Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора при организации перевозки импортируемого груза

 

4.1. Условие договора о предоплате (авансе) при организации перевозки импортируемого груза (информация для экспедитора)

 

Срок уплаты вознаграждения за исполнение договора транспортной экспедиции устанавливается договором (п. 1 ст. 801 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона N 87-ФЗ). Следовательно, стороны могут включить в договор условие о предоплате (авансе).

 

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

" Клиент уплачивает вознаграждение до исполнения Экспедитором поручения (авансом) в срок до ___".

--------------------------------

См. форму договора

 

4.1.1. НДС у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки импортируемого груза

 

Сумма предоплаты (аванса), полученная в счет предстоящего оказания транспортно-экспедиционных услуг, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

 

4.1.2. Налог на прибыль у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки импортируемого груза

 

У экспедитора, применяющего метод начисления, сумма полученной предоплаты (аванса) в доходы не включается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

4.1.3. Бухучет у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки импортируемого груза

 

Полученная предоплата (аванс) не является доходом экспедитора и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете экспедитора производится запись по дебету счета 51 " Расчетные счета" (или 50 " Касса" ) и кредиту счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). На дату исполнения договора транспортной экспедиции в учете экспедитора признается доход в виде вознаграждения и погашается указанная кредиторская задолженность (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).

О порядке признания дохода в виде вознаграждения см. раздел " Бухучет у экспедитора при организации перевозки импортируемого груза".

В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 62:

62-а " Расчеты по предоплате (авансам)";

62-в " Вознаграждение по договору транспортной экспедиции".

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
51 (50)	62-а	Получена предоплата (аванс) в счет вознаграждения < *>
На дату исполнения договора транспортной экспедиции < **>
62-в	90-1	Отражена выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции
90-2	20	Списана себестоимость оказанных услуг
62-а	62-в	Предоплата (аванс) зачтена в оплату вознаграждения

 

--------------------------------

< *> О предельном размере наличных расчетов в рамках одного договора см. выше.

< **> Бухгалтерские записи по начислению НДС в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов см. в разделе " Бухучет у экспедитора при организации перевозки экспортируемого груза". Несмотря на то что в нем приведены записи по начислению НДС в связи с неподтверждением права на применение ставки 0 процентов в случае оказания услуг по организации перевозки экспортируемого груза, они имеют место и при оказании услуг по организации перевозки импортируемого груза.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Поступление 100%-ной предоплаты в счет вознаграждения за организацию перевозки импортируемого товара.

 

ОРГАНИЗАЦИЯ ПЕРЕВОЗКИ ГРУЗА В БЕЛОРУССИЮ,

КАЗАХСТАН, АРМЕНИЮ, КИРГИЗИЮ (ГОСУДАРСТВА - ЧЛЕНЫ ЕАЭС)

ИЛИ ИЗ ЭТИХ ГОСУДАРСТВ

(информация для экспедитора)

 

1. НДС у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств > > >

2. Налог на прибыль у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств > > >

3. Бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств > > >

4. Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств

4.1. Условие договора о предоплате (авансе) при организации перевозки груза в Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию (государства - члены ЕАЭС) или из этих государств (информация для экспедитора) > > >

 

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: