Учет операций на текущем счете

 

Для учета наличия и движения денежных средств на теку­щем счете, которые находятся в банке и могут быть использова­ны для текущих операций, предназначен счет 31 "Счета в бан­ ках", конкретно в разрезе субсчетов:

311"Текущие счета в национальной валюте";

312"Текущие счета в иностранной валюте".

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту - их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предприяти­ем в уполномоченный банк представляются оформленные над­лежащим образом соответствующие первичные документы. Осуществление такого рода операций требует от бухгалтера, в свою очередь, не только знание, с помощью какого документа можно осуществить ту или другую операцию, а также умения их правильно заполнять и обрабатывать.

Исходя из этого, документы, с помощью которых осущест­вляются операции на текущем счете в банке, можно разделить на три группы:

1)документы, с помощью которых субъект хозяйствования обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом и. кассой пред­приятия (заявление на получение чековых книжек, денежная че­ковая книжка, объявление о внесении денежной наличности);

2)документы, с помощью которых субъект хозяйствования осуществляет расчеты с другими субъектами хозяйствования в
обоих направлениях (платежное поручение, платежное требова­ние-поручение);

3)документы, с помощью которых осуществляется списание сумм недоимок в бюджет по налогам и которые взимаются в бес­спорном порядке (платежное требование, инкассовое поруче­ние-распоряжение).

Учитывая деление документов на три группы, рассмотрим сначала документы, с помощью которых субъект хозяйствова­ния обеспечивает взаимосвязь между текущим счетом в банке и кассой предприятия.

Для получения надлежащих наличных денежных средств из банка в кассу предприятия используют чек денежной чеко­вой книжки. В свою очередь, для получения как денежной, так и расчетной чековой книжки в учреждение банка подается "Заяв­ ление на получение чековых книжек".

Заявление на получение чековых книжек может быть оформлено как рукописно, так и с использованием техничес­ких средств. Для придания юридической силы на заявлении ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется фамилия и подпись ли­ца, которое направляют для выполнения данной операции книжке установление разного рода денежного лимита не предусмотрено, поскольку она используется лишь с целью получения предприятием денеж­ной наличности из банка в кассу предприятия.

Для получения денежной наличности из банка в кассу пред­приятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк.

 Полученные деньги приходуется в кассе приходным кассо­вым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуще­ствления поступлений в кассу стал чек.

По факту окончания чеков денежной чековой книжки в банк подастся новое заявление на получение чековых книжек, к кото­рой прилагаются корешки предыдущей.

Для передачи денежной наличности из кассы в банк касси­ром предприятия оформляется вручную "Объявление о внесе­ нии денежной наличности".

Отметим, что на объявлении о внесение денежной налич­ ности:

1) подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся;

2) кассир предприятия подписывается только один раз на первой (верхний) части объявления о внесении денежной на­личности;

3) нумерацию объявления о внесении денежной наличности (номера объявления, квитанции и ордера) проставляют все под одним номером в банке по факту поступления, несмотря на то, что само объявление является исходящим документом с пред­приятия.

Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выда­ется на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности (квитанция), которая содержит отметки банка о за­числении внесенных средств на текущий счет.

Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным сви­детельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции стала квитанция. Документы, с помощью которых предприятие осуществляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятель­ности (или с помощью которых субъекты предпринимательской деятельности осуществляют расчеты с предприятием), является "Платежное поручение" и "Платежное требование-поручение".

Расчеты с применением платежных поручений

Платежное поручение (далее - поручение) - документ, который представляет собой письменно оформленное поруче­ние клиента банка, его обслуживающего, на перечисление опре­деленной суммы средств со своего счета.

Оформление платежного поручения осуществляется или с помощью печатной машинки, или распечатывается на компью­тере. Номер платежного поручения проставляется на предприя­тии, а данные платежного поручения регистрируются в журнале регистрации платежных поручений или фиксируются автомати­чески в памяти ЭВМ.

Для проведения расчетов с помощью платежного поручения их необходимо подать в банк в двух экземплярах (при межбан­ ковских расчетах) и трех (при однобанковских). Первый экземп­ляр (с подписями и печатью от предприятия) остается в банке, а второй и третий выдаются вместе с выпиской по расчетному сче­ту плательщику и получателю средств.

Поручения принимаются к выполнению банками на протя­жении десяти календарных дней со дня составления. День запол­нения поручения не учитывается.

Банки принимают к выполнению поручения от плательщи­ков только в пределах имеющихся на их счетах средств, за ис­ключением поручений на перечисление с основных счетов пред­приятий в бюджеты и государственные целевые фонды сумм налогов и сборов (обязательных платежей), неналоговых плате­жей, пени, штрафов и других санкций, предусмотренных зако­нодательством и примененных в установленном порядке за не­своевременную уплату этих платежей, которые принимаются банками независимо от наличия средств на этих счетах. Не при­нимаются в картотеку платежные поручения на уплату налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в государст­венные целевые фонды, срок уплаты которых не наступил.

Поручения применяются в расчетах по платежам товарного и нетоварного характера.

Расчеты поручениями могут осуществляться:

- за фактически отгруженную продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги);

- в порядке предоплаты;

- для завершения расчетов по актам сверки взаимной за­долженности предприятий;

-- для перечисления предприятиями сумм, которые принад­лежат физическим лицам (заработная плата, пенсии, де­нежные доходы акционеров и т.п.) на их счета, открытые в учреждениях банков;

-в других случаях по согласию сторон.

При расчетах за фактически отгруженную, проданную про­дукцию (выполненные работы, предоставленные услуги) в пору­чении в строке "Назначение платежа" указывается название (вид) отгруженной, проданной продукции (выполненных работ, услуг), номер, дата товарно-транспортного или другого докумен­та, который подтверждает отгрузку, продажу продукции (выпол­нение работ, предоставление услуг).

Предоплата осуществляется предприятиями в случае, если это обусловлено в договоре. Ответственность за достоверность данных инкассового по­ручения (распоряжения) на бесспорное взыскание средств пола­гается на взыскателя, который оформил расчетный документ.

Если взыскателем является учреждение банка (банк-взыска­тель), должник которого обслуживается в другом учреждении банка, то банк-взыскатель присылает спецсвязью расчетные и исполнительные документы непосредственно в банк должника.

Документы на бесспорное взыскание и безакцептное списа­ние средств с основных счетов предприятий принимаются бан­ками независимо от наличия средств на этих счетах.Документ, с помощью которого банк осуществляет списание с текущего счета предприятия платы за расчетно-кассовое об­служивание, является "Мемориальный ордер". Подтверждением осуществления операции на текущем счете предприятия является банковская выписка, к которой банком при­лагаются документы, на основании которых осуществлялись расче­ты. После доставки кассиром выписки на предприятие осуще­ствляется ее обработка главным бухгалтером. Обработка бан­ковской выписки включает в себя три этапа:

1) к банковской выписке, в порядке осуществления отоб­раженных в ней операций, прикрепляются все прилагаемые к ней банком первичные документы. На сумму снятой с текущего счета в кассу предприятия денежной наличности банк не предоставит ни единого документа. В этом случае к банковской выписке прилагается квитанция от приходного кассового ордера, которая удостоверяет оприходование денег в кассу. При условии, если предприятие вносило в банк денежную наличность из кас­ сы, то к выписке по текущему счету банком будет приложен ордер (третья часть от объявления о внесении денежной наличности), который удостоверяет факт осуществления операции;

2) заключается в установлении и указании в выписке рядом с каждой суммой номера того бухгалтерского счета, в корреспон­денции с которым связано поступление или списание средств с текущего счета;

3) состоит в перенесении обобщенных данных из выписки по дебету и кредиту текущего счета одной строкой в журнал-ор­дер № 2 при журнально-ордерной форме учета, а при упрощен­ной форме бухгалтерского учета - в раздел II Ведомости 1-М.

Учет операций на прочих счетах в банках

Для учета и движения денежных средств, которые находятся на прочих счетах в банке и которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 "Счета в банках", непосредственно в разрезе субсчетов:

313"Прочие счета в банке в национальной валюте";

314"Прочие счета в банке в иностранной валюте".

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств на прочие счета, по кредиту - их использование.

Инструкцией "О безналичных расчетах в хозяйственном обороте Украины", утвержденной Постановлением Националь­ного банка Украины № 204 от 02.08.1996 г. (с последующими изменениями и дополнениями), предусмотрено осуществление расчетов между предприятиями с использованием чеков и ак­ кредитивов. Аккумуляция денежных средств с целью обеспече­ния расчетов по указанным формам осуществляется на указан­ных субсчетах 313 и 314.

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: