НДС у экспедитора при организации перевозки приобретенного груза из Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии (государств - членов ЕАЭС)

 

Взимание НДС при оказании услуг осуществляется в государстве - члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации услуг на основании п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) (далее - Договор о ЕАЭС), п. 28 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о ЕАЭС).

Местом реализации услуг по организации перевозки груза, ввозимого на территорию РФ, признается территория того государства - члена ЕАЭС, налогоплательщик которого оказывает данные услуги (пп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС)).

Таким образом, при реализации услуг по организации перевозки груза на территорию РФ экспедитором - российской организацией местом реализации услуг признается территория РФ. В связи с этим порядок налогообложения НДС услуг по организации перевозки груза на территорию РФ регулируется нормами гл. 21 НК РФ.

Услуги по организации перевозки груза на территорию РФ облагаются НДС по налоговой ставке 0 процентов (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов экспедитор должен представить в налоговый орган пакет документов, предусмотренных п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

Обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов нужно подтвердить в течение 180 календарных дней с даты оформления товаросопроводительных документов с указанием места погрузки (станции отправления), находящегося на территории государств - членов ЕАЭС (абз. 6 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Экспедитор, который не представит документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки, в определенный срок, должен уплатить НДС со стоимости оказываемых услуг по ставке 18 процентов (абз. 17 п. 9 ст. 165 НК РФ). Если впоследствии налогоплательщик представит в налоговый орган необходимый пакет документов, уплаченный НДС подлежит вычету.

Заметим: при оказании услуг по организации перевозки груза, ввозимого на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС, счета-фактуры составляются в том же порядке, что и при оказании услуг по организации перевозки импортируемого груза.

 

 См. дополнительно:

- когда применяется ставка 0% по транспортно-экспедиционным услугам;

- как зарегистрировать счета-фактуры при экспортных операциях < *>;

- что делать, если документы не собраны в течение 180 календарных дней < *>;

- когда принимается к вычету НДС, уплаченный по не подтвержденному в срок экспорту < *>;

- нужно ли восстанавливать НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для операций, облагаемых по нулевой ставке.

--------------------------------

< *> Несмотря на то что данные разъяснения приведены в отношении товаров, реализуемых на экспорт, они применимы и к рассматриваемой ситуации.

 

До 1 июля 2016 г.

 

Из архива материалов, актуальных на 30.06.2016

 

" Если в дальнейшем налогоплательщик представит документы, обосновывающие применение ставки 0 процентов, ему необходимо иметь в виду следующее.

Уплаченный НДС подлежит возврату (возмещению) налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176, 176.1 НК РФ (абз. 18 п. 9 ст. 165 НК РФ). В то же время на основании п. 10 ст. 171, абз. 2 п. 3 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право не на возмещение, а на вычет суммы НДС, начисленной с выручки от оказания услуг".

 

Из архива материалов, актуальных на 31.12.2014

 

" В целях исчисления НДС при реализации услуг по организации перевозки груза на территорию РФ из государств - членов ЕАЭС следует руководствоваться следующим порядком.

На основании ст. 2 Протокола от 11.12.2009 " О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе" (далее - Протокол от 11.12.2009) НДС взимается в государстве - члене таможенного союза, территория которого признается местом реализации услуг. В силу пп. 5 п. 1 ст. 3 Протокола от 11.12.2009 местом реализации услуг по организации перевозок груза является территория того государства - члена таможенного союза, налогоплательщик которого оказывает данные услуги. Следовательно, местом реализации услуг по организации перевозки на территорию РФ признается территория РФ. Порядок налогообложения НДС таких услуг регулируется гл. 21 НК РФ.

 

 См. дополнительно:

- как восстановить НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для операций, облагаемых по нулевой ставке".

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: