, по крайней мере, частично, так как таможенники не могут на сто процентов быть уверены в правомерности или неправомерности совершения тех или иных коммерческих сделок. Динамические риски - они меняются во времени — вместе с изменением торговых законов, участников внешнеторговых операций, структуры экспорта и импорта. Управляемые риски - это риски, которые таможня имеет возможность оценивать, и принимать меры в случае выявления нарушений. В таможенном деле риск — это риск, связанный с таможенным оформлением и контролем. В эту группу входят: риски, связанные с несвоевременностью проведения сертификации товара; риск неправильного расчета таможенных пошлин, акцизов, НДС и т.д.; несоблюдение требований по заполнению документов по ВЭО неудовлетворительное информационное обеспечение сделки и связанное с ним невыполнение требований нормативных актов и указаний таможенных учреждений; риск неправильного выбора транспортного средства, не отвечающего требованиям Таможенной конвенции МДП. Эти риски несут в себе множество факторов, которые отрицательно влияют на ход проведения операции. Один из наиболее существенных -— временной. Это особенно важно, когда товар пересек таможенную границу. Убытки в данном случае определяются: просрочкой поступления средств на расчетный счет таможни и осуществлением процесса сертификации. Различный товар требует различного времени на проведение сертификации. Чем долговременней этот процесс, тем больше убытки из-за простоя транспортного средства или контейнера, штрафы за просрочку таможенных и других платежей. Степень возможности возникновения рисков, связанных таможенным оформлением, очень велика и вызывает наибольшее количество технических трудностей, сопряженных с прохождением решения проблем в различных государственных органах. Ввиду наличия еще и некоторых субъективных моментов (например, откодирование товара) финансовые убытки и издержки в этом случае могут составить значительную сумму. С точки зрения источника возникновения риски подразделяют на внутренние и внешние. Внешние риски связаны с окружением организации. Они могут быть макроэкономическими и микроэкономическими. На те и другие влияют два рода факторов: Прямого воздействия - законодательное регулирование, произвол властей, налоговая система, взаимоотношения с партнерами, конкуренция, коррупция и рэкет; Косвенного воздействия - политическая и экономическая обстановка в стране, экономическое положение отрасли, стихийные бедствия, международные события. Внутренние риски связаны с особенностями самой организации. Основным видом внутреннего риска считается кадровый, обусловленный практической невозможностью предсказать поведение людей в тех или иных ситуациях. По степени опасности для предприятия выделяют допустимый риск (угроза потери прибыли), критический риск (возможность несения текущих убытков); катастрофический риск (банкротство). С точки зрения целесообразности можно говорить об оправданном и неоправданном риске. Границы между ними в различных сферах деятельности неодинаковы. По возможности избежать потери риски могут быть преодолимыми и непреодолимыми. Непреодолимые риски бывают страхуемыми и нестрахуемыми. Риск можно частично переложить на других, но полностью избежать его нельзя. По причинам возникновения выделяют: политические риски (национализация, введение экономических ограничений, войны, конфликты, беспорядки);         2) технические риски (получение отрицательных результатов, недостижение поставленных целей, побочные явления, сбои, поломки);         3)производственные риски (снижение объемов выпуска, простои, брак; рост затрат, преждевременный износ оборудования). Основными рисками в производственном предпринимательстве являются: риск невостребованности продукции, неисполнения контракта, усиления конкуренции и ухудшения конъюнктуры и др.;         4)предпринимательский риск - неспособность поддерживать уровень доходов на вложенный капитал;         5)отраслевой риск - это риск изменения экономического состояния отрасли; определяется уровнем ценовой и неценовой конкуренции, легкостью или сложностью вхождения в нее, окружением;     6)естественные риски (экологический, риск стихийных бедствий);         7)коммерческие риски (невозможность реализовать продукцию или снижение объемов реализации, рост цен, падение спроса, потери качества);         8)инфляционный (повышение цен, снижение покупательной способности денег);         9)инновационный (неудачи в освоении новых рынков, продукции, технологий); 10) валютный риск включает экономический риск (изменение стоимости активов; снижение выручки и увеличение расходов в связи с неблагоприятными изменениями курсов). Он в основном обусловлен тем, что расходы и доходы имеют место в разных валютах. Кроме экономического, разновидностями валютного риска являются: риск перевода и риск сделок (влияние валютного курса на выгодность сделок из-за неопределенности стоимости национальной валюты в будущем); инвестиционный риск - это риск потери инвестируемого капитала и ожидаемого дохода, его снижения; кредитный риск - возникает из-за невыполнения обязательств вследствие недобросовестности, некомпетентности, неблагоприятной общей конъюнктуры. Виды кредитных рисков - торговый и банковский (неуплата долга, неплатежеспособность); процентный риск. К нему относятся: риск изменения общего уровня ставки %; ставок по отдельным видам кредита. На процентный риск влияют темпы экономического роста, инфляция, государственный; долг, политика правительства. Валютный, кредитный, процентный и инвестиционный виды риска объединяются в категорию финансовых рисков и в большинстве случаев носят спекулятивный характер. Он, как правило, влечет за собой потери только для фирм, а для общества может быть и выигрыш. Как уже отмечалось, все виды рисков взаимосвязаны и изменение одного вида риска вызывает изменение большинства остальных. Это затрудняет анализ и систематизацию рисков. Упрощенная схема предпринимательских рисков представлена на рисунке 1.3. Поскольку предпринимательские риски являются базовыми для любой сферы деятельности, остановимся на них более подробно. Рис. 1.3. Схема предпринимательских рисков На результаты предпринимательской деятельности могут оказать влияние проводимое государством торговое и валютное регулирование, квотирование, лицензирование, изменение таможенных пошлин и т.п. Одним из рекомендуемых способов анализа уровня странового риска является индекс БЕРИ, регулярно публикуемый германской фирмой БЕРИ. С его помощью заранее определяется уровень странового риска. Его определением занимается около ста экспертов, которые с помощью различных методов экспертных оценок проводят анализ четыре раза в год. В состав анализируемых частных показателей входят: эффективность экономики, рассчитываемая исходя из прогнозируемого среднегодового изменения ВНП государства; уровень политического риска; уровень задолженности, рассчитываемой по данным Мирового банка с учетом размера задолженности, качества ее обслуживания, объема экспорта, баланса внешнеторгового оборота и т.п.; доступность банковских кредитов; доступность краткосрочного финансирования; доступность долгосрочного ссудного капитала; вероятность возникновения форс-мажорных обстоятельств; уровень кредитоспособности страны; - сумма невыполненных обязательств по выплате внешнего долга. Таким образом, анализируются все стороны политической и экономической ситуации в стране партнера. Результаты анализа оформляются в виде базы данных, характеризующей оценку степени риска инвестирования и надежности деловых связей различных стран, представленной в виде ранжированного перечня стран с интегральными балльными, частными оценками риска. Валютные риски связаны с изменением валютных курсов. Величина валютного риска связана с потерей покупательной способности валюты, поэтому она находится в прямой зависимости от разрыва во времени между сроком заключения сделки и моментом платежа. Курсовые потери у экспортера возникнут в случае заключения контракта до падения курса валюты платежа, потому что за вырученные средства экспортер получает меньше национальных денежных средств. Импортер же имеет убыток при повышении курса валюты, т.к. для ее приобретения потребуется затратить больше национальных валютных средств. Валютные риски относятся к спекулятивным рискам, поэтому при потерях одной из сторон в результате изменения валютных курсов другая сторона, как правило, получает дополнительную прибыль, и наоборот. Налоговые риски можно рассматривать с двух позиций: предпринимателя и государства. Налоговый риск предпринимателя связан с возможным изменениями налоговой политики (появление новых налогов, ликвидация или сокращение налоговых льгот и т.п.), а также изменением величины налоговых ставок. Следует отметить, что уровень предпринимательского риска увеличивают не только высокие ставки налогов, но и нестабильность налогового законодательства, когда существует высокая вероятность того, что ставки налогов могут быть изменены, как правило, в строну увеличения. Постоянно вносимые поправки и дополнения являются источником риска, лишают предпринимателей уверенности в надежности своей деятельности. Налоговый риск государства состоит в возможном сокращении поступлений в бюджет в результате изменения налоговой политики или величины налоговых ставок. Как показала практика, государство оказывается заинтересованным в установлении таких ставок налогообложения, которые бы: с одной стороны, не препятствовали развитию предпринимательства; с другой стороны, обеспечивали максимальное поступление средств в бюджет. Простейшим примером, иллюстрирующим зависимость поступлений в бюджет от величины ставок налогообложения, является кривая Лаффера (рис. 1.4) — по имени американского экономиста, обосновавшего с ее помощью в начале 80-х годов необходимость снижения федеральных налогов в США.   Рис. 1.4. Кривая Лаффера Данная кривая наглядно показывает, что по мере роста налоговых ставок (К) общая сумма поступлений в бюджет (R) растет. При этом значению ставки К0 соответствует максимальному объёму финансовых средств, отчисляемых в виде налогов в бюджет R0-Q. После прохождения значения Q=f(K0) последующее увеличение ставок К ведет не к росту налоговых поступлений, а к их сокращению. Происходит это в силу того, что дальнейшее увеличение налогов подрывает заинтересованность предпринимателей в наращивании объемов производства, увеличивает факты прямого и косвенного уклонения от уплаты налогов (сокрытие факта предпринимательской деятельности, занижение доходов и прибыли и др.), заставляет предпринимателей переносить свой бизнес в государства с более либеральным налоговым законодательством. Для исключения подобных нежелательных для государства последствий во всех развитых странах законодательство устанавливает предельные ставки налогов на доходы предпринимателей. Конечно, модель последствий увеличения размеров налоговых ставок, которая представлена кривой Лаффера, является достаточно упрощенной. В действительности при осуществлении практики налогообложения и выработки оптимальных налоговых ставок государственным органам приходится сталкиваться с различными частными и непростыми случаями, которые учитываются при разработке налоговой сетки. Риск форс-мажорных обстоятельств — риск стихийных бедствий (природные катастрофы: наводнения, землетрясения, штормы и др. климатические катаклизмы), войны, революции, путчи, забастовки и т.п., которые мешают предпринимателям осуществлять свою деятельность. Поскольку наступление форс-мажорных обстоятельств не зависит от воли предпринимателя, в соответствии со ст. 79 Конвенции ООН о договорах купли-продажи стороны освобождаются от ответственности по контрактам в случае наступления форс-мажорных обстоятельств. Возмещение потерь, вызванных форс-мажорными обстоятельствами, осуществляется, как правило, посредством страхования сделок в специализированных страховых компаниях. Рассмотрим некоторые из внутренних рисков, приведенных на схеме. Наряду с внешними рисками, не зависящими от предпринимателя (фирмы), существенное влияние на предпринимательскую деятельность оказывают внутренние риски, которые в значительной степени определяются ошибочными решениями, принимаемыми предпринимателем (руководством фирмы), вследствие его некомпетентности. Основными причинами внутренних рисков являются: отсутствие профессионального опыта руководителя фирмы, слабые общеэкономические знания руководства и персонала фирмы, финансовые просчеты; плохая организация труда сотрудников, нерациональное использование сырья и оборудования; утечка конфиденциальной информации по вине служащих; плохая приспосабливаемость фирмы к переменам в окружающей рыночной среде; недостаток знаний в области маркетинга и др. Влияние этих причин особенно отчетливо просматривается на примере организованного и ресурсного рисков. Организационный риск — риск, обусловленный недостатками работы. Основными причинами организационного риска являются: - низкий уровень организации; ошибки планирования и проектирования; недостатки координации работ; слабое регулирование; неправильная стратегия снабжения; ошибки в подборе и расстановке кадров; недостатки в организации маркетинговой деятельности: неправильный выбор продукции (нет сбыта); товар низкого качества; неправильный выбор рынка сбыта; неверное определение емкости рынка; неправильная ценовая политика (залеживание товара); неустойчивое финансовое положение. Ресурсный риск. Основными причинами ресурсного риска являются: отсутствие запаса прочности по ресурсам в случае изменения ситуации; нехватка рабочей силы; нехватка материалов; срывы поставок; нехватка продукции. Отсутствие запаса ресурсов в случае изменения ситуации (изменение оплаты труда, изменения пошлин и налогов, хищения, повышенный брак, порча товаров, изменения требований к ведению предпринимательской деятельности и др.) приводит к увеличению сроков реализации проекта и, как следствие, к его удорожанию, а в наиболее сложных случаях — к его провалу (ликвидации) со всеми вытекающими из этого последствиями. Наглядными примерами такого обстоятельства дел могут служить долгострои, объекты незавершенного строительства и др. Портфельный риск. В процессе функционирования любой фирмы приходится решать трудную задачу определения размера сферы приложения инвестиций. Такая задача возникает при наличии у фирмы или отдельного предпринимателя свободных денежных средств. Основная трудность состоит в отсутствии общепринятого механизма инвестирования. Существенную помощь в деле инвестирования предпринимателям оказывает широко применяемая западными фирмами система управления портфелями ценных бумаг. Портфелем инвестора называется совокупность ценных бумаг, держателем которых он является. Портфельный риск заключается в вероятности потери по отдельным типам ценных бумаг, а также по всей категории ссуд. Для создания портфеля ценных бумаг достаточно инвестировать деньги в какой-либо один вид финансовых активов. Однако, вложив деньги в акции одной компании, инвестор оказывается зависимым от колебания ее курсовой стоимости. Если он вложит свой капитал в акции нескольких компаний, то эффективность, конечно, также будет зависеть от курсовых колебаний, но только не каждого курса, а усредненного. Средний же курс, как правило, колеблется меньше, поскольку при повышении курса одной из ценных бумаг курс другой может понизиться, и колебания могут взаимно погаситься. Такой портфель с разнообразными ценными бумагами носит название диверсифицированного. Он значительно снижает диверсификационный (несистематический) риск, который определяется специфическими для данного инвестора факторами. Основными факторами, оказывающими влияние на уровень диверсификационного риска, являются наличие альтернативных сфер вложения финансовых ресурсов, конъюнктура товарных и фондовых рынков, забастовки и др. Наряду с диверсификационным (несистематическим) существует недиверсификационный (систематический) риск, который не может быть сокращен при помощи диверсификации. Систематический риск связан с изменением цен на акции, их доходностью, текущим и ожидаемым процентом по облигациям, ожидаемыми размерами дивиденда, вызванными общерыночными колебаниями. Он обусловлен общим состоянием экономики, который связан с такими факторами, как: война; инфляция; глобальные изменения налогообложения; изменения денежной политики и др. Совокупность систематических и несистематических рисков называют риском инвестиций. Кредитный риск, или риск невозврата долга — это риск неуплаты заемщиком основного долга и процентов по нему в соответствии со сроками и условиями кредитного договора. Этот риск может быть связан с сомнением насчет обоснованности оказанного доверия, т.е. с недобросовестностью заемщика — с его попытками намеренного банкротства или другими попытками должника уклониться от выполнения обязательств (в т.ч. легальными способами, например: в договоре отсутствует срок платежа, платежи после поставки товара), а также с возможной недостаточностью размеров обеспечения, т.е. с опасностью невольного банкротства из-за того, что расчеты заемщика на получение дохода не оправдались. Причинами невольного банкротства могут быть: спад производства и (или) спроса на продукцию определенного вида; невыполнение по каким-либо причинам договорных отношений; трансформация ресурсов (чаще всего по времени); форс-мажорные обстоятельства. Риск кредитования зависит от вида предоставляемого кредита: по срокам кредиты бывают кратко-, средне- и долгосрочные; по видам обеспечения — обеспеченные и необеспеченные; по виду дебитора — промышленные, персональные; по направлению использования — промышленные, инвестиционные, на формирование оборотных средств, сезонные, на устранение временных трудностей, на операции с ценными бумагами и др.; по размеру — мелкие, средние, крупные. Основным методом снижения риска является анализ финансовой состоятельности и платежеспособности заемщика, а также получение залога или других видов гарантий выполнения условий кредитного соглашения. Инновационный риск связан с финансированием и применением научно-технических новшеств. Поскольку затраты и результаты научно-технического прогресса растянуты и отдалены во времени, они могут быть предвидены лишь в некоторых, обычно широких пределах. Инновационный риск воспринимается как объективная и неизбежная реальность. Так, мировой опыт свидетельствует, что доля получения предполагаемых результатов на стадии фундаментальных исследований обычно не превышает 10%. Доля прикладных научных разработок составляет 80%. Опыт наиболее развитых стран показывает, что там нет негативного отношения к отрицательным результатам. Заранее допускается, что даже при жестком отборе, в ходе которого отвергается 80-90% предложений, все же из оставшихся проектов, получивших финансирование за счет инновационных фондов, до 15-30% проектов может закончиться неудачей. В принципе у создателей новых видов техники и технологии есть два пути. Один — медленный и осторожный: здесь идут на минимальный риск, предпочитают путь частичной модернизации действующих конструкций и технологий. С точки зрения современных требований такой путь бесперспективен, т.к. он в конечном итоге компрометирует идею ускорения НТП и вгоняет экономику в обременительные и неэффективные расходы. Другой путь создания новой техники — ориентация на мировой рынок. Он труден, рискован, однако ведет к созданию принципиально новых технологических систем, техники последнего поколения, дающей наивысшую производительность труда. Практика показывает, что инновационный риск неизбежен. Поэтому зачастую на западе практикуется безвозмездное пожертвование исследовательским организациям, а венчурные фирмы, занимающиеся практическим освоением новых технологий, имеют налоговые льготы, а также поощряются путем предоставления государственной помощи. Нами рассмотрены некоторые наиболее часто встречающиеся виды рисков. Как отмечалось, в литературе по проблеме существуют различные подходы к классификации рисков, что в большинстве случаев можно объяснить различием целей и задач классификации. Вместе с тем, в ряде случаев, даже при наличии одинаковых признаков классификации, предлагаются разные, иногда противоречивые критерии отнесения рисков к той или иной группе. Так, например, часть авторов относит риски, связанные с действиями конкурентов, к внешним рискам, другие — к внутренним, полагая, что их проявление обусловлено недостатками маркетинговой деятельности предприятия. Подобные примеры можно было бы продолжить. Здесь лишь отметим, что в таких случаях следует руководствоваться здравым смыслом и собственным пониманием проблемы.   Вопросы для контроля Дайте определение риску. Как трактует риск классическая теория предпринимательского риска? Как трактует риск неоклассическая теория предпринимательского риска? Какую роль играет риск в предпринимательской деятельности? В чем заключается сущность риска? Назовите функции риска. В чем заключается многогранность риска? Как подразделяются рискообразующие факторы? Какие три условия сопутствуют рискованной ситуации? Как проявляется противоречивая природа риска? Какие элементы положены в основу классификации рисков?  Охарактеризуйте политические риски. Как подразделяются риски в зависимости от сферы предпринимательской деятельности? Какие группы рисков связаны с покупательской способностью денег? Как классифицируются риски по функциям управления маркетингом? (подробная классификация) Как подразделяются риски ВЭД? Какие риски связаны с положениями внешнеэкономического контракта? Охарактеризуйте налоговый риск и кривую Лаффера. Библиографический список. Черкасов В.В. Проблемы риска в управленческой деятельности.-М.: Рефлбук, Киев: Ваклер, 1999. Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление портфелем инвестиций. -М.: Дашков и К, 2003. Цветков Е.В., Орлюкова И.О. Риски во внешнеэкономической деятельности. - СПб, 2002. Гранатуров В.М. Экономический риск. Сущность, методы измерения, пути снижения: Учебное пособие.-М.: Дело и Сервис, 1999. Тэпман Л.Н. Риски в экономике: Учебное пособие / Под ред. В.А. Швандара. -М.: ЮНТИ, 2002. -380 с. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Е.И.Шохина. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 480 с. Тихомиров Н.П. Методы анализа и управления эколого-экономическими рисками: Учеб. пособие.-М.:ЮНИТИ,2003.-350 с. Ширай В.И. Мировая экономика и международные экономические отношения: Учеб. пособие. - М .: Дашков и К, 2003. -528 с. Риск в социальном пространстве / Под ред. А.В.Мозговой. -М.: Изд-во Ин-та социологии РАН, 2001. -347 с. Колб Р., Родригес Р. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Финпресс, 2001. - 496 с. Лапуста М.Г. Предпринимательство: Учебное пособие. -М.: ИНВРА-М, 2002. -224 с. 12.Основы менеджмента: Учебник / Под ред Д.Д. Вачугова. - М.: Высш. шк., 2001. -367с.     Сущность финансовых рисков Проблема рисков является одной из ключевых и в предпринимательской деятельности. Она связана с возможностью наступления каких-либо неблагоприятных событий и составляет объективно неизбежный элемент принятия и исполнения практически любого решения. Следовательно, прежде чем предпринимать определенные шаги, необходимо сначала выявить риски, а затем уже их как-то оценить и устранить или хотя бы снизить до приемлемых границ. Риском можно управлять, т.е. использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска. В настоящее время определены принципы управления рисками (рис.2.1).     Рис. 2.1. Принципы управления рискам   Эффективность организации управления риском во многом определяется классификацией риска. Под классификацией риска понимается сис­тема распределения рисков на конкретные груп­пы по определенным признакам для достижения поставленных целей. Все разработчики проблемы риска, в том числе такие известные ученые как Дж. М. Кейнс, А. Маршалла, А. Смит, П.Самуэльсон, Н. Луман в той или иной степени касались вопросов классификации. Однако к настоящему времени в экономической теории еще не разработано общепринятой и од­новременно исчерпывающей классификации фи­нансовых рисков, существует проблема недостаточ­ности систематизации и интеграции понятийно­го и классификационного аппаратов теории фи­нансовых рисков. Это связано с тем, что финансовая деятель­ность субъекта экономики во всех ее формах со­пряжена с финансовыми рисками, характеризую­щимися большим многообразием, на практике существует большое число различных проявлений финансовых рисков, при этом в силу традиции один и тот же финансовый риск может обозна­чаться разными терминами. Кроме того, зачастую оказывается весьма сложным разграничить меж­ду собой отдельные финансовые риски. Получение значительной прибыли на развивающихся рынках по сравнению с развитыми во многом зависит от способности оценивать и прогнозиро­вать риски, с которыми приходится сталкиваться финансовым менеджерам. Неумение измерять риск - это невозможность его контролировать и управлять им. При этом каждому риску соответствует зачастую присущая только ему система методов управления риском. Научно обоснованная классификация обще­го финансового риска позволяет четко опреде­лить место каждой его рисковой составляющей в общей системе и создает возможности для эф­фективного применения соответствующих мето­дов и приемов управления риском. Обладание информацией обо всех существующих признаках и видах (подвидах, разновидностях) классификации общего финансового риска и его отдельных кате­горий, классов (подклассов), родов представляется значимым для научной и практической деятель­ности по управлению риском. В свою очередь, и для оценки общего финансового риска на основе оценки его отдельных рисковых составляющих также, прежде всего, необходима их четкая клас­сификация. Критерием же подхода к классификации общего финансового риска для целей организации процессов оценки и эффективного управления финансовыми рисками должно быть обеспечение процесса принятия финансовых управленческих решений. Финансовые риски возникают в связи с дви­жением финансовых потоков в условиях неопре­деленности и представляют собой: - вероятность (угрозу) возникновения неблагоприятных финан­совых последствий в форме потери дохода или капитала, опасность потенциально возможной потери финансовых ресурсов (денежных средств) или недополучения прибыли по срав­нению с прогнозным вариантом или обратное; - вероятность (угроза) получения дополнитель­ной выгоды (дохода), в результате осуществления субъектом экономики ее финансовой деятельно­сти в условиях неопределенности. В случае совершения события, связанного с финансовым риском, возможны три экономичес­ких результата: ущерб (убыток), нулевой результат, положительный результат (доход, прибыль). В общем случае природа отдельных рисковых составляющих общего финансового риска в целях организации процессов оценки и эффективного управления рисков может быть классифицирова­на по следующим основным признакам, предложенным некоторыми экономистами[1]: По степени управляемости: управляемые финансовые риски; неуправляемые финансовые риски; По уровню финансовых потерь: риск «безрисковой финансовой операции» - финансовые операции, проводимые в так назы­ваемой безрисковой зоне, в которой в связи с минимально возможным для данного государства риском осуществляемых финансовых операций реальный риск потери активов или дохода является минимальным и гарантировано получение расчетной реальной суммы инвестиционной при­были, поэтому возможные потери активов по ним, как правило, не прогнозируются; финансовый риск приемлемого (допустимого) уровня - вероятность (угроза) полной или частичной потери прибыли от реализации фи­нансовой операции, инвестиционного проекта или от финансовой деятельности субъекта эко­номики в целом; финансовый риск критического уровня - вероятность (угроза) потерь в размере произве­денных затрат на осуществление конкретной фи­нансовой сделки или финансовой устойчивости; динамический финансовый риск - вероят­ность (угроза) возникновения непредвиденных изменений стоимости рассматриваемого объекта под действием факторов внешней среды (напри­мер, колебаний экономической конъюнктуры), а также в результате неадекватных управленческих решений; По источникам финансирования инвестиционных средств: риски, связанные с внутренними (собственными) источниками финансирования (самофинансирования) инвестиций, формируемых за счет фи­нансовых ресурсов и внутрихозяйственных резер­вов предпринимателя-инвестора, главную роль из которых, как правило, играет прибыль, остающа­яся в распоряжении субъекта экономики после уплаты налогов и других обязательных платежей; структурный финансово-инвестиционный риск связан с факторами неопределенности вне­шних источников финансирования инвестиций, формируемых в основном за счет заемных средств; риски, связанные с привлеченными источниками финансирования инвестиций, формируемых в первую очередь за счет акционерного капитала посредством эмиссии собственных акций, облига­ций, инвестиционных сертификатов, иных цен­ных бумаг и их размещения на соответствующих рынках; По характеризуемому объекту: риск отдельной финансовой операции характеризует в комплексе весь спектр финансо­вых рисков, присущих определенной финансовой операции (например, риск присущий приобрете­нию конкретной акции); риск различных видов финансовой деятельности (например, риск инвестиционной или кре­дитной деятельности субъекта экономики); структурный финансовый операционный риск связан с факторами неопределенности неэффективного финансирования текущих затрат субъекта экономики, обусловливающим высокий удельный вес постоянных издержек в общей их сумме; По виду финансовых потерь: риск упущенной выгоды - веро­ятность наступления побоч­ного финансового ущерба в виде неполучения ожидаемой выгоды, на которую субъект эко­номики рассчитывал; риск снижения доходности – вероятность уменьшения размера процен­тов и дивидендов по портфельным инвестициям, вкладам и кредитам; риск прямых инвестиционных потерь представля­ет собой вероятность неправильного выбо­ра объектов финансирования, полной или частичной потери финансовых активов; По возможности диверсификации: диверсифицируемые финансовые риски - существует возможность распределения инвестируемых средств между различными объектами вложения, которые непосредственно не связаны между собой с целью снижения степени риска; недиверсифицируемые финансовые риски – отсутствует возможность распределения инвестируемых средств между различными объектами вложения с целью снижения степени риска; риск диверсификации – вероятность сокращения выручки или роста дохода по сравне­нию с расчетными значениями вследствие связан­ных с факторами неопределенности распыления сил субъекта финансовой деятельности, неэффективно­сти и некомпетентности финансового менед­жмента; По возможности прогнозирования (предвидения): прогнозируемый (предсказуемый) финансовый риск связан с факторами неопределенности, вероятности, наступления которых являются след­ствием циклического развития экономики, сме­ны конъюнктурных циклов развития финансово­го, инвестиционного и других рынков, предсказу­емого развития конкуренции; непрогнозируемый (непредсказуемый) финансовый риск связан с факторами неопределеннос­ти, вероятности, наступления которых отличаются полной непредсказуемостью проявления и их нельзя на данном этапе определить по той или иной причине. Данная классификация представляет собой глубокое деление общего финансового риска на отдельные рисковые составляющие, их оценку для эффективного управления непосредственно финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений.     В специальной литературе мы находим иной подход к классификации рисков[2]. Так, профессор Е.С. Стоянова предлагает свою классификацию рисков, согласно которой в зависимости от возможного результата (рискового события) риски можно подразделить на две большие группы: чистые и монетарные (см. рис. 2.2).                     Рис. 2.2. Система рисков (по Е.С. Стояновой)   Чистые риски означают возможность получения отрицательного или нулевого результата. К этим рискам относятся: природно-естественные, экологические, политические, транспортные и часть коммерческих рисков (имущественные, производственные, торговые). Монетарные риски выражаются в возможности получения как положительного, так и отрицательного результата. К ним относятся финансовые риски, являющиеся частью коммерческих рисков. В зависимости от основной причины возникновения, риски делятся на следующие категории: природно-естественные, экологические, политические, транспортные и коммерческие. К природно-естественным относятся риски, связанные с проявлением стихийных сил природы: землетрясение, наводнение, буря, пожар, эпидемия и другие. Экологические риски - это риски, связанные с загрязнением окружающей среды. Политические риски связаны с политической ситуацией в стране и деятельности государства. Политические риски возникают при нарушении условий производственно-торгового процесса по причинам, непосредственно не зависящим от хозяйствующего субъекта. К политическим рискам относятся: невозможность осуществления хозяйственной деятельности вследствие военных действий, революции, обострения внутриполитической ситуации в стране, национализации товаров и предприятий; введение отсрочки на внешние платежи на определенный срок ввиду наступления чрезвычайных обстоятельств (таких как забастовка или война); неблагоприятное изменение налогового законодательства; запрет или ограничение конверсии национальной валюты в валюту платежа. В этом случае обязательство перед экспортерами может быть выполнено в национальной валюте, имеющей ограниченную сферу применения. Транспортные риски - это риски, связанные с перевозками грузов транспортом (автомобильным, морским, речным, железнодорожным, воздушным и др.). Коммерческие риски представляют собой опасность потерь в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Они означают неопределенность результата от данной коммерческой сделки. По структурному признаку коммерческие риски делятся на имущественные, производственные, торговые, финансовые. Имущественные риски - это риски, связанные с вероятностью потерь имущества участника ВЭД по причине кражи, диверсии, халатности, перенапряжения технической и технологической систем. Производственные риски – это риски, связанные с убытком от остановки производства вследствие воздействия различных факторов и, прежде всего, с гибелью или повреждением основных и оборотных фондов, а также риски, связанные с внедрением в производство новой техники и технологии. Торговые риски представляют собой риски, связанные с убытком по причине задержки платежей, отказа от платежа в период транспортировки товара, непоставки товара. Финансовые риски связаны с вероятностью потерь финансовых ресурсов (т.е. денежных средств). Финансовые риски подразделяются на два вида: риски, связанные с покупательной способностью денег; риски, связанные с вложением капитала (инвестиционные риски). К рискам, связанным с покупательной способностью денег, относятся следующие разновидности рисков: инфляционные и дефляционные риски, валютные риски, риск ликвидности. Инфляционный риск – это риск того, что при росте инфляции получаемые денежные доходы обесцениваются с точки зрения реальной покупательной способности быстрее, чем растут. В таких условиях участник ВЭД несет реальные потери. Дефляционный риск – это риск того, что при росте дефляции происходит падение уровня цен, ухудшение экономических условий ведения внешней экономической деятельности и снижение прибыли. Валютные риски представляют собой опасность валютных потерь, связанных с изменением курса одной иностранной валюты по отношению к другой при проведении внешнеэкономических, кредитных и других валютных операций. Риски ликвидности - это риски, связанные с возможностью потерь при реализации ценных бумаг или других товаров из-за изменения оценки их качества и потребительской стоимости. Инвестиционные риски включают в себя следующие подвиды рисков: риск упущенной выгоды; риск снижения доходности; риск прямых финансовых потерь. Риск упущенной выгоды – это риск наступления косвенного (побочного) финансового ущерба (неполученная прибыль) в результате неосуществления какого-либо мероприятия (например, страхование, хеджирование, инвестирование). Риск снижения доходности может возникнуть в результате уменьшения размера процентов и дивидендов по портфельным инвестициям, по вкладам и кредитам. Он включает в себя следующие разновидности: процентные риски и кредитные риски. К процентным рискам относятся опасность потерь коммерческими банками, кредитными учреждениями, инвестиционными институтами, селинговыми компаниями в результате превышения процентных ставок, выплачиваемых ими по привлеченным средствам, над ставками по предоставленным кредитам. К процентным рискам относятся также риски потерь, которые могут понести инвесторы в связи с изменением дивидендов по акциям, процентных ставок на рынке по облигациям, сертификатам и другим ценным бумагам. Кредитный риск - опасность неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору. К кредитному риску относится также риск такого события, при котором эмитент, выпустивший долговые ценные бумаги, окажется не в состоянии выплачивать проценты по ним или основную сумму долга. Кредитный риск может быть также разновидностью рисков прямых финансовых потерь. Риск прямых финансовых потерь включает в себя следующие разновидности: биржевой риск, селективный риск, риск банкротства, а также кредитный риск. Биржевые риски представляют собой опасность потерь от биржевых сделок. К этим рискам относятся: риск неплатежа по коммерческим сделкам, риск неплатежа комиссионного вознаграждения брокерской фирмы. Селективные риски – это риски неправильного выбора способа вложения капитала, вида ценных бумаг для инвестирования в сравнении с другими видами ценных бумаг при формировании инвестиционного портфеля. Риск банкротства представляет собой опасность в результате неправильного выбора способа вложения капитала, полной потери предпринимателем собственного капитала и неспособности его рассчитываться по взятым на себя обязательствам. В результате предприниматель становится банкротом. Эта классификация имеет упрощенную форму, но охватывает более широкий круг рисков (в ней же содержатся и финансовые риски). В основе деления рисков по классификации, предложенной Стояновой Е.С. заложен характер результата. Так для чистых рисков возможно получение отрицательного или нулевого результата, а для монетарных рисков возможен положительный либо отрицательный результат. Кроме выше представленных двух видов классификации в настоящее время у некоторых авторов существует деление всех рисков на две большие группы[3]: внешние риски; внутренние риски. Внешний риск не зависит непосредственно от деятельности отдельной организации. Он обусловлен уровнем политической стабильности в стране, финансово-экономической деятельностью государственных структур, состоянием социальной сферы и другими факторами. Внутренний риск связан с состоянием и деятельностью самой организации, он зависит от способности организации наладить производство и сбыт продукции. На него оказывают влияние следующие факторы: уровень менеджмента, себестоимость, качество и надежность продукции, условия сбыта, реклама, организация послепродажного сервиса, наличие оборотных средств, клиентура и другие. К внешним рискам относятся: природно-естественные (риск стихийных бедствий и экологические риски); общеэкономические (риск изменения экономической ситуации, риск неблагоприятной конъюнктуры рынка, риск усиления конкуренции и отраслевой риск); политические (риск национализации и экспроприации, риск трансферта, риск разрыва контракта, риск военных действий и гражданских беспорядков); финансовые риски, связанные с покупательной способностью денег (инфляционные и дефляционные риски, валютные риски, риски ликвидности, риск изменения общерыночной ставки процента). К внутренним рискам относятся: производственные (риски снижения производительности труда, потерь рабочего времени, перерасхода или отсутствия необходимых материалов); технические (риски при внедрении новых технологий или инновационные риски, риски потерь при отрицательных результатах НИОКР, риски потерь в результате сбоев и поломки оборудования); коммерческие (риски, связанные с реализацией товара на рынке, транспортные риски, риск, связанный с приемкой товара покупателем, риск, связанный с платежеспособностью покупателя); инвестиционные (риск упущенной выгоды, процентный риск, кредитный риск, биржевые риски, селективный риск, риск банкротства). Таким образом, многообразие ситуаций и проблем, возникающих в хозяйственных единицах разного уровня и с различными целями функционирования, порождает стремление обозначать каждый источник неопределенности своим видом риска. Очевидно, что различие точек зрения и степени детализации ведет к использованию сколь угодно большого количества видов рисков. Одной из наиболее подверженной рискам сфер деятельности является внешнеэкономическая деятельность (ВЭД). Особая важность учета рисков в этой области объясняется тем, что во время проведения внешнеэкономической операции (ВЭО) происходит сложный процесс движения значительной массы денежных, товарных и материальных средств, оборот юридических документов, а также информационных потоков. Из-за влияния особенностей международного права, своеобразных объективных и субъективных моментов, связанных с таможней, сложно предсказуемыми скачками цен на импортные товары, сильным влиянием нетарифного регулирования, поле рисков внешнеэкономических операций значительно расширяется, становится более динамичным. Все это приводит к тому, что задача проведения ВЭО становится подверженной влиянию большого числа различных факторов риска. Рассмотрим основные виды рисков, связанных с проведением ВЭО[4]. Страновые риски. При проведении внешнеэкономических операций одним из, немаловажных моментов является учет особенностей страны партнера. Это обуславливается множеством факторов, которые объединены в группу страновых рисков и являются актуальными как для субъектов ВЭД, так и для их банков. Риск выбора и надежности партнера. При заключении любой сделки для снижения риска по внешнеэкономическим контрактам одним из необходимых условий является проверка предполагаемого партнера. Чтобы проверить делового партнера, существует два пути: самостоятельно оценить либо воспользоваться услугами других специализированных организаций. Маркетинговые риски. Одной из больших групп рисков ВЭД является группа маркетинговых рисков. Они связаны с возможностью финансовых потерь при продвижении и реализации товаров на рынках сбыта. Транспортные риски. Для нормативного распределения рисков ВЭО между продавцами и покупателями, возникающих при передаче товара одного к другому, сторонам международных договоров купли-продажи целесообразно пользоваться правилами "Инкотермс-2000", согласно которым все транспортные риски классифицируются по четырем группам E, F,C и D. Риски, связанные с основными положениями внешнеэкономического контракта обуславливаются различными невыгодными моментами, определяемые контрактом, а также неточностями, которые могут быть допущены при составлении контракта. Риски, связанные с процессом таможенного оформления. Они составляют одну из основных групп рисков при проведении ВЭО. В эту группу входят: риски, связанные с несвоевременностью проведения сертификации товара; риск неправильного расчета таможенных пошлин, акцизов, НДС и т.д.; несоблюдение требований по заполнению документов по ВЭО; риск неправильного выбора транспортного средства, не отвечающего требованиям Таможенной конвенции МДП. Во избежание этой группы рисков необходимо четко представлять и знать порядок прохождения таможенных процедур для каждой ВЭО либо воспользоваться услугами таможенного брокера. Таможенные органы, в свою очередь, при осуществлении таможенного оформления и контроля сталкиваются с такой проблемой как таможенные риски.   Таблица 2.1 Таблица 2.2 Таблица 2.3 Таблица 2.4 Таблица 2.5 Таблица 2.6 Таблица 2.7 Таблица 2.8 Таблица 2.8 Показатель Проект А Проект Б Инвестиции 20,0 20,0 Оценка среднегодового поступления средств:     наихудшая 7,4 7,0 наиболее реальная 8,3 10,4 оптимистическая 9,5 11,8 Оценка NPV:     наихудшая -0,93 -1,96 наиболее реальная 1,39 6,8 оптимистическая 4,48 10,4 Размах вариации 5,41 22,77          Несмотря на то, что проект Б характеризуется более высокими значениями NPV, тем не менее его можно считать значительно рискованней проекта А, так как он имеет более высокое значение вариационного размаха.     Проверим этот вывод, рассчитав средние квадратические отклонения обоих проектов. Последовательность действий следующая:     1) экспертным путем определим вероятность получения значений NPV для каждого проекта (см. табл. 2.9). Таблица 2.9 Проект А	Проект Б
NPVi, млн. руб.	Экспертная оценка вероятности	NPVi, млн. руб.	Экспертная оценка вероятности
-0,93 1,39 4,48	0,1 0,6 0,3	-1,96 6,8 10,4	0,05 0,7 0,25

 

    2) Рассчитываем среднее значение для каждого проекта:

    А = -0,93 0,1+1,39 0,6+ 4,48 0,3 = 2,085;

    Б = -1,96 0,05+ 6,8 0,7+10,4 0,25 = 7,262.

    3) Определим среднее квадратическое d_NPV для каждого проекта:

    Расчет средних квадратических отклонений вновь подтверждает наш вывод о том, что проект Б более рискованный, чем проект А.

    В основе методики изменения денежного потока используется полученная экспертным путем вероятностная оценка величины элементов ежегодного денежного потока, на основе которых корректируется и рассчитывается значение NPV.

    Предпочтение отдается проекту, имеющему наибольшее значение откорректированного NPV. Данный проект считается наименее рискованным.

    Система управления рисками вслед за выявлением, измерением и анализом предполагает работу по снижению степени риска.

    Снижение степени финансового риска возможно при помощи механизмов нейтрализации, представленных на рис. 2.10.

 

 

Рис. 2.10. Механизмы нейтрализации финансовых рисков

 

Диверсификация является наиболее обоснованным и относительно менее издержкоемким способом снижения степени финансового риска. Диверсификация - это рассеивание инвестиционного риска, т.е. распределение инвестируемых средств между различными объектами вложения, которые непосредствен­но не связаны между собой.

Лимитирование - это установление лимита, т.е. предельных сумм расходов, продажи, кредита и т. п. Лимитирование является важным средством снижения степени риска и применяется:

банками при выдаче ссуд, при заключении договора на овердрафт и т.п.;

хозяйствующим субъектом - при продаже товаров в кредит (по кредитным карточкам), по дорожным чекам и еврочекам и т.п.;

инвестором - при определении сумм вложения капитала и т.п.

Сущность страхования выражается в том, что инвестор готов отказаться от части доходов, лишь бы избежать риска, т.е. он готов заплатить за снижение степени риска до нуля.

Самострахование означает, что предприниматель предпочитает подстраховаться сам, чем покупать страховку в страховой компании. Тем самым он экономит на затратах капитала по страхованию.

Хеджирование (англ, heaging — ограждать) — система заключения срочных контрактов и сделок, учитывающая вероятностные в будущем изменения об­менных валютных курсов и преследующая цель избежать небла­гоприятных последствий этих изменений».

Секьюритизация (от англ., securities - ценные бумаги) - это участие двух банков в кредитной операции. Кредитная сделка выполняется в два этапа, причем различными банками:

- разработка условий и заключение кредитного договора (сделки);

- предоставление кредита заемщику.

Среди «новых» альтернативных теорий моделей принятия решений в условиях риска и неопределенности хотелось бы обратить внимание на модель функции полезности — модель трех моментов полезности. Одним из способов выражения этого взгляда является утверждение, что функция предпочтения имеет в качестве аргументов моменты распределения различного порядка.

Основные трудности, с которыми приходится сталкиваться при решении проблемы выявления индивидуальных предпочтений по риску, заключаются в противоречивости данных о поведении исследуемого индивидуума в условиях неопределенности, в его постоянном изменении, что делает практически малоэффективными попытки построения функций полезности.

Компьютеризация процессов управления все чаще позволяет опираться в таких случаях на искусственный интеллект. В этой связи уместно поставить задачу создания таких инструментов искусственного интеллекта, которые могли бы фактически моделировать индивидуальные предпочтения.

Разработанным инструментом искусственного интеллекта являются различные экспертные системы. Они накапливают знания экспертов, сформулированные в виде правил. Однако применение экспертных систем в условиях риска требует, чтобы они были совместимы с нечеткой логикой. Изменчивость поведения также приводит к необходимости полностью изменять систему правил экспертной системы, что сказывается на ее эффективности. Способность обобщить предпочтения присуща только очень гибкому обучающемуся инструменту искусственного интеллекта. В этой роли могут выступить нейронные сети (построенные по аналогии со строением мозга). В человеческом мозге процесс обработки информации происходит посредством взаимосвязанных между собой клеток нейронов. Особенностью нейронных сетей является способность решать проблемы, которые не подлежат алгоритмизации, при отсутствии полных данных, при большом «шуме».

Основные преимущества нейронных сетей: способность обучаться на множестве примеров в тех случаях, когда неизвестны закономерности развития ситуации и зависимости между входными и выходными данными, когда пасуют как традиционные математические методы, так и экспертные системы; способность успешно решать задачи, опираясь на неполную, искаженную, зашумленную и внутренне противоречивую входную информацию; легкость в эксплуатации обученных сетей; удобный доступ нейросетевых пакетов к базам данных, электронной почте и т.д., что позволяет автоматизировать процесс ввода и первичной обработки данных.

Все эти качества позволяют сделать осторожное предположение об эффективности использования аппарата нейронных сетей для имитационного моделирования индивидуальных предпочтений по риску.

    Таможенные риски, как уже отмечалось, имеют свою специфику, которая предполагает своеобразный подход к их оценке.

 

Вопросы для контроля

В чем заключается сущность финансовых рисков?

Как классифицировать финансовые риски в зависимости от степени управляемости и уровня финансовых потерь?

Как классифицируются финансовые риски по источникам финансирования инвестиционных средств и по характеризуемому объекту?

Как классифицируются финансовые риски по виду финансовых потерь и по возможностям диверсификации?

Поясните понятие инвестиционных рисков в зависимости от упущенной выгоды, снижения доходности и прямых финансовых потерь.

Назовите основные виды рисков, связанных с проведением ВЭД.

Какие методы используются для измерения степени риска?

Какие два критерия используются для определения колеблемости возможного финансового результата?

В каких расчетах используется коэффициент вариации?

Какие показатели измерения риска используются в фундаментальном экономическом анализе?

Что представляет собой профиль финансового риска?

Какие документы просмотреть, чтобы сделать вывод о том, подвержена ли организация процентному, валютному и ценовому рискам?

Какие современные методы измерения риска используются в риск менеджменте?

На основе каких финансовых показателей деятельности участников ВЭД можно сделать вывод о риске банкротства?

В чем заключается сущность процентного, ценового и кредитного риска?

Какими методами можно снизить степень финансового риска?

 

Библиографический список

Шапкин А.С. Экономические и финансовые риски. Оценка, управление портфелем инвестиций. - М.: Дашков и К, 2003.

Цветков Е.В., Орлюкова И.О. Риски во внешнеэкономической деятельности. - СПб, 2002.

Рогов Н.Н. Риск-менеджмент.- М.: ИНФРА-М,2001.

Дубров А.М., Лагушин Б.А., Хрусталев Е.Ю. моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999.

К.Рэдхед, С.Хьюс. Управление финансовыми рисками. Пер. с англ. - М.:ИНФРА-М, 2001.

Хэррис Дж. М. Международные финансы / Пер. с англ.- М.: «Филин», 1996.- 293c.

Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций / Захаров К.В. , Цыганок А.В., Бочарников В.П., Захаров А.К. - Киев: ИНЭКС, 2001.- 237с.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 768с.

Перар Ж. Управление международными денежными потоками / Пер. с фр. - М.: Финансы и статистика , 1998. - 208с.

Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы , ЮНИТИ , 1997. - 518с.

Балабанов И.Т. Риск-менеджмент . - М.: Финансы и статистика , 1996. - 192с.

Первозванский А.А., Первозванская Г.Н. Финансовый рынок: расчет и риск. - М.: ИНФРА-М, 1994.

Балабанов Н.Т. Риск-менеджмент. - М.: Финансы и статистика. 1996.

Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент - М.: Перспектива, 2001 - 432с.

 

 

Таможенные риски

Таблица 3.1

 

Параметры

Комплексы таможенных рисков

Фискальный Охранно-регулирующий Критерии Разработаны официально (Приказ ГТК РФ № 465 от 08.05.2002) Отсутствуют Методы оценки Имеют конкретное количественное выражение Оцениваются только по качественным параметрам Характер потерь Финансовые потери Косвенные потери с более тяжелыми социально- экономическим последствиям Область проявления Таможенное оформление Таможенный контроль и/или таможенное оформление Уровень достаточного управления Максимальное снижение Полная нейтрализация

 

Следует отметить, что по своей сущности риск - это вероятность события с неопределенными (отрицательными или положительными) последствиями, которые, возможно, наступят в будущем в какой-то момент и в неизвестных размерах, но которые можно оценить, и которым, следовательно, можно управлять. Риски существуют во всех видах деятельности, наиболее подверженной рискам является внешнеэкономическая деятельность. Среди видового многообразия рисков внешнеэкономической деятельности выделяются риски, связанные с процессом таможенного оформления. Указанные риски отличаются по своей внутренней природе и уровню проявления от рисков таможенной деятельности, определяющих степень национальной безопасности страны. В то же время, различные категории рисков являются чрезвычайно взаимосвязанными и, несмотря на наличие определенных особенностей, основополагающие принципы и методы системы управления рисками создают общий каркас, на базе которого возможно решение проблем управления рисками применительно к конкретному ви
довому полю.

 

 

Рис. 3.1. Классификация таможенных рисков

 

Процесс таможенного оформления и таможенного контроля сопровождается значительным количеством потерь (угроз), которые представляют собой аспекты таможенного оформления и таможенного контроля, не установленные или недостаточно детализированные российским таможенным законодательством и нормативными документами ФТС РФ. Кроме того, это действия с определенными товарами, которые можно охарактеризовать как товары риска и товары прикрытия, либо осуществление внешнеэкономических операций, практика применения которых связана с возможным нарушением таможенных правил.

Для того чтобы оценить вероятность тех или иных потерь, обусловленных развитием событий по непредвиденному варианту, следует, прежде всего, знать все виды потерь, связанных с профилем исследуемой деятельности. Например, в таможенной сфере это могут быть:

- фактический ввоз товаров в большом количестве, чем обозначено в грузовых декларациях;

- неправильное описание товара как не регулируемого добровольными импортными ограничениями;

- занижение стоимости;

- предоставление фальсифицированных или ранее использованных сертификатов происхождения;

- поставка через третьи страны с неправильным обозначением страны происхождения и т.п.

Необходимо уметь заранее вычислить степень потерь или измерить их как вероятные прогнозные величины. При этом естественно желание оценить каждый из видов потерь в количественном выражении и уметь свести их воедино, что, однако, далеко не всегда удается сделать, но удачные примеры имеются.

Так, Австралийской таможенной службой риск, принесший потерь на сумму более 5 млн. австралийских долларов, назван чрезвычайным, грозящим потерей материальной целостности для таможенной системы государства, тогда как потери до 20 000 австралийских долларов признаны незначительными.

В качестве примера можно привести следующую классификацию из официального стандарта по управлению риском Австралии и Новой Зеландии рис. 3.2:

 

№ п/п	Риск	Оценка потерь, $ US	Характеристики внимания к потерям	Уровень управления
1	Чрезвычайный	Более 5 млн.	Совокупность национального, общественного политического интереса	Руководящий состав министерства под контролем правительства
2	Очень высокий	От 1 до 5 млн.	Краткосрочный общественный интерес	Высший и средний состав министерства
3	Средний	От 250 тыс. до 1 млн.	Региональный общественный интерес	Средний состав министерства, высший состав региональных управлений
4	Низкий	От 20 тыс. до 250 тыс.	Узкорегиональный интерес	Средний состав региональных управлений
5	Незначительный	До 20 тыс.	Интересы малой группы клиентов	В соответствии обычными процедурами. Редко нуждается в  дополнительном применении ресурсов

Рис 3.2. Шкала измерений последствий риска

 

Отечественные авторы предлагают следующую классификацию угроз, в зависимости от места или этапа таможенного контроля, где возможно их возникновение:

1. Угрозы, осуществление которых возможно в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации.

Угрозы, осуществление которых возможно при перемещении товаров и транспортных средств под таможенным контролем от таможенного органа отправления до таможенного органа назначения.

Угрозы, осуществление которых возможно при временном хранении товаров и транспортных средств под таможенным контролем.

Угрозы, осуществление которых возможно при основном таможенном оформлении, в том числе угрозы, которые могут возникать при таможенном оформлении товаров риска, товаров прикрытия, а также товаров, перемещаемыми участниками ВЭД в рамках внешнеторговых операций, относящихся к группам риска.

Угрозы, возникающие после основного таможенного оформления.

Анализируя вышеизложенную классификацию, необходимо обратить внимание на то, что первые 3 типа угроз могут возникать из-за отсутствия регламентации некоторых вопросов, связанных с таможенным контролем и оформлением, а также из-за нерациональных, либо недостаточных, с точки зрения эффективности, технологий таможенного оформления и таможенного контроля. Некоторые угрозы могут возникать на нескольких этапах таможенного оформления и таможенного контроля (например, представление поддельных документов).

Угрозы, упомянутые предпоследними в приведенной классификации, связаны с недостоверным декларированием и обладают иными свойствами:

• присутствуют конкретные объекты рисков, которые могут меняться со временем;

• возникновение угроз не связано напрямую с технологией таможенного оформления и таможенного контроля, хотя вероятность их возникновения зависит от действий таможенных органов.

Очевидно, что недопущение и предотвращение описанных выше угроз путем тотального контроля всех перемещаемых товаров на всех этапах таможенного оформления имеющимися в таможенной службе ресурсами невозможно.

Поэтому разработка методических основ оптимального распределения ресурсов с целью минимизации возможных, вследствие реализации описанных угроз, потерь является важнейшим условием построения эффективной системы анализа и управления рисками в таможенной службе.

Создание системы тотального контроля за всеми товарами, перемещаемыми через таможенную границу Российской Федерации, при наличии ограниченных ресурсов таможенной службы, не представляется возможным. Таможенная служба должна на основе системы анализа и управления рисками определить приоритетные вопросы таможенного оформления и таможенного контроля, на решение которых должны быть выделены основные материальные, трудовые и временные ресурсы. На остальных направлениях работы должна быть создана система контроля с минимумом привлечения ресурсов.

Для создания эффективной системы анализа и управления рисками необходимо прежде всего определить (выбрать) цели данной системы. Такими целями могут быть:

обеспечение полноты взимания таможенных платежей;

ведение борьбы с нелегальным оборотом наркотиков, оружия;

противодействие контрабанде;

осуществление защиты интеллектуальной собственности;

предотвращение вывоза культурных ценностей;

соблюдение нетарифных мер регулирования;

осуществление контроля за соблюдением режимов;

выполнение, требований валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы и т.д.

При этом системы анализа и управления рисками могут быть различными и строиться с учетом оптимального достижения поставленных целей.

В настоящее время приоритетной задачей, стоящей перед таможенными органами Российской Федерации, является обеспечение взимания таможенных платежей в максимально полном объеме.

Поэтому именно минимизация потерь таможенных платежей выступает сегодня в качестве основной (если не единственной) цели системы анализа управления рисками.

Для решения данной задачи в системе таможенной службы России определены два основных направления деятельности:

1. Технологическое или методологическое. Данное направление включает работу с угрозами, связанными с неурегулированностью тех или иных вопросов в процессе таможенного контроля и, которую недобросовестные участники ВЭД используют для ухода от уплаты таможенных платежей (например, порядок уведомления перевозчиком таможенного органа о прибытии в место доставки).

Совершенствование нормативной правовой базы и, как результат, разработка новых таможенных технологий позволит создать систему таможенного контроля, исключающую возможность злоупотреблений со стороны недобросовестных участников внешнеэкономической деятельности, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей.

2. Работа по определению товаров риска, товаров прикрытия внешнеэкономических операций, а также участников ВЭД, относящихся к группе риска, позволит таможенным органам принимать дополнительные меры в целях контроля за соблюдением таможенного законодательства лицами, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Как показывает опыт США, укрепление партнерских отношений таможенной службы с импортерами выступает одним из важных условий снижения потерь, как для государства, так и для участников ВЭД. В этой связи подробно рассмотрим характер потерь, связанных с предпринимательской деятельностью предприятий-участников ВЭД. Мы предполагаем, что это необходимо для установления солидарной ответственности таможенных служб и участников ВЭД для снижения общегосударственных потерь.

В связи с развитием рыночных отношений предпринимательская деятельность участников ВЭД осуществляется в условиях нарастающей неопределенности ситуации и изменчивости экономической среды. Отсюда возникает неясность и неуверенность в получении ожидаемого конечного результата, а, следовательно, возрастает риск, опасность неудачи и непредвиденных потерь.

Теория предпринимательского хозяйственного риска лишь частично сложилась и в странах со сформировавшейся рыночной экономикой. Но имеется огромный опыт рискового предпринимательства, сопровождаемый наглядными примерами процветания и краха, подъема и банкротства в зависимости от умелого и неумелого управления.

Первичные знания и навыки поведения отечественных экономических субъектов применительно к формам хозяйственного риска явно недостаточны, чтобы уметь преодолевать опасности экономической свободы, характерной для экономики рыночного типа.

В этой связи необходимо уточнить терминологическую базу теории предпринимательского риска. Под хозяйственным (предпринимательским) риском понимается риск, возникающий при любых видах деятельности, связанных с производством продукции, товаров, работ, услуг, их реализацией, товарно-денежными и финансовыми операциями, осуществлением инвестиционных, социально-экономических и научно-технических проектов. .В рассматриваемых видах деятельности приходится иметь дело с использованием материальных, трудовых, финансовых, информационных, интеллектуальных ресурсов, так что риск связан с угрозой полной или частичной потери этих ресурсов. В итоге предпринимательский риск характеризуется как опасность потенциально возможной, вероятной потери ресурсов или недополучения доходов по сравнению с вариантом, рассчитанным на рациональное использование ресурсов в данном виде предпринимательской деятельности. Следовательно, риск есть угроза того, что предприниматель понесет потери в виде дополнительных расходов сверх предусмотренных прогнозом, программой его действий, либо получит доходы ниже тех, на которые он рассчитывал.

Характеризуя предпринимательский риск необходимо различать понятия "расход", "убытки", "потери". Любая предпринимательская деятельность неизбежно связана с расходами, тогда как убытки имеют место при неблагоприятном стечении обстоятельств, просчетах и представляют собой дополнительные расходы сверх намеченных. Такой подход характеризует категорию "риск" с качественной стороны, но создает основу для количественной интерпретации. Если риск - это опасность потери ресурсов или доходов, то существует его количественная мера, определяемая абсолютным или относительным уровнем потерь.

В абсолютном выражении риск может определяться величиной возможных потерь в материально-вещественном или стоимостном выражении. В относительном выражении риск характеризуется как величина возможных потерь, отнесенная к некоторой базе: либо стоимость активов, либо общие затраты ресурсов на данный вид предпринимательской деятельность, либо ожидаемый доход (прибыль) как конечный результат деятельности. В качестве базы для определения относительной величины риска целесообразно брать стоимость основных фондов и оборотных средств предприятия-участника ВЭД или намеченные суммарные затраты на данный вид предпринимательской деятельности, имея в виду как текущие и капитальные затраты, так и расчетный доход (прибыль).

Базовые показатели, используемые для сравнения, называют расчетными или ожидаемыми показателями прибыли, затрат, выручки. Значения этих показателей определяются при разработке бизнес-плана, в процессе технико-экономического обоснования предпринимательского проекта, внешнеэкономической сделки. Соответственно потерями считают снижение прибыли, дохода в сравнении с ожидаемыми величинами Предпринимательские потери - это в первую очередь случайное снижение предпринимательской прибыли. Величина именно таких потерь и характеризует степень риска. Поэтому анализ риска связан, прежде всего, с изучением потерь.

Потери, которые могут иметь место в предпринимательской деятельности целесообразно разделять на материальные, трудовые, финансовые, потери времени, специальные виды потерь.

Материальные виды потерь проявляются в непредусмотренных предпринимательским проектом дополнительных затратах или прямых потерях оборудования, имущества, продукции, сырья, энергии и т.д. Наряду натуральными показателями, неизбежно исчисление этих потерь в стоимостном денежном выражении.

Трудовые потери представляют собой потери рабочего времени, вызванные случайными, непредвиденными обстоятельствами. Измеряются трудовые потери в человеко-часах, человеко-днях или в часах рабочего времени.

Перевод трудовых потерь в стоимостное, денежное выражение осуществляется путем умножения трудочасов на стоимость одного часа.

Финансовые потери - это прямой денежный ущерб, связанный с непредусмотренными платежами, выплатой штрафов, уплатой дополнительных налогов, потерей денежных средств и ценных бумаг. Кроме того, финансовые потери могут быть при неполучении или недополучении денег из предусмотренных источников финансирования, при невозврате долгов, неоплате покупателем поставленной ему продукции, уменьшении выручки вследствие снижения цен на реализуемые продукцию и услуги. Особые виды денежного ущерба связаны с инфляцией, изменением процентных ставок, валютного курса, дополнительным к указанному изъятием средств предприятий в государственный, (республиканский, местный) бюджет. Могут иметь место временные финансовые потери, обусловленные замораживанием счетов, несвоевременной выдачей средств, отсрочкой выплаты долгов.

Потери времени - существуют тогда когда процесс предпринимательской деятельности идет медленнее, чем было намечено. Прямая оценка таких потерь осуществляется в часах, днях, неделях, месяцах запаздывания в получении намеченного, результата. Чтобы перевести оценку потерь времени в стоимостное измерение, необходимо установить, к каким потерям доходов, прибыли от предпринимательства способны приводить случайные потери времени.

Специальные виды потерь - имеют место в виде нанесения ущерба здоровью и жизни людей, окружающей среде, престижу предприятия. А также вследствие других неблагоприятных социальных и морально-психологических последствий. Специальные виды потерь трудно определить в количественном, тем более в стоимостном выражении. Для каждого из видов потерь исходную оценку возможности их возникновения и величины производятся за определенное время.

Необходимо далее разделить вероятные потери на определяющие и побочные. При оценке предпринимательского риска побочные потери могут быть исключены в количественной оценке уровня риска. Целесообразно учитывать только определяющие, а не случайные потери, которые не учтены в предпринимательском проекте. Если потери можно заранее предвидеть, то они должны рассматриваться не как потери, а как неизбежные расходы и входить в расчетную калькуляцию. Так, предвидимое движение цен, налогов, таможенных сборов и пошлин, их изменение в ходе осуществления хозяйственной деятельности, экономический субъект обязан учесть в бизнес-плане. Только в силу несовершенства используемых методов расчета предпринимательской деятельности или недостаточно глубокой проработки бизнес-плана систематические ошибки могут рассматриваться как потери в том смысле, что они способны изменить ожидаемый результат в худшую сторону. Следовательно, прежде чем оценивать риск, обусловленный действием сугубо случайных факторов, желательно определить систематическую составляющую потерь от случайных.

Имеют место потери и в коммерческом предпринимательстве. Так неблагоприятное изменение (повышение) закупочной цены товара в процессе осуществления предпринимательского проекта, не блокированное условиями договора о закупке, приводит к потерям, определяемым произведением объема закупок товара на вероятное повышение закупочной цены. Непредвиденные снижения объема закупки в сравнении с намечаемым вызывает уменьшение объема реализации.

Важно также учитывать потери товара в процессе обращения (транспортировки, хранения) и потери качества, потребительской ценности товара, приводящие к снижению его стоимости. Уровень такого ущерба устанавливается как произведение количества утерянного товара на закупочную цену. Увеличение издержек обращения по сравнению с намеченным приводит к адекватному снижению дохода, прибыли.

К такому же результату может привести ограничение объема реализации обусловленное падением спроса или потребности в товаре, вытеснением его конкурирующими товарами, а также повышением издержек за счет не предусмотренных штрафов, отчислений, дополнительных расходов.

Достаточно серьезны потери при осуществлении финансовых сделок в финансовом предпринимательстве. Финансовое предпринимательство, по сути, это то же коммерческое, но товаром в этом случае выступают деньги, ценные бумаги, валюта. Но при оценке финансового риска необходимо учитывать такие специфические факторы как неплатежеспособность одного из агентов финансовой сделки, изменение курса денег, валюты, ценных бумаг, ограничения на валютно-денежные операции, возможные изъятия определенной части финансовых ресурсов в процессе осуществления предпринимательской деятельности. Поэтому особенно важен финансовый риск, который возникает в сфере отношения предприятия с банками, налоговыми и таможенными органами. Так, во взаимодействии с банками финансовый риск деятельности экономического субъекта обычно измеряется отношением заемных средств к собственным: чем выше это отношение, тем больше зависимость от кредиторов, тем серьезнее и финансовый риск, поскольку ограничения или прекращение кредитования, ужесточение условий кредита влечет за собой такие негативные последствия, как сбои в производственном ритме или даже остановку производства.

Каждый из видов предпринимательской деятельности связан между собой по конечным результатам деятельности, а также по видам рисков и по их последствиям.

Подводя итог вышеизложенному, подчеркнем, что связанные с предпринимательской деятельностью риски участников ВЭД имеют два основных источника:

1. Неустойчивость спроса и цен на готовую продукцию, а также цен сырья, энергии, не всегда имеющаяся возможность уложиться себестоимостью в цену реализации и обеспечить норму и динамику прибыли, само действие операционного рычага, сила которого зависит от удельного веса постоянных затрат в общей их сумме и предопределяет степень гибкости предприятия - все это вместе взятое генерирует предпринимательский риск. Это риск, связанный с конкретным бизнесом в его рыночной нише.

2. Неустойчивость финансовых условий кредитования, учитывая колебания рентабельности активов, неуверенность владельцев обыкновенных акций в получении достойного возмещения в случае ликвидации предприятия с высоким уровнем заемных средств, по существу, само действие финансового рычага генерирует финансовый риск.

 

Методы управления рисками

Оценка риска - это совокупность регулярных процедур анализа риска, идентификации источников возникновения риска, определения возможных масштабов последствий проявления факторов риска и определения роли каждого источника в общем профиле риска. Управление риском включает в себя разработку и реализацию экономически обоснованных рекомендаций и мероприятий, направленных на уменьшение уровня риска до приемлемого уровня. Управление риском опирается на результаты оценки риска, действующую и прогнозируемую нормативную базу, экономико-математические методы, различного рода исследования.

В реальных хозяйственных ситуациях, в условиях действия разнообразных факторов риска могут использоваться различные способы снижения уровня риска. Многообразие применяемых методов управления риском можно разделить на четыре типа:

- методы уклонения от риска;

- методы локализации риска;

- методы распределения риска;

- методы компенсации риска

Методы уклонения от риска наиболее распространены в хозяйственной практике. Этими методами пользуются предприниматели, предпочитающие действовать наверняка, не рискуя. Руководители этого типа отказываются от услуг ненадежных партнеров, стремятся работать только с убедительно подтвердившими свою надежность контрагентами - потребителями и поставщиками, стараются не расширять круг партнеров и т.п.

Хозяйствующие субъекты, придерживающиеся тактики «уклонения от риска», отказываются от инновационных и иных проектов, уверенность в выполнимости или эффективности которых вызывает хотя бы малейшие сомнения. Так, банки, придерживающиеся «безрисковых стратегий», выдают кредиты только под конкретное обеспечение, т.е. под залог недвижимости или высоко ликвидного товара и т.п. Методы локализации риска используют в тех сравнительно редких случаях, когда удается достаточно четко и конкретно вычленить и идентифицировать источники риска. Выделив экономически наиболее опасный этап или участок деятельности, можно сделать его контролируемым и таким образом снизить уровень финального риска предприятия. Подобные методы давно применяют многие крупные производственные компании, например, при внедрении инновационных проектов, освоении новых видов продукции, коммерческий успех которых вызывает большие сомнения.

Методы распределения риска представляют собой более гибкие инструменты управления. Один из основных методов заключается в распределении общего риска путем объединения (с разной степенью интеграции) с другими участниками, заинтересованными в успехе общего дела. Предприятие имеет возможность уменьшить уровень собственного риска, привлекая к решению общих проблем в качестве партнеров другие предприятия и даже физические лица Для этого могут создаваться акционерные общества, финансово-промышленные группы; предприятия могут приобретать акции друг друга или обмениваться ими, вступать в различные консорциумы, ассоциации, концерны.

В некоторых случаях бывает возможным распределение общего риска по времени или по этапам реализации некоторого долгосрочного проекта или стратегического решения.

К этой же группе методов управления риском относятся различные варианты диверсификации:

диверсификация деятельности, понимаемая как увеличение числа используемых или готовых к использованию технологий, расширение ассортимента выпускаемой продукции или спектра предоставляемых услуг, ориентация на различные социальные группы потребителей, на предприятия разных регионов и т.п.,

диверсификация рынка сбыта, т.е. работа одновременно на нескольких товарных рынках, когда неудача на одном из них может быть компенсирована успехами на других;

диверсификация закупок сырья и материалов предполагает взаимодействие со многими поставщиками, позволяя ослабить зависимость предприятия от его «окружения», от ненадежности отдельных поставщиков сырья, материалов и комплектующих.

Аналогичные диверсификационные приемы снижения риска возможны и применительно к другим направлениям деятельности или элементам стратегии предприятия.

Методы компенсации риска - еще одно направление борьбы с различными угрожающими ситуациями, связанное с созданием механизмов предупреждения опасности. По виду воздействия эти методы относят к упреждающим методам. Эти методы, как правило, более трудоемки, требуют обширной предварительной аналитической работы, от полноты и тщательности которой зависит эффективность их применения.

К наиболее эффективным методам этого типа относится использование в деятельности предприятия стратегического планирования.

Разновидностью этого метода можно считать прогнозирование внешнеэкономической обстановки. Суть этого метода заключается в периодической разработке сценариев развития и оценке будущего состояния среды хозяйствования для данного предприятия, в прогнозировании поведения возможных партнеров или действий конкурентов, изменений в секторах и сегментах рынка, на которых предприятие выступает продавцом или покупателем и, наконец, в региональном и общеэкономическом прогнозировании.

Разумеется, эти прогнозы немыслимы без отслеживания текущей информации о соответствующих процессах. Поэтому важный и эффективный метод - «Мониторинг социально-экономической и нормативно-правовой среды». Существенным подспорьем здесь может стать информатизация предприятия - приобретение актуализируемых компьютерных систем правовой и нормативно-справочной информации, подключение к сетям коммерческой информации, например, с помощью сети Интернет, проведение собственных прогнозно-аналитических исследований, заказ соответствующих услуг консультационных фирм и отдельных консультантов и т.п. Полученные в результате данные позволяют уловить новые тенденции во взаимоотношениях хозяйствующих субъектов, заблаговременно подготовиться к нормативным новшествам, предусмотреть необходимые меры для компенсации потерь от изменения правил ведения хозяйственной деятельности, «на ходу» скорректировать тактические и стратегические планы.

Метод «создание системы резервов» очень близок к страхованию, но сосредоточенному в пределах самого предприятия. В этом случае на предприятии создаются страховые запасы сырья, материалов и комплектующих, резервные фонды денежных средств, формируются планы их развертывания в кризисных ситуациях, не задействуются свободные мощности, устанавливаются как бы впрок новые контакты и связи.

Предприятие, решившее реализовать в качестве средств борьбы с риском метод активного целенаправленного маркетинга, должно «агрессивно» формировать спрос на свою продукцию. Для этого используются различные маркетинговые методы и приемы: сегментация рынка, оценка его емкости; организация рекламной кампании, включая всестороннее информирование потенциальных потребителей и инвесторов о наиболее благоприятных свойствах продукции и предприятия в целом; анализ поведения конкурентов, выработка стратегии конкурентной борьбы, разработка политики и мер управления издержками и т.п.

Бурное развитие телекоммуникаций, стремительный рост мировых информационных ресурсов определили новый, информационный подход к минимизации рисков. С точки зрения данного подхода содержание всех форм сознательной деятельности сводится к ряду операций с информацией:

получение информации извне и ее запоминание;

логические, или дискурсивные, операции с информацией;

интуитивное получение новой информации;

свободная игра воображения;

взаимодействие с программами, закодированными в подсознании;

свободное генерирование и выдача новой информации;

выдача сигнала к действию.

Данные операции лежат в основе формирования международной информационной магистральной системы, стремительное развитие которой становится возможным благодаря тесному взаимодействию телекоммуникаций, интеллектуальных компьютерных систем, мировых информационных ресурсов и экономики.

Что это дает таможенной службе? Прежде всего, обеспечивает прозрачность (транспарентность) намерений участников внешнеэкономической деятельности. Из миллиона перемещений пассажиров и грузов через границу благодаря применению принципа транспарентности сотрудники таможен смогут быстро и эффективно отбирать, определять и концентрировать усилия на тех, которые могут представлять наибольший риск. А это, в свою очередь, сохранит ресурсы, как материальные, так и людские.

Как это выглядит для сотрудников таможен? Еще до того как корабль, самолет, автомобиль, поезд приблизились к границе, сотрудник таможенной службы получает перечень грузов или пассажиров, которые могут представлять наибольшую степень риска. Для остальных пассажиров и участников ВЭД перемещение через границу (а в некоторых странах и процедура очистки товара) является делом нескольких минут или вообще заочной предварительной операцией. Кто готовит данные перечни для сотрудников таможен? Обычно это делают сотрудники лабораторий информационных экспертиз (иногда - информационно-аналитических служб), или, как их принято называть, информационные эксперты. Во всех стандартах по управлению таможенными рисками создание лабораторий информационных экспертиз является ключевым звеном. Лаборатории информационных экспертиз решают следующие задачи:

уточнение таможенных тарифов и законодательных актов любой страны мира;

определение уровня внешнеторговых цен на товары и услуги, анализ ценовой ситуации на внешнем и внутреннем рынках;

идентификация автомобилей по VIN-коду;

мониторинг российской и зарубежной прессы по вопросам таможенной и внешнеэкономической деятельности;

исследование историй компаний, которые вызывают неоднозначный интерес;

характеристики товаров и услуг, сертификация;

патентный поиск и исследования в области товарных знаков;

маркетинговые исследования различных секторов рынка;

другие задачи, возникающие в процессе работы сотрудников таможен.

Как быстро могут быть выполнены процедуры информационных экспертиз? Скорость обработки одного запроса может составлять от 5 до 30 минут. Вопросы повышенной сложности могут быть выполнены в течение суток. В рамках лаборатории информационных экспертиз могут осуществляться следующие мероприятия: эталонная база данных (БД) по таможенному законодательству (российскому и мировому); БД "Судебная практика: прецеденты по таможенному законодательству"; служба внешней информации, направленная на создание стабильного информационного продукта, - импортеры/экспортеры России; справочная служба по ценам на товары и услуги: мировые, российские, региональные; справочная служба по образцам сертификатов, лицензий, товарных знаков, стандартов; оперативная справочная служба, обеспечивающая ответ на любой запрос как таможенника, так и участника ВЭД; служба глобального мониторинга; секторы специализированной информации в регионах; система лицензирования сведений об участниках ВЭД для предоставления сведений о них в международные базы данных; система повышения квалификации сотрудников таможен по проблемам использования мировых информационных ресурсов. В процессе работы сотрудников могут возникнуть и другие задачи. Однако функции лабораторий информационных экспертиз трудно передать сотрудникам таможен. Во-первых, таможни имеют разнообразную и в массе своей маломощную базу вычислительной техники. Во-вторых, большинство сотрудников таможенных органов не имеют опыта или возможностей для анализа и интерпретации большого объема информации и заинтересованы в получении только той ее части, которая может быть ими немедленно использована при принятии решения или в процессе решения возникающих проблем.

Особо следует подчеркнуть, что некритическое использование публикуемых данных при принятии решений может привести к серьезным последствиям. Необходимо постоянное отслеживание достоверности данных и эффективности принимаемых на их основе решений, т. е. при использовании данных должна сохраняться возможность восстановления "прошлых" решений на основе имеющейся информации, ибо только сохранение цепочек оценки данных» позволяет вскрывать причины неправильных решений и определять источники недостоверных данных, используемых при принятии решений. Выявление недостоверной и устаревшей информации, циркулирующей в документах, становится одной из важнейших задач, так как публикуемые в документах данные в ряде случаев позволяют подтвердить и обосновать «даже противоречивые решения и научные гипотезы, построить теоретические модели, дающие противоположные результаты». Лаборатория информационных экспертиз может использовать систему контроля за возникновением отрицательных информационных потоков с помощью специального инструментария (например, модели получения релевантной информации, технологии использования мировых информационных ресурсов). Это позволяет получать только ту информацию, которая необходима непосредственно сотрудникам таможен.

 

Таблица 3.2

И форм таможенного контроля

№ п/п	Наименование	Код
	Формы таможенного контроля.
1.	Проверка документов и сведений	111
2.	Устный опрос	112
3.	Получение пояснений	113
4.	Таможенное наблюдение	114

№ п/п	Наименование	Код
5. 6. 7. 8.	Таможенный осмотр товаров и транспортных средств - товаров - транспортных средств - багажа физических лиц - иных объектов	115 116 117 118
9. 10.	Таможенный досмотр товаров и транспортных средств - товаров - транспортных средств	109 110
11.	Личный досмотр	111
12.	Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков	112
13.	Осмотр помещений и территорий для целей таможенного контроля	113
14. 15.	Таможенная ревизия - общая - специальная	114 115
	Использование средств идентификации товаров и транспортных средств
16.	Наложение таможенных пломб и печатей на транспортное средство, контейнер или на съемный кузов	201
17.	Нанесение цифровой, буквенной или иной маркировки, идентификационных знаков, наложение пломб и печатей на отдельные грузовые места	202
18.	Проставление штампов	203
19.	Взятие проб и образцов	204
20.	Описание товаров и транспортных средств	205
21.	Использование чертежей, изготовленных масштабных изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций	206
22.	Использование составленных должностными лицами таможенных органов чертежей, изготовленных масштабных изображений, фотографий, видеозаписей, иллюстраций	207
23.	Другие средства, позволяющие идентифицировать товары, включая пломбы отправителя товаров	208
	Использование средств идентификации транспортных (перевозочных) документов, а также имеющихся у перевозчика коммерческих документов на товары в таможенных целях
24.	Проставление на документах печатей и штампов	301
25.	Нанесение специальных наклеек, специальных защитных приспособлений	302
26.	Помещение документов, необходимых для таможенных целей, в грузовые отделения транспортных средств, контейнеров или съемных кузовов, на которые налагаются таможенные пломбы и печати	303

№ п/п	Наименование	Код
27.	Помещение документов, необходимых для таможенных целей, в сейф-пакеты	304
	Принятие мер по обеспечению соблюдения таможенного законодательства при ВТТ
28. 29. 30.   31.	Обеспечение уплаты таможенных платежей - залог товаров и иного имущества; - банковская гарантия; - внесение денежных средств в кассу или на счет таможенного органа в федеральном казначействе (денежный залог); - поручительство	401 402 403   404
32.	Таможенное сопровождение	405
33.	Определение маршрута перевозки товаров в соответствии с ВТТ	406
	Сбор информации о лицах, осуществляющих деятельность, связанную с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, либо о лицах, осуществляющих деятельность в области таможенного дела
34.	Направление в таможенный орган назначения запроса о наличии получателя товаров	501
35.	Получение от органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, налоговых и иных органов сведений о лицах, перемещающих товары и транспортные средства	502
36.	Получение коммерческих документов, документов бухгалтерского учета и отчетности и другой информации, относящейся к внешнеэкономическим операциям с товарами	503
37. 38. 39. 40.	Получение от банков и иных кредитных организаций справок о связанных с внешнеэкономической деятельностью и уплатой таможенных платежей операциях - лиц, указанных в ст. 16 ТК;  - таможенных брокеров; - владельцев складов временного хранения, владельцев таможенных складов; - таможенных перевозчиков	504 505 506 507
	Иные меры по минимизации рисков
41. 42.	Экспертиза транспортных средств или документов - экспертиза транспортных средств - экспертиза документов	601 602

 

 

№ п/п	Наименование	Код
43.   44. 45. 46. 47. 48. 49. 50.	Принятие функциональными подразделениями таможни решения по отдельным видам документального контроля - отдел организации таможенного оформления и таможенного контроля; - отдел контроля таможенного оформления; - отдел таможенной инспекции; - отдел контроля доставки товаров; - отдел нетарифного регулирования; - отдел контроля таможенной стоимости; - отдел валютного контроля; - отдел таможенных платежей	603   604 605 606 607 608 609 610
51.   52.	Требование о предъявлении товаров - товаров группы риска, для которых соответствующими правовыми актами (ФТС) России установлены отдельные места декларирования; - товаров групп «риска» и «прикрытия», перечень которых определен письмом ГТК России	612   613
53.	Проведение таможенного контроля до выпуска товаров должностными лицами ОКТО РТУ при условии их прикомандирования к таможенному органу в месте декларирования товаров	614
54.	Требование декларанту представить документы, подтверждающие соблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности	615

 

Выявление рисков, возникающих при таможенном оформлении и таможенном контроле товаров, и формирование на их основе проектов профилей рисков осуществляют функциональные подразделения ФТС России, региональных таможенных управлений (РТУ) и таможен, осуществляющие:

- контроль за классификацией товаров в соответствии с ТН ВЭД России и определением страны их происхождения;

- контроль за применением нетарифных мер и защиту интеллектуальной собственности;

- валютный контроль;

- контроль таможенной стоимости;

- контроль за начислением таможенных пошлин, налогов, а также обеспечение уплаты таможенных платежей;

- организацию таможенного оформления и таможенного контроля;

- контроль за деятельностью субъектов ВЭД;

- формирование статистики;

- правоохранительную деятельность;

- организационно - инспекторскую деятельность.

Координацию деятельности по применению СУР осуществляют следующие подразделения (далее - координирующие подразделения) ФТС России, РТУ и таможен:

в ФТС России - отдел координации и применения системы управления рисками Главного управления организации таможенного контроля (ГУОТК);

в РТУ - отделы контроля таможенного оформления;

в таможнях - отделы контроля таможенного оформления, а при их отсутствии в структуре - отделы организации таможенного оформления и таможенного контроля.

Возлагать координацию деятельности по применению СУР на иные подразделения таможенных органов не допускается.

Решение о разработке профиля риска на основе проекта профиля риска, составленного таможней, РТУ или структурными подразделениями ФТС России, принимается ГУОТК по согласованию с заинтересованными подразделениями ФТС России (при необходимости).

При наличии достаточных оснований, свидетельствующих о нецелесообразности разработки профилей риска на основании указанных проектов, координирующее подразделение ФТС России незамедлительно информирует об этом начальника ГУОТК, а также структурное подразделение ФТС России, разработавшее данный проект, с обязательным обоснованием такой нецелесообразности.

В зависимости от региона применения профили риска бывают трех видов: общероссийский, региональный либо зональный (регион применения - таможня).

Решение об отнесении профиля риска к одному из вышеперечисленных видов (изменении видов) принимается ФТС России.

Правовой акт ФТС России, содержащий профиль риска, в зависимости от вида утверждает:

общероссийский - руководитель ФТС России или лицо, им уполномоченное;

региональный - заместитель руководителя ФТС России, курирующий ГУОТК, либо замещающий его заместитель руководителя ФТС России;

зональный - начальник ГУОТК или лицо, им уполномоченное.

Профили риска доводятся до таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, а также контроль их применения, в бумажном и (или)  в электронном виде (если есть возможность).

В бумажном виде профили риска доводятся в составе правового акта ФТС России, подготовленного координирующим подразделением ГУОТК ФТС России.

В электронном виде профили риска доводятся до таможенных органов через координирующее подразделение ФТС России в составе электронного справочника, содержащегося в нормативно-справочной информации ЕАИС ФТС России, ежедневно. Состав информации и порядок формирования электронного справочника будет доведен отдельным правовым актом ФТС России.

В целях сокращения времени доведения до таможенных органов зональных и региональных профилей риска координирующее подразделение ГУОТК ФТС России вправе использовать имеющиеся возможности программных средств, применяемых в отдельных таможенных органах при таможенном оформлении и таможенном контроле (например, КАСТО АИСТ -РТ.21).

Порядок доведения ориентировок до таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль, а также контроль их применения, аналогичен изложенному порядку доведения профилей риска А.

Перечень функций таможенных органов при применении СУР и схема функционирования СУР.

В функции ФТС России при применении СУР входит:

- выработка методологии функционирования СУР;

- организация информационного обмена с таможенными органами иностранных государств, министерствами и ведомствами Российской Федерации, а также с участниками внешнеэкономической деятельности, перевозчиками и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, и их профессиональными объединениями (ассоциациями);

- создание единой информационной системы для выявления и управления рисками на различных уровнях таможенной системы путем:

- определения необходимого состава информации о деятельности таможенных органов и субъектов ВЭД, порядка выработки коэффициентов финансовой и коммерческой устойчивости (уровень - высокий, средний, низкий), а также о товарах и транспортных средствах;

- упорядочения видов и форм справочников НСИ;

- унификации заполнения электронных таможенных документов;

- разработки специализированных программных средств;

- модернизации (доработки) штатных программных средств, применяемых при таможенном оформлении и таможенном контроле;

- установления новых либо изменение существующих регламентов передачи, сбора, обработки, отправки и хранения информации из таможенных органов и иных источников;

- выработка методологии выявления рисков и управления ими;

- анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, в том числе в разрезе регионов деятельности таможенных органов и субъектов ВЭД;

- разработка общероссийских, региональных и зональных профилей рисков, а также обобщение, анализ и доведение до таможенных органов отдельных профилей рисков, проекты которых разработаны РТУ и таможнями;

- контроль исполнения таможенными органами общероссийских, региональных и зональных профилей рисков, анализ их эффективности, а по результатам анализа - их актуализация или отмена;

- выработка предложений об изменении стратегии таможенного контроля, исходя из системы мер оценки рисков, а также о совершенствовании технологий таможенного оформления и таможенного контроля;

- разработка ориентировок, доведение их до таможенных органов, а также осуществление контроля и анализа их применения, актуальности.

В функции региональных таможенных управлений при применении СУР входит:

- анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, декларируемых в регионе деятельности РТУ, в том числе в разрезе регионов деятельности подчиненных таможенных органов и субъектов ВЭД, осуществляющих свою деятельность в регионе деятельности РТУ;

- разработка проектов региональных и зональных профилей рисков, а также проектов ориентировок и доведение их до ФТС России;

- контроль исполнения подчиненными таможенными органами профилей риска, разработанных ФТС России, самостоятельно и подчиненными таможнями, анализ их эффективности, а по результатам анализа - формирование и направление в ФТС России предложений по их актуализации и(или) отмене;

- принятие предварительных решений по определению страны происхождения товаров, по классификации товаров в соответствии с ТНВЭД России, а также по определению правильности применения методов заявления таможенной стоимости в порядке, установленном правовыми актами ФТС России;

- осуществление таможенного контроля после выпуска товаров в случае возникновения при таможенном оформлении профилей рисков, содержащих указание о проведении таможенной ревизии силами РТУ;

- подготовка предложений по выявлению и управлению рисками с учетом особенностей региона деятельности РТУ и направление их в ФТС России;

- направление в ФТС России методик и алгоритмов выявления рисков.

В функции таможен при применении СУР входит:

- анализ таможенного оформления и таможенного контроля товаров и транспортных средств, декларируемых в регионе деятельности таможни, в том числе в разрезе регионов деятельности подчиненных таможенных постов (отделов таможенного оформления и таможенного контроля (ОТОиТК) и субъектов ВЭД, осуществляющих свою деятельность в регионе деятельности таможни;

- разработка проектов зональных профилей рисков, а также проектов ориентировок и их доведение параллельно и одновременно до вышестоящего РТУ и ФТС России;

 - контроль исполнения подчиненными таможенными постами (ОТОиТК) профилей рисков, разработанных ФТС России, РТУ и самостоятельно, анализ их эффективности, а по результатам анализа - формирование и направление в ФТС России предложений по их актуализации и (или) отмене;

- принятие предварительных решений по определению страны происхождения товаров, по классификации товаров в соответствии с ТНВЭД России, а также по определению правильности применения методов заявления таможенной стоимости в порядке, установленном нормативными правовыми актами ФТС России;

- применение мер по минимизации рисков, в том числе отдельных форм таможенного контроля, содержащихся в профилях рисков, до выпуска товаров, а в исключительных случаях организация и (или) проведение таможенного досмотра;

- осуществление таможенного контроля после выпуска товаров в случае возникновения при таможенном оформлении профилей рисков, содержащих указание о проведении таможенной ревизии;

- проведение анализа эффективности профилей рисков, разработанных ФТС России, РТУ и самостоятельно, а по результатам анализа -формирование и направление в ФТС России предложений по их актуализации и(или) отмене;

- подготовка предложений по выявлению и управлению рисками с учетом особенностей региона деятельности таможни и направление их в ФТС России;

- направление в РТУ и ФТС России методик и алгоритмов выявления рисков.

В функции таможенных постов при применении СУР входит:

- применение мер по минимизации рисков и форм таможенного контроля, если указание об их применении содержится в профилях риска;

- использование метода сверки сведений о товарах и транспортных средствах, содержащихся в таможенных документах и их электронных копиях, с соответствующими сведениями, содержащимися в дополнительных источниках (электронное уведомление о направлении товаров, данные экспортной или таможенной декларации иностранного государства и т.д.);

- осуществление таможенного досмотра до выпуска товаров на основании собственного решения при выявлении признаков правонарушения и составленного на их основании определения о возбуждении дела об административном правонарушении;

- фиксация результатов применения мер по минимизации рисков и форм таможенного контроля, в том числе в электронном виде, с последующим их доведением в установленном порядке до таможни, РТУ и ФТС России;

- выработка предложений о необходимости формирования проекта зонального профиля риска и доведение их до вышестоящей таможни.

При применении СУР уполномоченные должностные лица таможенных органов осуществляют свои действия по схеме изображенной на рисунке 3.3.

 

                                                             1

 

 

Рис. 3.3. Порядок применения СУР должностными лицами таможенных органов

 

3.6. Порядок выявления рисков при проведении контроля при таможенном оформлении после условного выпуска товаров

Должностные лица структурных и координирующих подразделений таможенных органов, в должностные обязанности которых в соответствии с должностными инструкциями входят конкретные функции, права и обязанности по применению СУР, осуществляют анализ информации из источников, указанных выше, в том числе с помощью специальных аналитических программных средств, и ориентируясь на типовые критерии отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска (Глава 2). Перечень указанных критериев по мере необходимости должен изменяться и доводиться до таможенных органов правовым актом ФТС России, подготовленным координирующим подразделением ФТС России.

Анализ осуществляется, как правило, с использованием традиционных математико-статистических методов, методов, специально разработанных для применения СУР в таможенной службе Российской Федерации, а также методов, разработанных самостоятельно. Такие методы могут быть реализованы в штатных программных средствах, а также в специальных, разработанных для целей применения СУР, программных средствах.

Применение таких методов, а также программных средств, разработанных для целей применения СУР, допускается только после письменного согласования с ГУОТК. При этом методы по конкретным направлениям таможенного дела формируются структурными подразделениями таможен, РТУ и ФТС России, согласовываются с ГУОТК и доводятся до таможенных органов правовыми актами ФТС России.

Уполномоченные должностные лица при проведении анализа вправе выявлять все риски, в том числе по направлениям, контроль за которыми не входит в компетенцию конкретного структурного подразделения таможенного органа.

По результатам анализа уполномоченными должностными лицами определяется наличие взаимосвязей индикаторов в области риска, а также тенденций, закономерностей и зависимости индикаторов и области риска от следующих показателей:

- регионы Российской Федерации;

- таможенные органы, осуществляющие декларирование и выпуск товаров;

- должностные лица таможенных органов, принимающие решение о выпуске указанных товаров;

- таможенные органы, расположенные в пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации;

- должностные лица таможенных органов, расположенных в пограничных пунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации;

- перевозчики;

- номера транспортных средств;

- таможенные брокеры;

- склады временного хранения;

- таможенные склады;

- вид транспорта;

- коды товаров в соответствии с ТН ВЭД России;

- страна происхождения товаров;

- страна отправления товаров;

- декларант;

- лицо, ответственное за финансовое урегулирование;

- получатель товаров;

- отправитель товаров;

- иных показателей, самостоятельно определяемых уполномоченными должностными лицами при проведении анализа.

Уполномоченным должностным лицам необходимо экспертным способом определить степень выявленного или потенциального риска, исходя из частоты проявления указанных выше показателей, постоянно присутствующих составляющих, из рассчитанной суммы предполагаемого ущерба и иных показателей. Степень выявленного риска может быть высокой, средней или низкой.

Если согласно экспертной оценке степень риска является высокой или средней, то уполномоченное должностное лицо сообщает начальнику координирующего подразделения таможенного органа о результатах анализа.

Начальник координирующего подразделения таможенного органа докладывает начальнику или заместителю начальника, курирующему координирующее подразделение, предложения о целесообразности или нецелесообразности разработки проекта профиля риска.

Начальник или заместитель начальника, курирующий координирующее подразделение, таможенного органа, принимает решение о разработке проекта профиля риска соответствующего уровня и направлении его в координирующее подразделение ФТС России. Если проект профиля риска составлен таможней, то проект профиля риска направляется одновременно и параллельно также в РТУ для анализа соответствующими структурными и координирующим подразделениями.

Если согласно экспертной оценке степень риска является низкой, то уполномоченное должностное лицо докладывает начальнику структурного или координирующего подразделения таможенного органа о результатах анализа и продолжает наблюдение за объектами анализа до момента переквалификации степени риска на среднюю или высокую.

Уполномоченные должностные лица координирующего подразделения формируют проект профиля риска, как на бумажном носителе, так и в электронном виде (если имеется возможность), согласно типовому образцу, приведенному в приложении 6

При этом в соответствующем поле проекта профиля риска уполномоченное должностное лицо указывает идентификационный номер структурного подразделения ФТС России, по направлению которого выявлен, а при необходимости применения таможенного досмотра товаров - указывает его тип. Также уполномоченное должностное лицо подготавливает и прикладывает к проекту профиля риска для направления вместе с ним пояснительную записку, в которой указывает:

- источник информации, анализ которого (которых) привел к формированию проекта профиля риска;

- исчерпывающую мотивацию целесообразности применения профиля риска;

- экспертную оценку степени риска;

- ориентировочный срок действия профиля риска, т.е. период времени, необходимый для применения мер по минимизации рисков (краткосрочный - 1 рабочий месяц, среднесрочный - 1 рабочий квартал, долгосрочный - 1 полугодие);

- иные данные, которые считает целесообразным довести до координирующего подразделения ФТС России в целях принятия решения об издании правового акта ФТС России, содержащего профиль риска.

Если риск выявлен структурным подразделением ФТС России, то информация об этом до координирующего подразделения ФТС России доводится путем направления служебной записки и проекта профиля риска без присвоения идентификационного номера.

После подписания пояснительной записки уполномоченным должностным лицом координирующего подразделения таможенного органа, проект профиля риска регистрируется в журнале регистрации проектов профилей риска.

После регистрации проекта профиля риска и внесения данных о нем в журнал, уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения незамедлительно вместе с пояснительной запиской направляет его по оперативным каналам в координирующее подразделение ФТС России. Бумажные носители указанных документов досылаются согласно порядку делопроизводства, установленному правовыми актами ФТС России.

После получения координирующим подразделением ФТС России проекта профиля риска и пояснительной записки по оперативным каналам связи уполномоченное должностное лицо регистрирует его поступление в журнале учета проектов профилей риска.

После регистрации проекта профиля риска уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения ГУОТК ФТС России определяет структурные подразделения ФТС России, по направлениям деятельности которых выявлен риск (риски), и докладывает начальнику координирующего подразделения ГУОТК ФТС России.

Не позднее 2-х часов после регистрации поступления проекта профиля риска начальник координирующего подразделения ФТС России организует проведение рабочего совещания с участием руководителей либо лиц, ими уполномоченных, структурных подразделений ФТС России, по направлениям деятельности которых выявлен риск.

Если по результатам рабочего совещания принято решение о целесообразности разработки правового акта ФТС России, содержащего профиль риска, то координирующее подразделение ФТС России подготавливает проект такого акта. К проекту такого акта прикладываются распечатки проекта профиля иска и пояснительной записки (служебной записки), поступивших из таможни, РТУ или структурного подразделения ФТС России, и он согласно порядку делопроизводства направляется для подписания уполномоченным должностным лицом ФТС России.

Если по результатам рабочего совещания принято решение о целесообразности разработки правового акта ФТС России, содержащего профиль риска, проект которого разработан структурным подразделением ФТС России, то координирующее подразделение ФТС России направляет соответствующую служебную записку, содержащую исчерпывающую мотивацию такой нецелесообразности в такое подразделение.

В случае если по результатам рабочего совещания принято решение о целесообразности разработки правового акта ФТС России, содержащего профиль риска, проект которого разработан таможней или РТУ, то уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения ФТС России вносит краткую информацию о таких мотивах в графу «Примечание» журнала регистрации проектов профилей риска.

Если руководство ФТС России или ГУОТК согласно с предложенными проектом профиля риска и правовой акт ФТС России подписан, то уполномоченное должностное лицо координирующего подразделения ФТС России обеспечивает подготовку профиля риска в электронном виде (если это возможно), его регистрацию в журнале регистрации проектов профиля риска и внесение профиля риска в электронный справочник «профили риска» путем передачи соответствующих сведений в установленном порядке в ГНИВЦ ФТС России.

Профили риска в электронном виде также могут быть доведены до таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль товаров, с использованием многоуровневых штатных программных средств (АИСТ РТ-21, АИСТ-М).

После получения профиля риска в электронном виде ГНИВЦ ФТС России обеспечивает его доведение до соответствующих таможенных органов в срок не позднее 1 дня.

 

 

Вопросы для контроля (к третьей главе):

Дайте определение таможенного риска

Что необходимо сделать для организации системы эффективного таможенного контроля?

Какие предпосылки связаны с необходимостью разработки и внедрения в практику системы управления таможенными рисками?

На какие две группы делятся товары, перемещаемые через таможенную границу? Дайте их характеристику.

Назовите критерии таможенных рисков в соответствии с приказом ГТК РФ № 465.

На какие два комплекса можно подразделить таможенные риски?

Какие виды потерь могут иметь место в таможенной сфере?

Каковы цели создания эффективной системы анализа и управления рисками в таможенных органах?

Назовите основные методы управления рисками и дайте им характеристику.

Назовите риски, связанные с процессом таможенного оформления.

Как осуществляется процесс таможенного контроля с использованием ПС «Анализ рисков»?

Какова основная цель создания системы управления рисками?

Назовите основные понятия в системе управления рисками.

Что представляет собой понятие «Профиль риска»?

Каковы основные задачи системы управления рисками в таможенных органах?

Назовите прямые и косвенные меры по минимизации рисков в таможенных органах.

Библиографический список

Горчаков В.В. Риски в таможенной деятельности: возможности минимизации// Таможенная политика России на Дальнем Востоке.- 2001. - №1.- С.64-70.

Захаров К.В. и другие. Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций.- Киев: ИНЭКС, 2001. - 142с.

Приказ ГТК РФ от 09.12.99. №857 «Об утверждении плана графика мероприятий ГТК РФ по снижению «рисков» при таможенном контроле и таможенном оформлении товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РФ».

Приказ ГТК РФ от 10.04.00. №288 «О создании отделов контроля за таможенным оформлением».

Приказ ГТК РФ от 14.02.01. №155 «О проведении согласования решений о выпуске товаров в свободное обращение».

Приказ ГТК РФ от 16.05.01. №442 «Об утверждении типовых правил таможенного оформления и таможенного контроля».

Приказ ГТК РФ от 08.05.02. №465 «Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»

Приказ ГТК РФ от 05.08.02. №827 «Об усилении таможенного контроля за достоверностью сведений, заявляемых при таможенном оформлении товаров».

Приказ ГТК РФ от 26.09.03. «Об утверждении концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации»    

Приказ ГТК РФ от 30.10.03. №01-06/42822 «О перечне товаров группы «риска и группы прикрытия»

Распоряжение ГТК от 23.10.02. №670 – р «О выявлении рисков и мерах реагирования»

Решение коллегии ГТК РФ от 28.09.01. «О Концепции информационно-технической политики Государственного таможенного комитета Российской Федерации».

Скрипник К.Д. Риск – менеджмент: исходные принципы и первые шаги // Таможня: история, теория, практика. Материалы научно-практической конференции. Ч. II. - Ростов н/Д., 2003 г.  С.232-239.

Таможенный кодекс Российской Федерации.- М., 2003.

Целевая программа развития таможенной службы Российской Федерации на период 2001-2003 гг. Утверждена приказом ГТК России от 28.12.2000. № 1256.

ВАЛЮТНЫЕ РИСКИ

Библиографический список

Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 1998.

Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник / Под ред. Л.Н. Красавиной. – М.: Финансы и статистика, 1994.

Сурен Лизелотт. Валютные операции. Основы теории и практики / Пер. с нем. – М.: Дело, 1998.

Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник / Научн. ред. В.В. Круглов. – М.: ИНФРА-М, 1998.

Первозванский А.А., Первозванская Г.Н. Финансовый рынок: расчет и риск. – М.: ИНФРА-М, 1994.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время нет необходимости доказывать, что от понимания проблемы рисков и отношения к ним зависит успех деятельности любой системы вне зависимости от того, что она из себя представляет – коммерческую или бюджетную организацию, либо на каком уровне рассматривается риск – макроуровне или микроуровне. Принимая во внимание тот факт, что современное общество по праву может именоваться «обществом риска», необходимость применения системы управления рисками не вызывают сомнения. В этой связи представляется целесообразным рассмотрение теоретических и практических аспектов управления рисками, в том числе таможенными.

При осуществлении любого вида деятельности существует вероятность потерь, объем которых обусловлен спецификой конкретного бизнеса. Финансовый менеджмент всегда ставит получение дохода в зависимость от риска. Риск и доход представляют собой две взаимосвязанные и взаимообусловленные финансовые категории. Риск дает шанс получить сверхприбыль и в то же время означает вероятность оказаться в убытке.

Под риском понимается возможная опасность потерь, вытекающая из специфики тех или иных явлений природы и видов деятельности человека.

Риск - это неопределенность хода и последствий отдельных операций, деятельности компании в целом. Другими словами, это неполная известность эффективности планируемых или уже проводимых операций.

Риском можно управлять, т.е. использовать различные меры, позволяющие в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска.

Таким образом, управление рисками - это ни что иное, как мера экономической безопасности.

 Эффективность управления риском во многом определяется классификацией риска. Под классификацией риска понимается сис­тема распределения рисков на конкретные груп­пы по определенным признакам для достижения поставленных целей. Научно обоснованная классификация риска позволяет четко опреде­лить место каждой его рисковой составляющей в общей системе и создает возможности для эф­фективного применения соответствующих мето­дов и приемов управления риском. Обладание информацией обо всех существующих признаках и видах классификации риска и его отдельных кате­горий, классов, родов представляется значимым для научной и практической деятель­ности по управлению риском. Однако к настоящему времени в экономической литературе еще не достаточно представлен понятийный и классификационный аппарат теории рисков.

Одной из наиболее подверженной рискам сфер деятельности является внешнеэкономическая деятельность. Из-за влияния особенностей международного права, своеобразных объективных и субъективных моментов, связанных с таможней, сложно предсказуемыми скачками цен на импортные товары, сильным влиянием нетарифного регулирования, поле рисков внешнеэкономических операций значительно расширяется, становится более динамичным. Одну из основных групп рисков, с которыми сталкивается участник ВЭД при проведении ВЭО, составляют риски, связанные с процессом таможенного оформления. В эту группу входят:

- риски, связанные с несвоевременностью проведения сертификации товара;

- риск неправильного расчета таможенных пошлин, акцизов, НДС и т.д.;

- несоблюдение требований по заполнению документов по ВЭО;

- риск неправильного выбора транспортного средства, не отвечающего требованиям Таможенной конвенции МДП.

Во избежание этой группы рисков участнику ВЭД необходимо четко представлять и знать порядок прохождения таможенных процедур для каждой ВЭО либо воспользоваться услугами таможенного брокера.

Таможенные органы, в свою очередь, при осуществлении таможенного оформления и контроля также сталкиваются с такой проблемой как таможенные риски.

Определение таможенного риска дается в приказе ГТК России от 08.05.02г. № 465 «Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»: риск - вероятность нарушения таможенного законодательства, связанная с уклонением от уплаты причитающихся таможенных платежей. Таким образом, любое противоправное действие, направленное на сокращение размера таможенных платежей влечет за собой таможенный риск.

    Классификация таможенных рисков происходит по определенным семи критериям. Все эти критерии являются некими флажками, информирующими сотрудников таможенных органов о существующей опасности сокращения или неуплаты причитающихся таможенных платежей.

    Поскольку при таможенном оформлении и контроле досматриваются не все товары и транспортные средства, то внимание концентрируется, и более строго контролируются товары и ВЭО, которым присущи данные критерии рисков.

Проводя параллели между рисками, с которыми сталкивается участник ВЭД и таможенными рисками, можно отметить следующее. Для участника ВЭД риск - это вероятность недополучения части прибыли, которую он мог бы получить, в силу каких-либо определенных причин. Таможенные риски - это вероятность недополучения причитающихся пошлин и налогов, что влечет уменьшение поступлений в федеральный бюджет. Таким образом, в обоих случаях риск- это потеря части дохода. Отличие заключено в субъекте, который несет потери, в первом случае - это участник ВЭД, во втором - это таможенные органы, которые наполняют федеральный бюджет.

Практически любым риском можно управлять с помощью различных способов, позволяющих в определенной степени прогнозировать наступление рискового события и принимать меры к снижению степени риска. Для эффективного управления рисками необходимо умение измерять степень того или иного риска.

На практике используется целый ряд методов анализа и оценки риска. Так как различные методы анализа риска являются специализированными, то выбор и сравнение методов должны проводиться в зависимости от конкретных задач, стоящих перед организацией.

К очень важным видами риска относятся финансовые риски.

Чтобы ответить на вопросы, каким видам финансовых рисков и как под­вержен тот или ной участник ВЭД, следует, прежде всего, ознакомиться с фи­нансовой отчетностью фирмы: бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках и другими документами, в том числе с пояснительной запиской.

Важным методом оценки риска является комплексный анализ финансового состояния предприятия, диагностика его финансовой устойчивости и платежеспособности. Современная диагностика риска финансово-хозяйственной дея­тельности предприятия необходима, прежде всего, для выявления и нивелирования причин финансового риска. Существует множество методов оценки риска: через дисперсию и среднеквадратическое отклонение, используя «Z-анализ» Альтмана и др.

С нашей точки зрения, используя методический прием, предложенный Роговым А.А., можно охарактеризовать финансовые риски предприятия участника ВЭД, а также указать какие виды риска прослеживаются в строках форм финансовой отчетности. Метод заключается в том, что читая финансовую отчетность, можно проследить виды риска, присущие данной организации в данный период времени.

Для федеральной таможенной службы России очень важны таможенные риски и как их следствие - направления борьбы за решение одной из главных проблем, стоящих перед таможенной службой Российской Федерации – недобором таможенных платежей.

В зависимости от результатов идентификации и анализа рисков возможно принятие различных управленческих установок по их разрешению и снижению:

а) уклонение; б) снижение степени; в) оптимизация; г) принятие; д) распределение или передача.

Снижение степени финансового риска возможно при помощи механизмов нейтрализации. Средства разрешения таможенных рисков имеют свою специфику. Так в таможне с целью нейтрализации таможенных рисков, связанных с недоставкой то­варов по процедуре ДКД, широко применяется система банковских гарантий, когда банк, включенный в специальный реестр, утвержденный ГТК (ФТС) России, высту­пает гарантом перед таможней.

Перевод таможенных рисков также возможно осуществлять путем расширения действия института таможенных брокеров.

    В зависимости от специфики таможенной деятельности, процесс выявления таможенных рисков можно осуществить с использованием ПС «Анализ рисков».

На первом этапе товар пересекает таможенную границу и представляется в таможню на границе. Затем таможня на границе отправляет товар по процедуре доставки под таможенным контролем во внутреннюю таможню и одновременно с этим отправляет электронное уведомление с необходимой информацией о товаре и транспортном средстве.

На втором этапе ОКТО таможни назначения, в первую очередь, обрабатывает поступивший из таможни отправления массив информации программным средством «Анализ рисков». Далее рабочая группа ОКТО анализирует отобранные программным средством ориентировки с учетом знания особенностей и специфики таможенных органов, товаропотоков, участников ВЭД и СВХ в зоне деятельности таможни. С учетом рисковых характеристик анализируемых поставок, рабочая группа принимает решение о необходимости применения к конкретным поставкам мер оперативного реагирования

На третьем этапе, по прибытию в таможню назначения партии товаров, в отношении которой выявлены риски, подвергаются мерам оперативного реагирования.

 На четвертом этапе по окончании таможенного оформления ОКТО проводит анализ мер оперативного реагирования, фиксирует в журнале учета их результаты, для последующего использования при анализе «рисков» в отношении участников ВЭД, перевозчиков, СВХ, структурных подразделений и сотрудников таможенных органов.

Таким образом, анализ и выявление рисков, присущих той или иной партии товаров, проводится до прибытия товара в таможню назначения, а соответственно до начала основного таможенного оформления. В ПС «Анализ рисков» заложены критерии отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска. Поэтому в сформированные программой ориентировки попадают те партии товаров, которым присущи критерии риска. В ходе анализа ОКТО учитывает и товарные партии, не попавшие в ориентировк, но характеризуемые наличием рисков поставки, которые возможно сгруппировать по конкретному получателю, определенному месту доставки, номенклатуре товара и т.д.

    При проведении предварительного и основного таможенного оформления товаров выявление таможенных рисков осуществляется в соответствии с приказом ГТК России от 05.08.02. №827 «Об усилении таможенного контроля за достоверностью сведений, заявленных при таможенном оформлении» уполномоченными должностными лицами ОТО и ТК. В этом приказе содержится перечень рисков при выпуске товаров для свободного обращения, в котором каждому риску присвоен свой номер.

В качестве вывода необходимо отметить, что в таможенном деле вероятность нарушения таможенного законодательства с целью уклонения от уплаты таможенных платежей т.е. вероятность возникновения таможенного риска определяется таможенным инспектором на своем рабочем месте в процессе сбора и анализа базы данных, используя при этом программные средства обработки данных и конечно свой опыт, знания и специфики деятельности таможенных органов.

В специальной литературе можно найти некоторые попытки измерения последствий риска. В абсолютном выражении риск может определяться величиной возможных потерь в материально-вещественном или стоимостном выражении. В относительном выражении риск определяется как величина возможных потерь, отнесенная к некоторой базе, за которую удобно принимать:

- имущественное состояние;

- общие затраты ресурсов на данный вид деятельности;

- ожидаемый доход.

Собственно потерями считается снижение прибыли, дохода в сравнении с ожидаемыми величинами. Именно величина таких потерь и характеризует степень риска. Для того чтобы оценить вероятность тех или иных потерь, обусловленных развитием событий по непредвиденному варианту, следует, прежде всего, знать все виды потерь, связанных с профилем исследуемой деятельности. В таможенной сфере это могут быть:

- фактический ввоз товаров в большем количестве, чем обозначено в ГТД;

- представление фальсифицированных сертификатов страны происхождения;

- занижение таможенной стоимости оформляемого товара и др.

Важно уметь заранее вычислить степень потерь или измерить их как вероятные прогнозные величины. При этом тяжело оценить каждый из видов потерь в количественном выражении и свести их воедино. Но в мировой практике имеются удачные примеры. Так в официальный стандарт по управлению риском Австралии и Новой Зеландии содержит шкалу измерения последствий риска. В этой шкале риск, принесший потерь на сумму более 5 млн. австралийских долларов, назван чрезвычайным, грозящим потерей материальной целостности для таможенной системы государства, тогда как потери до 20 000 австралийских долларов признаны незначительными.

ФТС Росси осознает важность проблемы недобора таможенных платежей и внедряет в практику таможенных органов комплекс мер, направленных на управление таможенными рисками. Но для создания эффективной системы анализа и управления рисками необходимо, прежде всего, определить (выбрать) цели данной системы. Такими целями могут быть:

- обеспечение полноты взимания таможенных платежей;

- ведение борьбы с нелегальным оборотом наркотиков, оружия;

- противодействие контрабанде;

- осуществление защиты интеллектуальной собственности;

- предотвращение вывоза культурных ценностей;

- выполнение требований валютного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на таможенные органы и т.д.

При этом системы анализа и управления рисками могут быть различными и строиться с учетом оптимального достижения поставленных целей.

В настоящее время приоритетной задачей, стоящей перед таможенными органами Российской Федерации, является обеспечение взимания таможенных платежей в максимально полном объеме. Поэтому именно минимизация потерь таможенных платежей и увеличение поступлений в федеральный бюджет выступает сегодня в качестве основной цели системы анализа и управлением рисками.

Библиографический список

Абчук В.А., Альгин А. Лекции по менеджменту: Решение. Предвидение. Риск. – СПб.: Союз, 1999.

Балабанов И. Т. Риск-менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996.- 188 с.

Бек У. Общество риска – на пути к другому модерну / Пер. с нем. В. Седельника и Н. Федоровой; послесл. П. Филиппова. – М.: Прогресс-Традиция, 2000.

Горчаков В.В. Риски в таможенной деятельности: возможности минимизации // Таможенная политика России на Дальнем Востоке.- 2001.- № 1. – С. 64-70.

Гранатуров В.М. Экономический риск: сущность, методы измерения, пути снижения/Учебное пособие. - М.: Изд-во «Дело и сервис», 1999. - 112 с.

Долан Эдвин Дж., Линдсей Дейвид Е. Микроэкономика / Пер. с англ.: В.В. Лукашева и др.; Под общ. ред.: Б.С. Лисовика и др. – СПб.: Литера плюс, 1997.

Захаров К.В. и др. Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций.- Киев, ИНЭКС, 2001.

Киселева И.А. Оценка рисков в бизнесе// Консультант директора. -2001.- №15. - С. 25-27.

Конституция (Основной закон) Российской Федерации// Российская газета. – 1994. – 18 декабря.

Королев О.Г. Анализ и управления рисками в деятельности малых и средних кредитных организаций// Деньги и кредит. - 2002. - № 2. - С. 43-49.

Кривов В. Проблема рисков при принятии управленческих решений// Управление риском. - 2000. - № 4. - С. 15-17.

Лапуста М.Г., Шаршукова Л.Г. Риски в предпринимательской деятельности: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 1998.

Максимчук Е. Риск в сфере производства// РИСК: Ресурсы. Инфор­мация. Снабжение. - 2002. - № 2. - С. 11-17.

Международные правила толкования торговых терминов ИНКО-ТЕРМС. Новая редакция. - М.: Внешнеэкономический центр "Совинтерюр", 2000. - 680 с.

Моделирование рисковых ситуаций в экономике и бизнесе: Учебное пособие/ А.М. Дубров, Б.А. Лагонин, Е.Ю. Хрусталев, Т.П. Барановская; Под ред. Б.А. Лагонина. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 224 с.

Павлов В., Хозяйнов С. Производственно - финансовые риски пред­приятия// РИСК: Ресурсы. Информация. Снабжение. - 2001. - № 1- 2. - С. 53-59, 13-17.

Письмо ГТК России от 06.11.02. №01-06/43873 «О перечне товаров группы “риска”.

Письмо ГТК России от 06.11.02. №01-06/43872 «О перечне товаров группы “прикрытия”.

Письмо ГТК России от 27.01.03. №01-06/2825 «О перечне товаров группы “риска” и товаров группы “прикрытия”

Положение о Государственном таможенном комитете Российской Федерации от 25 октября 1994 г. № 2014 (в ред. Указа Президента РФ от 16.09.99 № 1235).

Приказ ГТК России от 08.05.2002 № 465 «Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска».

Приказ ГТК России от 05.08.02. №827 «Об усилении таможенного контроля за достоверностью сведений, заявленных при таможенном оформлении».

Приказ ЮТУ от 29.01.03. №53 «Об усилении контроля за таможенным оформлением товаров, поступающих по процедуре доставки».

Распоряжение от 19.04.02. №276-р «О согласовании решений выпуска товаров в свободное обращение.

Г.Ю. Песиголовец. Научно-технический отчет о НИР «Разработка методических основ определения рисков при таможенном оформлении и контроле и элементов системы управления рисками в таможенных органах.- Люберцы, 2001 г., РТА, Москва.

Решение коллегии ГТК РФ от 28.09.2001 г. «О Концепции информационно-технической политики Государственного таможенного комитета Российской Федерации».

Скрипник К.Д. Риск-менеджмент: исходные принципы и первые шаги // Таможня: история, теория, практика. Материалы научно-практической конференции. Ч.II.- Ростов н/Д, 2003.- С. 232-239.

Смит Адам. Исследование о природе и причинах богатства народов / РАН, Ин-т экон.; Отв. ред. Л.Н. Абалкин. – М.: Наука, 1993.

Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. – М.: Перспектива,

2001. – 656 с.

Таможенный кодекс Российской Федерации. – М.: Изд-во «Спарк», 1996. – 198 с.

Телефонограмма ГТК России от 09.09.02. №ТФ-14187.

Управление рисками для контроля за соблюдением торговых законов США. Инструкция для пользователей. – Перевод, копия. – М., РТА, 2000.

Филин С.А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при при­нятии финансовых управленческих решений// Финансы и кредит. - 2002. - №3,4.- С 21-31, С. 9-23.

Хохлов Н.В. Управление риском: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

Целевая программа развития таможенной службы Российской Федерации на период 2001-2003 гг. Утверждена приказом ГТК России от 28.12.2000 № 1256.

Черкасов В.В. Проблемы риска в управленческой деятельности. Монография. – М.: «Рефл-бук», К.: «Ваклер», 1999.

Чернов В.А. Анализ коммерческого риска / Под ред. М.Н. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 1998.

Экономическая энциклопедия. / Науч. – ред. совет изд-ва «Экономика» Ин-т экон. РАН; Гл. ред. Л.Н. Абалкин. – М.: ОАО «Издат-во «Экономика», 1999.

А. Зимин. Модель оценки риска предприяятия по степени зависимости от персонала // Управление персоналом, - 2004.- №1-2 (90).
Приложение 1

Вид риска	Возможные действия предпринимателя
Несоблюдение партнером обязательств по контракту	1. Составление протокола о намерениях, где оговаривается срок, в течение которого обе стороны, заключающие контракт, могут внести изменения
	2. Указание в протоколе о намерениях размера материальной ответственности сторон в случае отказа от подписания контракта
	3. Вступление контракта в силу не с момента его подписания, а с момента его согласования
	4. Указание в контракте условия рассмотрения споров через третейский суд
	5. Введение в контракт системы штрафных санкций за каждое взятое обязательство по контракту (размер санкций определяется по договоренности обеих сторон)
	6. Введение, кроме штрафных санкций, условия уплаты неустойки в размере 0,4% за каждый день невыполненных обязательств
	7. Указание в контракте действий форс-мажорных обстоятельств не приводит к освобождению от ответственности
Неплатежеспособность партнера	1. Вступление контракта в силу после поступления средств на расчетный счёт исполнителя
	2. Передача прав собственности заказчику только после 100% оплаты
	3. Использование услуг банка по аккредитивной форме расчетов
	4. Введение в контракт условия залоговых платежей
	5. Заключение с банком договора на факторинговое обслуживание возможной дебиторской задолженности

 

Приложение 2

Система управления рисками

1 – сбор и обработка данных

2 – качественный анализ риска

3 – количественная оценка риска

4 – оценка приемлемости риска

5, 11 – оценка возможности снижения риска

6, 12 – выбор методов и формирование вариантов снижения риска

7 – оценка возможности увеличения риска

8 – формирование и выбор вариантов увеличения риска

9, 10, 13 – оценка целесообразности увеличения риска

14 – выбор варианта снижения риска

15 – реализация проекта

16 – отказ от реализации проекта

Приложение 3

Приложение 4

Схема организации риск-менеджмента

Приложение 5

Структура рисков при проведении ВЭО

Приложение 6

Классификационная система рисков

 

 

Приложение 7

Классификация рисков

 

[1] См.: Филин С.А. Финансовый риск и его составляющие для обеспечения процесса оценки и эффективного управления финансовыми рисками при принятии финансовых управленческих решений. – Журнал: Финансы и кредит, 3 (93) 2002. – С21-31.

[2] См.: Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. – М.: Перспектива, 2001. – С.656.

[3] См.: Гончаренко Л.П. Предпринимательские риски. – Журнал: Финансы и кредит, 11 (101) 2002. – С.10-14.

[4] См.: Захаров К.В. и др. Логистика, эффективность и риски внешнеэкономических операций. - К.: Инэкс, 2001.- С.-237.

[5] См.: Рябушкин Т. В. Экономическая статистика. – М.: Экономика, 1966. – С. 71-72.

[6] См.: Рогов М.А. Риск-менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001. – С.120.

[7] См.: Рогов М.А. Риск-менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2001. – С.120.

[8] См. приложение 4.

РИСКИ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Учебное пособие

 

 

Ростов-на-Дону, 2005

Печатается в соответствии с планом РИД

Ростовского филиала РТА на 2005 год

 

Авторы-составители

О.Н.Тутова, кандидат технических наук, доцент

В.Г.Смоленская, кандидат экономических наук, доцент

В.И.Панченко, кандидат экономических наук, доцент

 

Э 40. Риски во внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие/Авт.-сост. О.Н.Тутова, В.Г.Смоленская, В.И.Панченко – Ростов н/Д: РИО Ростовского филиала РТА, 2005.

 

Ответственный за выпуск

Виктор Иванович Панченко, заведующий кафедрой экономической теории, кандидат экономических наук, доцент

 

 

Рецензент

П.В. Таранов, доктор экономических наук, профессор

 

В учебном пособии рассматриваются теоретические и методологические основы изучения риска во внешнеэкономической деятельности, понятийный аппарат, сущность и функции риска, рискообразующие факторы, приводится классификация рисков внешнеэкономической деятельности, предпринимательских и таможенных рисков. Излагаются методы количественной оценки рисков, методы финансовой математики, раскрываются новые подходы к снижению степени риска, приводятся практические примеры принятия решений в условиях риска. Значительное внимание уделяется таможенным рискам и концепции управления рисками в таможенных органах.

 

 

Ó РИО Ростовского филиала РТА, 2005

Содержание

 

Введение................................................................................................ 5

1. Риск как экономическая категория.............................. 7

1.1 Сущность и экономическая природа риска................................... 7

1.2. Риск и его основные элементы и черты....................................... 12

1.3 Теоретические подходы к экономической природе риска......... 19

1.4 Риск как управленческая категория............................................. 23

1.5 Общие принципы классификации рисков.................................... 32

2. Финансовые РИСКИ внешнеэкономической                  деятельности................................................................................... 67

2.1. Сущность финансовых рисков..................................................... 67

2.2. Показатели измерения степени риска......................................... 82

2.3. Оценка финансовых результатов деятельности участников ВЭД с позиций характеристики рисков......................................................................... 93

2.4. Проблемы идентификации рисков участников ВЭД................ 106

2.5. Методы анализа и оценки риска участников ВЭД, пути их снижения 122

3. Таможенные риски................................................................ 135

3.1. Классификация таможенных рисков........................................ 135

3.2. Методы управления рисками...................................................... 155

3.3. Практические аспекты управления таможенными рисками.. 163

З.4. Методические подходы к процессу выявления и управления таможенными рисками при таможенном оформлении и таможенном контроле. 169

3.5. Классификация мер по минимизации рисков при таможенном контроле и таможенном оформлении................................................................... 177

3.6. Порядок выявления рисков при проведении контроля при таможенном оформлении после условного выпуска товаров............................ 192

4. ВАЛЮТНЫЕ РИСКИ....................................................................... 202

4.1 Валютные риски как неотъемлемый элемент внешнеэкономической деятельности........................................................................................ 202

4.2 Управление валютными рисками................................................ 215

ЗАКЛЮЧЕНИЕ..................................................................................... 234

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Ошибка! Закладка не определена.

Приложение 1.................................................................................. 247

Приложение 2.................................................................................. 248

Приложение 3.................................................................................. 249

Приложение 4.................................................................................. 250

Приложение 5.................................................................................. 251

Приложение 6.................................................................................. 252

Приложение 7.................................................................................. 253

 

 

Введение

 Таможенная служба играет важнейшую роль в регулировании внешнеэкономической деятельности России. Основной задачей таможенных органов является обеспечение соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, а также создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу. В новой редакции Конвенции об Управлении и Гармонизации Таможенных процедур (Конвенции Киото). Подчеркивается, «что управление риском - основной базисный принцип современных методов таможенного контроля». Данный метод позволяет оптимально использовать ресурсы таможенных органов не уменьшая эффективности таможенного контроля, освобождает большинство внешнеторговых операторов от излишнего бюрократического контроля.

Коренные изменения в сфере международной торговли, интеграция государств в экономических и таможенных союзах, развитие торговли с помощью средств электронной техники, использование современных скоростных средств транспорта, увеличение объема торговых операций между транснациональными компаниями привели к изменению взглядов общества на оценочные показатели эффективности (полезности) деятельности таможенной службы. Больше внимание стало обращаться на издержки, связанные с осуществлением таможенного оформления и контроля. Они значительно увеличивают расходы самой таможенной службы и участников ВЭД. Так как государство финансирует таможенную службу из своих доходов, то эти издержки ложатся в основном на налогоплательщиков.

Современные требования в сфере таможенной деятельности - простота таможенных процедур для исполнения таможенных правил, минимизации оперативных расходов как для таможен, так и для обслуживаемых ими клиентов. Время оказания таможенных услуг является косвенным показателем оперативных расходов таможни и ее клиентов и, таким образом, является одним из показателей деятельности таможенных органов. Экономия времени, как правило, означает относительную экономию части материальных ресурсов.

В соответствии с вступлением в силу новой редакции Таможенного кодекса, усложнением задач, возлагаемых Президентом и Правительством Российской Федерации на таможенную службу, побуждает ее изменять свои процедуры и правила проведения таможенного контроля, исходя из системы мер оценки риска. При выборе форм таможенного контроля должны использоваться системы управления рисками. Процедуры, основанные на управлении рисками, позволяют контролировать производство таможенного оформления на участках. где существует наибольший риск, позволяя основной массе товаров и физических лиц свободно проходить через таможню.

Цель системы управления рисками - создание современной системы таможенного администрирования на основе принципа выборочности, оптимального распределения ресурсов таможенной службы Российской Федерации на наиболее важных и приоритетных направлениях.

12345678910Следующая ⇒

Поделиться: