Классификация таможенных рисков

Ряд авторов считает, что таможенные органы призваны обеспечивать экономические интересы государства, все вышеперечисленные типы рисков характерны для таможенной деятельности. Таможенные службы постоянно находятся под давлением как национального правительства, так и международных организаций, таких как Всемирная торговая организация, Всемирная таможенная организация. Значительно усиливает риски для таможенных органов постоянная необходимость осуществления контроля за выполнением международных правил и национального законодательства, которые зачастую находятся в состоянии противоречия.

Таможенные службы всех стран мира на определенных этапах своего развития сталкиваются с одной и той же проблемой - контролировать 100% объемов внешнеэкономической деятельности, или же делать этот контроль выборочным. Эта проблема возникает, как правило, в связи с ростом объемов ВЭД и недостаточностью ресурсов для осуществления тотального контроля. Именно ограниченность ресурсов и подталкивает таможенные органы к более прогрессивному способу организации таможенного контроля. В каком случае выборочный способ организации таможенного контроля может считаться более прогрессивным, нежели тотальный контроль? Лишь в том, когда он по своей эффективности не уступает, а иногда и превосходит последний, при значительно меньшем объеме ресурсов, требующихся для его осуществления. В законодательстве нашего государства прямо зафиксировано положение о выборочном характере таможенного контроля, а, следовательно, для таможенной системы России вопросы о критериях организации выборочного таможенного контроля особенно актуальны.

Именно на данном этапе проблема эффективности организации таможенного контроля тесно переплетается с проблемой управления таможенными рисками, ибо в основу критериев выборочного контроля и должны быть положены показатели таможенных (торговых) рисков. Как справедливо отмечается в инструкции по «Управлению рисками для контроля за соблюдением торговых законов США», «одни импортеры и ввозимые товары представляют гораздо больший риск, чем другие».

Эффективная организация таможенного контроля при минимуме используемых ресурсов наилучшим образом будет отвечать тем задачам, которые поставлены перед Федеральной таможенной службой, а именно - обеспечению экономической безопасности и защите экономических интересов России.

Использование при организации системы эффективного таможенного контроля критериев его выборочности на основе анализа имеющихся рисков позволит до определенной степени минимизировать его объемы (или хотя бы основного таможенного контроля), а следовательно, облегчить осуществление внешнеэкономической деятельности, что также соответствует основным задачам и функциям ФТС:

- организация осуществления таможенного оформления товаров и транспортных средств, принятие мер к его совершенствованию и упрощению;

- разработка мер и создание условий, способствующих ускорению товарооборота через таможенную границу Российской Федерации, а также содействующих развитию внешнеэкономических связей субъектов Российской Федерации, предприятий, учреждений, организаций и граждан;

- организация осуществления таможенного контроля, принятие мер по его совершенствованию и упрощению без ущерба эффективности такого контроля.

В своей работе Г.Ю. Песиголовец утверждает, что «необходимость разработки и внедрения в практику системы управления рисками в таможенной службе обусловлена следующими основными предпосылками»:

- большими потерями таможенных платежей за счет уклонения от их уплаты недобросовестными участниками ВЭД;

- необходимостью выполнения требований Международной конвенции по упрощению и гармонизации таможенных процедур (Киотская конвенция, ред. 1999 г.) в связи с предстоящим вступлением России во Всемирную торговую организацию;

- разрозненным, в связи с отсутствием методической базы, характером имеющихся в практике деятельности таможенных органов элементов системы управления рисками.

Таким образом, можно смело говорить о том, что актуальность проблемы таможенных рисков и необходимость внедрения управления рисками в деятельность таможенных органов подтверждается как на уровне национального права, так и международного, практикой деятельности таможенных служб крупных стран мира и теми научно-исследовательскими работами, которые проводятся по данному направлению.

Подводя итог вышеизложенному определимся с понятием «таможенный риск» и мотивами, побуждающими им заниматься. Прежде всего дадим определение таможенного риска и критерии рисков по официальным документам ФТС РФ ( ранее ГТК РФ):

Таможенный риск - вероятность нарушения таможенного законодательства, связанная с уклонением от уплаты таможенных пошлин и налогов.

Товары риска - перемещаемые через таможенную границу РФ товары, в отношении которых существует вероятность нарушения таможенных правил в целях уклонения от уплаты причитающихся таможенных пошлин и налогов.

Товары прикрытия - товары, которые с достаточной степенью вероятности могут заявляться (декларироваться) вместо товаров риска. Критерии таможенных рисков включают:

Группа «А» - товары риска.

Группа «Б» - товары прикрытия.

Группа «В» - страна происхождения товаров.

Группа «Г» - контроль за таможенным оформлением.

Группа «Д» - таможенная стоимость товаров.

Группа «Е» - таможенные платежи.

Группа «Ж» - особенности внешнеторговой сделки.

В последних работах ученых Австралии, США, Канады, европейских стран риск характеризуется как деятельность по реализации выбранного в условиях неопределенности решения, учитывающего вероятность успеха, неудачи и отклонения от поставленной цели, причем всех трех результатов в совокупности. В таможенном деле риск - это вероятность совершения неправомочных действий при импорте и экспорте товаров.

Черты таможенного риска:

 

- частично неизвестен;

- меняется со временем;

- является управляемым.

Управляемость таможенными рисками позволяет решить важнейшую проблему: при выборочном характере таможенного контроля обеспечить его репрезентативность и эффективность при минимальном использовании ресурсов. Решаются две базовые задачи управления таможенным риском:

- выявление в импорте направлений с потенциально большой вероятностью нарушения торговых законов;

- направление на эти цели имеющихся ресурсов.

Разработка методических основ оптимального распределения ресурсов с целью минимизации возможных потерь является важнейшим условием построения эффективной системы анализа и управления рисками в таможенной службе.

Экономическая категория «риск» включает основные элементы, составляющие его сущность: во-первых, это будущие неопределенные события; во-вторых, существует определенная вероятность их появления; в-третьих, они обладают определенным потенциалом убытков и потерь.

Риски в таможенной деятельности соответствуют вышеперечисленным характеристикам, но в то же время, имеют свою специфику, связанную с первостепенным значением самого субъекта, которым является государство, страна в целом, масштабностью суммарных убытков и глобальностью последствий понесенных потерь.

Риски в таможенной деятельности, по определению В.В.Горчакова, представляют собой «вероятность совершения неправомочных действий при импорте и экспорте товаров».

Официальная трактовка Государственного таможенного комитета Российской Федерации (ГТК РФ) еще больше сужает значение данного понятия. Согласно приказам ГТК РФ «риск - вероятность нарушения таможенного законодательства, связанная с уклонением от уплаты причитающихся таможенных пошлин и налогов». Иными словами, с официальной точки зрения, риски возникают в первую очередь в процессе выполнения таможенными органами плановых заданий по взысканию таможенных платежей.

Подобная позиция в данном вопросе закономерно следует из сложившейся практики иерархии целей таможни, когда фискальная функция рассматривается в качестве приоритетной, подменяя собой другие, не менее значимые. Среди них особенно следует выделить борьбу с контрабандой, с незаконным оборотом через таможенную границу РФ наркотических средств, предметов художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран.

Более того, каждая из сфер деятельности таможенных органов, перечисленных в ст. 10 Таможенного кодекса, несет в себе определенные риски, предотвращение которых является залогом государственной безопасности. В связи с чем, предлагается более широкое определение рисков в таможенной деятельности: риски в таможенной деятельности как мера безопасности.

 В соответствии с выполняемыми таможней функциями риски в таможенной деятельности можно структурировать в два комплекса: фискальные, которым на сегодняшний день уделяется повышенное внимание, и охранно-регулирующие (рис. 3.1).

Сравнительные характеристики комплексов таможенных рисков приводятся в табл. 3.1.

Таблица 3.1

 

⇐ Предыдущая567891011121314

Поделиться: