УСН у экспедитора при возмещении клиентом расходов

 

Суммы, поступившие экспедитору в счет возмещения понесенных им за клиента затрат, не включаются в состав доходов (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом затраты, связанные с исполнением договора транспортной экспедиции и возмещаемые клиентом, не включаются в расходы экспедитора (п. 9 ст. 270 НК РФ), так как в данном случае не соблюдается требование п. 2 ст. 346.16 НК РФ: такие расходы не удовлетворяют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Организация-экспедитор, применяющая УСН, по услугам, которые оказаны третьими лицами (например, перевозчиками) и стоимость которых возмещается клиентом, выставляет (перевыставляет) счета-фактуры с выделением в них суммы НДС. При этом экспедитор не уплачивает эту сумму НДС.

 

Внимание! Экспедитор, применяющий УСН, в случае выставления и (или) получения им счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Такой порядок применяется при условии, что экспедитор при определении налоговой базы в порядке, установленном гл. 26.2 " Упрощенная система налогообложения" НК РФ, в составе доходов учитывает доходы в виде вознаграждения по договору транспортной экспедиции (абз. 1, 3 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Указанный журнал экспедитор, применяющий УСН, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета. Он подается в установленной электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

 

Заметим: если выплаты перевозчику учтены экспедитором в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, то выручка от оказания услуг признается в составе доходов организации-экспедитора с учетом суммы возмещения затрат, осуществленных экспедитором за клиента (см., например, Письмо Минфина России от 19.04.2010 N 03-11-06/2/61). В тех случаях, когда нельзя определить размер вознаграждения, экспедитор, не являющийся перевозчиком, признает доходы в виде вознаграждения по договору с учетом суммы возмещения затрат, которые он осуществил за клиента (см., например, Письмо Минфина России от 22.09.2016 N 03-11-11/55464).

 

 См. дополнительно:

- нужно ли посреднику-" упрощенцу" платить НДС и вести книги покупок и книги продаж, если он выставил счет-фактуру покупателю или доверителю;

- о порядке перевыставления экспедитором счета-фактуры.

 

Бухучет при УСН у экспедитора при возмещении клиентом расходов

 

Затраты, понесенные экспедитором и подлежащие возмещению клиентом согласно договору транспортной экспедиции, не признаются расходами экспедитора (п. 3 ПБУ 10/99). На сумму данных затрат производится запись по дебету счета учета расчетов с клиентом (счет 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" ) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками услуг, затраты на которые возмещаются клиентом (счет 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ).

При получении от клиента денежных средств в счет возмещения данных затрат в учете экспедитора погашается указанная дебиторская задолженность клиента, дохода при этом не образуется (п. п. 2, 3 ПБУ 9/99).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
62	76	Затраты по приобретенным услугам отнесены на расчеты с клиентом
51 (50)	62	Получена от клиента сумма возмещения < *>
76	51	Оплачены услуги, приобретенные для исполнения договора транспортной экспедиции

 

--------------------------------

< *> О предельном размере наличных расчетов в рамках одного договора см. выше.

 

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Возмещение клиентом затрат по оплате стоимости услуг перевозчика при УСН.

 

Договор транспортной экспедиции: что влияет на налоги и бухучет у экспедитора на УСН

 

⇐ Предыдущая6789101112131415Следующая ⇒

Поделиться: