Оценка финансовых инвестиций

Финансовые инвестиции первоначально оцениваются и ото­бражаются в бухгалтерском учете по себестоимости. Себестои­мость финансовой инвестиции состоит из:

- цены ее приобретения;

- комиссионных вознаграждений;

- таможенной пошлины;

- налогов;

- сборов;

- обязательных платежей и других затрат, непосредственно связанных с приобретением финансовой инвестиции.

Финансовые инвестиции (кроме инвестиций, которые со­держатся предприятием до их погашения или учитываются по методу участия в капитале) на дату баланса отображаются по справедливой стоимости.

Сумма увеличения или уменьшения балансовой стоимости финансовых инвестиций на дату баланса (кроме инвестиций, ко­торые учитываются по методу участия в капитале) отображается в составе прочих финансовых доходов или прочих затрат соот­ветственно.

Финансовые инвестиции, справедливую стоимость которых достоверно определить невозможно, отображаются на дату баланса по их себестоимости с учетом уменьшения полезности инвестиции.

Потери от уменьшения полезности финансовых инвестиций отображаются в составе прочих затрат с одновременным умень­шением балансовой стоимости финансовых инвестиций.

Финансовые инвестиции, которые содержатся предприяти­ем до их погашения, отображаются на дату баланса по амортизи­рованной себестоимости финансовых инвестиций.

Разница между себестоимостью и стоимостью погашения финансовых инвестиций (дисконт или премия при приобрете­нии) амортизируется инвестором на протяжении периода с даты приобретения до даты их погашения по методу эффективной ставки процента.

Сумма амортизации дисконта или премии начисляется од­новременно с начислением процента (дохода от финансовых ин­вестиций), который подлежит получению, и отображается в со­ставе прочих финансовых доходов или прочих финансовых затрат с одновременным увеличением или уменьшением балан­совой стоимости финансовых инвестиций соответственно.

Балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивает­ся (уменьшается) на сумму, которая является частицей инвесто­ра в чистой прибыли (убытке) объекта инвестирования за отчетный период, с включением этой суммы в состав дохода (потерь) от участия в капитале. Одновременно балансовая стоимость финансовых инвестиций уменьшается на сумму признанных ди­видендов от объекта инвестирования.

Балансовая стоимость финансовых инвестиций увеличивает­ся (уменьшается) на долю инвестора в сумме изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования за от­четный период (кроме изменений за счет чистой прибыли (убыт­ка) с включением (исключением) этой суммы в прочий дополни­тельный капитал инвестора или в дополнительно вложенный капитал (если изменение величины собственного капитала объек­та инвестирования возникла вследствие размещения (выкупа) акций (долей), что привело к возникновению (уменьшению) эмиссионного дохода объекта инвестирования). Если сумма уменьшения доли капитала инвестора в сумме изменения общей величины собственного капитала объекта инвестирования (кроме изменений за счет чистого убытка) больше прочего дополнитель­ного капитала или дополнительного вложенного капитала инвес­тора (если уменьшение величины собственного капитала объекта инвестирования возникло вследствие выкупа акций (долей), ко­торое привело к уменьшению эмиссионного дохода объекта инве­стирования), то на такую разницу уменьшается (увеличивается) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

Уменьшение балансовой стоимости финансовых инвестиций отображается в бухгалтерском учете только на сумму, которая не приводит к отрицательному значению стоимости финансовых инвестиций. Финансовые инвестиции, которые вследствие умень­шения их балансовой стоимости достигают нулевой стоимости, отображаются в бухгалтерском учете в составе финансовых инве­стиций по нулевой стоимости.

Оценка и учет финансовых инвестиций осуществляются по каждой финансовой инвестиции.

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: