Горизонтальный и вертикальный анализ баланса.

 Цель составления бухгалтерской отчетности – это формирование информационной базы, обеспечивающей принятие управленческих решений лицами, заинтересованными в деятельности компании.

Рассматривая финансовый анализ деятельности предприятия, стандартные подходы, прежде всего, говорят о прямом анализе финансовой отчетности. При этом выделяются, так называемые, вертикальный и горизонтальный анализы.

Вертикальный анализ – это анализ структурный. Его цель, определить какую долю в сумме баланса занимает та, или иная его составляющая.

Горизонтальный анализ сопоставляет два последовательных состояния: текущее и предшествующее.

Цель горизонтального и вертикального анализа баланса состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса и помочь компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность. Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры.

Анализ проводится на основе «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о финансовых результатах» за 2015 г. и за 2016 г.

В таблице 3 представлен сводный горизонтальный анализ баланса предприятия ООО СК «Уралремстрой» за период с 2015 по 2016 года.

Таблица 4 – Горизонтальный анализ баланса                          тысяч рублей

АКТИВ	Сумма		Изменение
	На конец 2015 года	На конец 2016 года	2015/2016 гг.
			абсолютная величина	относительная величина, %
1. Внеоборотные активы
Основные средства	50	141	91	182
Долгосрочные финансовые вложения	156	0	-56	-100
Отложенные налоговые активы	11	11	0	0
2. Оборотные активы
Запасы, в том числе:	36	10	-26	-72,22
расходы будущих периодов	9	19	10	111,11
НДС	9	9	0	0
Дебиторская задолженность, в том числе:	91	29	-62	-68,13
покупатели и заказчики	176	400	224	127,27
Денежные средства	126	60	-66	-52,38
Баланс	664	679	15	2,25
ПАССИВ	Сумма		Изменение
	На конец 2015 года	На конец 2016 года	2015/2016 гг.
			абсолютная величина	относительная величина, %
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	0	0
Нераспределённая прибыль отчётного года	92	206	114	123,91
4. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0
5. Краткосрочные обязательства	0	56	56	0
Займы и кредиты	376	295	-81	-21,54
Кредиторская задолженность, в том числе:	186	112	-74	-39,78
Баланс	664	679	15	2,25

По данным горизонтального анализа, представленного в таблице 1.1, имущество предприятия за 2016 год увеличилось на 15 тысяч рублей или  2,25 % относительно начала периода. Незначительное увеличение обусловлено снижением дебиторской задолженности перед покупателями и заказчиками на 62 тысячи рублей.

Денежные средства в 2016 году уменьшились на 66 тысяч рублей и составили 60 тысяч рублей.

Это отрицательная динамика, увеличение дебиторской задолженности говорит о том, что покупатели и подрядчики не рассчитались с предприятием. Кредиторская задолженность уменьшилась на 74 тысячи рублей относительно начала периода, предприятие расплачивается с поставщиками и подрядчиками. Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась относительно начала периода на 184 тысячи рублей.

В целом ситуация за год – предприятие увеличивает прибыль за период, возвращает дебиторскую задолженность, расплачивается по своим обязательствам.

В таблице 5 представлен вертикальный анализ баланса предприятия ООО СК «Уралремстрой» за 2016.

Таблица 5 – Вертикальный анализ баланса                               в процентах

АКТИВ	2016 год
	На начало периода		На конец периода		Изменение
1. Внеоборотные активы	-		-		-
Основные средства	7,53		20,76		13,23
Долгосрочные финансовые вложения	23,49		0		-23,49
Отложенные налоговые активы	1,65		1,62		-0,03
2. Оборотные активы	-		-		-
Запасы, в том числе:	5,42		1,47		-3,95
расходы будущих периодов	1,35		2,79		1,44
НДС	1,35		1,32		-0,03
Продолжение таблицы 5                                                           в процентах
АКТИВ	2016 год
	На начало периода		На конец периода		Изменение
Дебиторская задолженность, в том числе:	13,7		4,27		-9,43
покупатели и заказчики	26,5		58,91		32,41
Денежные средства	18,97		8,83		10,14
Баланс	100		100		-
ПАССИВ	2016 год
	На начало периода	На конец периода		Изменение
3. Капитал и резервы	-	-		-
Уставный капитал	1,5	1,47		-0,03
Нераспределённая прибыль отчётного года	13,85	30,33		16,48
4. Долгосрочные обязательства	0	0		0
5. Краткосрочные обязательства	0	8,24		-8,24
Займы и кредиты	56,62	43,44		-13,18
Кредиторская задолженность, в том числе:	28,01	16,49		-11,52
Баланс	100	100		-

На начало 2016 года наибольшую долю в структуре внеоборотных активов занимали долгосрочные финансовые вложения, а на конец периода основные средства. В структуре оборотных активов наибольшую долю на начало периода занимали покупатели и заказчики (26,5%) и денежные средства (18,97%). В конце периода ситуация не изменилась В структуре пассива на начало и конец периода наибольшую долю занимают займы и кредиты (56,62%), а также в конце периода выросла доля нераспределенной прибыли (30,33%).

Исходя из структуры пассивов предприятия ООО СК «Уралремстрой» можно сделать вывод, что сумма за 2016 г. 3 части «Капитал и резервы» является меньше, чем сумма 5 части пассива «Краткосрочные обязательства», что является отрицательным фактором. Это говорит о том, что суммы собственного капитала не достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. А это означает, что организации не может выполнить свои обязательства перед кредиторами, то есть погасить свою задолженность.

Анализ ликвидности.

Ликвидность – легкость реализации, продажи, превращения материальных или иных ценностей в денежные средства для покрытия текущих финансовых обязательств.

Коэффициенты ликвидности – финансовые показатели, рассчитываемые на основании отчетности предприятия для определения способности компании погашать текущую задолженность за счет имеющихся текущих активов. Смысл этих показателей состоит в сравнении величины текущих задолженностей предприятия и его оборотных средств, которые должны обеспечить погашение этих задолженностей.

Расчет коэффициентов ликвидности позволяют провести анализ ликвидности предприятия, т.е. анализ возможности для предприятия покрыть все его финансовые обязательства.

Таблица 6 – Расчет основных показателей платежеспособности баланса

Показатель	Формула расчета	Нормативное значение	Расчетные данные		Изменение (+.-)
			2015 год		2016 год
Коэффициент абсолютной ликвидности	(А1240 + А1250)/ (П1510+П1520)	0,25	0,22	15	-0,07
Коэффициент критической ликвидности	(А1230 +… + А1250)/ (П1510+П1520)	1	0,22	15	-0,07
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия)	А1200/(П1510+П1520)	2	0,63	22	0,59

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает способность предприятия расплачиваться по своим обязательствам с помощью наиболее ликвидных активов. Другими словами абсолютная ликвидность характеризует краткосрочную платежеспособность предприятия. Нормальным значением коэффициента считается 0,25.

Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. Низкое значение коэффициента, что характерно для большинства российских предприятий в силу объективных условий хозяйствования (инфляции, налоговой системы), может говорить как о проблемах предприятия, так и об умении работать в сложившихся условиях.

На анализируемом предприятии коэффициент абсолютной ликвидности составил в 2015 году 0,22, а в 2016 году – 0,15, то есть на каждый рубль краткосрочных обязательств имеются денежные средства в 2015 году 22 копейки, в 20156 году 15 копеек. Эти значения меньше нормы, это означает, что на предприятии ООО СК «Уралремстрой» текущая неплатежеспособность.

Коэффициент критической ликвидности – это финансовый коэффициент, который отражает отношение высоколиквидных текущих активов и краткосрочных обязательств. Он показывает, на сколько возможно будет погасить текущие обязательства, если положение станет действительно критическим. Нормативное значение этого коэффициента равно 1.

Коэффициент критической ликвидности на предприятии в 2015 году составил 0,22, а в 2016 году 0,15, то есть каждый рубль краткосрочного долгового капитала покрывается в 2015 году на 22 копейки оборотных средств в денежной форме, а в 2016 году – 15 копеек.

Эти значения ниже норматива. В динамике значения показателей за 2016 год снизились по сравнению с показателями 2015 года, что является отрицательным моментом.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства. Нормативным значение данного коэффициента является 2.

Коэффициент текущей ликвидности в организации в 2015 году составил 0,63, а в 2016 году 1,22, то есть 1 рубль краткосрочных пассивов покрывается в 2015 году 63 копейками, в 2016 году – 1 рублем 22 копейками. Эти показатели ниже норматива. Это означает, что у фирмы оборотные средства не позволяют погасить долги по краткосрочным обязательствам.

Таким образом, предприятию ООО СК «Уралремстрой» необходимо оптимизировать структуру пассивов, нужно снижать займы и кредиты.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: