УСН у экспедитора при возмещении ущерба, вызванного несохранностью груза, в стоимость которого включено полученное в порядке предоплаты (авансом) вознаграждение

 

Возмещение ущерба, выплачиваемое клиенту, в целях налогообложения не учитывается, так как в п. 1 ст. 346.16 НК РФ данный вид расходов не поименован, а этот перечень является закрытым.

Поскольку сумма возмещения определяется исходя из стоимости груза, которая сформирована с учетом полученного в порядке предоплаты (авансом) вознаграждения, фактически сумма предоплаты (аванса) возвращается клиенту. При этом поступившую предоплату (аванс) экспедитор включил в доходы на дату ее получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05). Следовательно, при возврате клиенту суммы полученной предоплаты (аванса) экспедитор вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

 

Бухучет при УСН у экспедитора при возмещении ущерба, вызванного несохранностью груза, в стоимость которого включено полученное в порядке предоплаты (авансом) вознаграждение

 

Сумма ущерба, причиненного клиенту, подлежащая возмещению экспедитором в связи с утратой (порчей) груза, учитывается последним в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Данный расход отражается на дату признания экспедитором предъявленной клиентом претензии о возмещении причиненного ущерба или вступления в силу решения суда (п. п. 14.2, 16 ПБУ 10/99).

 

Дебет	Кредит	Содержание операций
По условиям договора вознаграждение клиент выплачивает после оказания услуг
91-2	76	Отражена сумма причиненного клиенту ущерба, который должен возместить экспедитор
76	51 (50, 71)	Выплачены денежные средства в возмещение причиненного клиенту ущерба < *>
По условиям договора вознаграждение выплачивается в порядке предоплаты (авансом)
51 (50)	62	Получена предоплата (аванс) в счет вознаграждения < **>
91-2	76	Отражена сумма причиненного клиенту ущерба, который должен возместить экспедитор
62	51 (50, 71)	Возвращена клиенту сумма полученной предоплаты (аванса) < *>
76	51 (50, 71)	Выплачены денежные средства в возмещение причиненного клиенту ущерба < *>

 

--------------------------------

< *> О предельном размере наличных расчетов в рамках одного договора см. выше.

< **> Суммы полученной предоплаты (аванса) учитываются на счете 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками" обособленно (Инструкция по применению Плана счетов).

 

4.3. Условие договора транспортной экспедиции о возмещении ущерба, вызванного несохранностью груза, стоимость которого сформирована без учета вознаграждения, при УСН (информация для экспедитора)

 

Экспедитор несет ответственность перед клиентом в виде возмещения реального ущерба за утрату, недостачу или повреждение (порчу) груза после принятия его экспедитором и до выдачи груза получателю, указанному в договоре транспортной экспедиции, либо уполномоченному им лицу, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые экспедитор не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело (п. 1 ст. 7 Федерального закона N 87-ФЗ).

При этом в договоре транспортной экспедиции может быть установлено, что наряду с возмещением реального ущерба, вызванного утратой, недостачей или повреждением (порчей) груза, экспедитор возвращает клиенту ранее уплаченное вознаграждение, если оно не входит в стоимость груза, в размере, пропорциональном стоимости утраченного, недостающего или поврежденного (испорченного) груза (п. 3 ст. 7 Федерального закона N 87-ФЗ).

 

--------------------------------

Формулировка договора в этом случае может быть следующей:

" В случае утраты (недостачи, повреждения) груза Экспедитор обязан возместить Клиенту ущерб, размер которого определяется исходя из стоимости принятого груза в соответствии с действующим законодательством РФ. При этом стоимость принятого груза составляет ___ руб. Кроме того, Экспедитор обязан возвратить Клиенту вознаграждение, ранее полученное за организацию перевозки утраченного (недостающего, поврежденного) груза".

--------------------------------

См. форму договора

 

⇐ Предыдущая6789101112131415

Поделиться: