НДС у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

НДС у экспедитора при организации перевозки реализуемого груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС)

 

Взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС < *>, территория которого признается местом реализации услуг на основании п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС), п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

Местом реализации услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС признается территория того государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает данные услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС)).

Таким образом, при реализации услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС экспедитором - российской организацией местом реализации услуг признается территория РФ. В связи с этим порядок налогообложения НДС услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС регулируется нормами гл. 21 НК РФ.

Услуги по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС облагаются НДС по налоговой ставке 0 процентов (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов экспедитор должен представить в налоговый орган пакет документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

Обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов нужно подтвердить в течение 180 календарных дней с даты оформления товаросопроводительных документов с указанием места разгрузки (станции назначения), находящегося на территории государств - членов ЕАЭС (абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Экспедитор, который не представит документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки, в определенный срок, должен уплатить НДС со стоимости оказываемых услуг по налоговой ставке 18 процентов (абз. 17 п. 9 ст. 165 НК РФ). Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговый орган необходимый пакет документов, уплаченный НДС подлежит вычету.

Заметим: при оказании услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС счета-фактуры составляются в том же порядке, что и при оказании услуг по организации перевозки экспортируемого груза.

--------------------------------

< *> Государствами - членами ЕАЭС являются:

- Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация (преамбула, ст. 2 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014));

- Республика Армения (Договор о присоединении Республики Армения к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Минске 10.10.2014));

- Кыргызская Республика (Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014)).

 

 См. дополнительно:

- когда применяется ставка 0% по транспортно-экспедиционным услугам;

- как зарегистрировать счета-фактуры при экспортных операциях < *>;

- что делать, если документы не собраны в течение 180 календарных дней < *>;

- когда принимается к вычету НДС, уплаченный по не подтвержденному в срок экспорту < *>;

- нужно ли восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для операций, облагаемых по нулевой ставке.

--------------------------------

< *> Несмотря на то что данные разъяснения приведены в отношении товаров, реализуемых на экспорт, они применимы и к рассматриваемой ситуации.

 

До 1 июля 2016 г.

 

Из архива материалов, актуальных на 30.06.2016

 

" Если в дальнейшем налогоплательщик представит документы, обосновывающие применение ставки 0 процентов, ему необходимо иметь в виду следующее.

Уплаченный НДС подлежит возврату (возмещению) налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176, 176.1 НК РФ (абз. 18 п. 9 ст. 165 НК РФ). В то же время на основании п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право не на возмещение, а на вычет суммы НДС, начисленной с выручки от оказания услуг".

 

Из архива материалов, актуальных на 31.12.2014

 

" В целях исчисления НДС при реализации услуг по организации перевозки груза в Республику Беларусь или Республику Казахстан следует руководствоваться следующим порядком.

На основании ст. 2 Протокола от 11.12.2009 " О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Протокол от 11.12.2009) НДС взимается в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг. В силу пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 местом реализации услуг по организации перевозок груза является территория того государства - члена таможенного союза, налогоплательщик которого оказывает данные услуги. Следовательно, местом реализации услуг по организации перевозки груза в Республику Беларусь или Республику Казахстан признается территория РФ. Порядок налогообложения НДС таких услуг регулируется гл. 21 НК РФ.

 

 См. дополнительно:

- как восстановить НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для операций, облагаемых по нулевой ставке".

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: