Налог на прибыль у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

Сумма вознаграждения за организацию перевозки является для экспедитора выручкой от оказания услуг (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).

При применении метода начисления такие доходы признаются на день оказания услуг, т.е. на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг (или иного документа, подтверждающего факт оказания услуги), независимо от фактического поступления средств в счет их оплаты (п. п. 1, 3 ст. 271 НК РФ).

 

Внимание! Если выплаты перевозчику учтены экспедитором в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то выручка от оказания услуг признается в составе доходов организации-экспедитора в том объеме, в котором она получена от клиента - грузоотправителя или грузополучателя (Письма Минфина России от 14.06.2011 N 03-07-08/185, от 16.02.2009 N 03-03-06/1/65).

 

 См. дополнительно:

- как учитывается НДС, начисленный в связи с неподтверждением нулевой ставки.

 

Бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

Выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции (вознаграждение за организацию перевозки) признается в бухгалтерском учете в качестве доходов от обычных видов деятельности на дату оказания услуг (на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг или иного документа, подтверждающего факт оказания услуги) (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99). Такой доход признается в размере договорной стоимости (п. п. 6, 6.1 ПБУ 9/99).

Затраты, связанные с оказанием услуг и не подлежащие возмещению клиентом, являются расходами по обычным видам деятельности, формирующими себестоимость оказанных услуг. На дату признания выручки их фактическая себестоимость списывается в себестоимость продаж (п. п. 5, 9, 16, 19 ПБУ 10/99). Указанные доходы и расходы учитываются на счете 90 " Продажи" (Инструкция по применению Плана счетов).

В бухгалтерском учете НДС, начисленный в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов при оказании услуг по организации перевозки груза в государства - члены ЕАЭС или из этих государств, отражается в том же порядке, в котором учитывается НДС, начисленный в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов в случае оказания услуг по организации перевозки экспортируемого груза.

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
62	90-1	Признана выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции
90-2	20	Списана себестоимость оказанных услуг < *>
51 (50)	62	Получено вознаграждение от клиента < **>

 

--------------------------------

< *> В данном случае исходим из предположения, что у организации не возникло различий в порядке признания расходов, связанных с оказанием услуг, в бухгалтерском и налоговом учете.

< **> О предельном размере наличных расчетов в рамках одного договора см. выше.

 

Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

4.1. Условие договора о предоплате (авансе) при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств (информация для экспедитора)

 

Срок уплаты вознаграждения за исполнение договора транспортной экспедиции устанавливается договором (п. 1 ст. 801 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона N 87-ФЗ). Следовательно, стороны могут включить в договор условие о предоплате (авансе).

 

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

" Клиент уплачивает вознаграждение до исполнения Экспедитором поручения (авансом) в срок до ___".

--------------------------------

См. форму договора

 

4.1.1. НДС у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

Сумма предоплаты (аванса), полученная в счет предстоящего оказания услуг по организации международной перевозки груза, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, вывозится реализуемый груз в государства - члены ЕАЭС или приобретенный груз ввозится из государств - членов ЕАЭС на территорию РФ.

 

4.1.2. Налог на прибыль у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

У экспедитора, применяющего метод начисления, сумма полученной предоплаты (аванса) в доходы не включается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

4.1.3. Бухучет у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

 

Полученная предоплата (аванс) не является доходом экспедитора и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете экспедитора производится запись по дебету счета 51 " Расчетные счета" (или 50 " Касса" ) и кредиту счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). На дату исполнения договора транспортной экспедиции в учете экспедитора признается доход в виде вознаграждения и погашается указанная кредиторская задолженность (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).

О порядке признания дохода в виде вознаграждения см. раздел " Бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств".

В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 62:

62-а " Расчеты по предоплате (авансам)";

62-в " Вознаграждение по договору транспортной экспедиции".

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
51 (50)	62-а	Получена предоплата (аванс) в счет вознаграждения < *>
На дату исполнения договора транспортной экспедиции < **>
62-в	90-1	Отражена выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции
90-2	20	Списана себестоимость оказанных услуг
62-а	62-в	Предоплата (аванс) зачтена в оплату вознаграждения

 

--------------------------------

< *> О предельном размере наличных расчетов в рамках одного договора см. выше.

< **> Бухгалтерские записи по начислению НДС в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов см. выше.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Поступление частичной предоплаты в счет вознаграждения за организацию перевозки груза с территории Республики Казахстан на территорию РФ.

 

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: