Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора при организации перевозки экспортируемого груза

 

4.1. Условие договора о предоплате (авансе) при организации перевозки экспортируемого груза (информация для экспедитора)

 

Срок уплаты вознаграждения за исполнение договора транспортной экспедиции устанавливается договором (п. 1 ст. 801 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Федерального закона N 87-ФЗ). Следовательно, стороны могут включить в договор условие о предоплате (авансе).

 

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

" Вознаграждение в размере ___ руб. Клиент уплачивает до исполнения Экспедитором поручения (авансом) в срок до ___".

--------------------------------

См. форму договора

 

4.1.1. НДС у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки экспортируемого груза

 

4.1.1.1. НДС у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки экспортируемого груза (товара), помещенного под таможенную процедуру экспорта

 

Сумма предоплаты (аванса), полученная в счет предстоящего оказания услуг по организации перевозки экспортируемого товара, не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ).

 

4.1.2. Налог на прибыль у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки экспортируемого груза

 

У экспедитора, применяющего метод начисления, сумма полученной предоплаты (аванса) в доходы не включается (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

 

4.1.3. Бухучет у экспедитора при получении предоплаты (аванса) за услуги по организации перевозки экспортируемого груза

 

Полученная предоплата (аванс) не является доходом экспедитора и отражается в составе кредиторской задолженности (абз. 4, 5 п. 3, п. 12 ПБУ 9/99). На сумму полученных в порядке предоплаты (аванса) денежных средств в учете экспедитора производится запись по дебету счета 51 " Расчетные счета" (или 50 " Касса" ) и кредиту счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками". При этом суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 обособленно (Инструкция по применению Плана счетов). На дату исполнения договора транспортной экспедиции в учете экспедитора признается доход в виде вознаграждения и погашается указанная кредиторская задолженность (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99).

О порядке признания дохода в виде вознаграждения см. раздел " Бухучет у экспедитора при организации перевозки экспортируемого груза".

В таблице используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 62:

62-а " Расчеты по предоплате (авансам)";

62-в " Вознаграждение по договору транспортной экспедиции".

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
51 (50)	62-а	Получена предоплата (аванс) в счет вознаграждения < *>
На дату исполнения договора транспортной экспедиции < **>
62-в	90-1	Отражена выручка от оказания услуг по договору транспортной экспедиции
90-2	20	Списана себестоимость оказанных услуг < ***>
62-а	62-в	Предоплата (аванс) зачтена в оплату вознаграждения

 

--------------------------------

< *> О предельном размере наличных расчетов в рамках одного договора см. выше.

< **> Бухгалтерские записи по начислению НДС в связи с неподтверждением экспорта в установленный срок см. в разделе " Бухучет у экспедитора при организации перевозки экспортируемого груза".

< ***> В данном случае исходим из предположения, что у организации не возникло различий в порядке признания расходов, связанных с оказанием услуг, в бухгалтерском и налоговом учете.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Поступление 100%-ной предоплаты в счет вознаграждения за организацию международной перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта. Документы, подтверждающие применение нулевой ставки НДС, собраны в установленный срок. Метод начисления.

Корреспонденция счетов: Поступление 100%-ной предоплаты в счет вознаграждения за организацию международной перевозки товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта. Документы, подтверждающие применение нулевой ставки НДС, не собраны в установленный срок. Метод начисления.

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: