Экспорт в страны таможенного союза

Порядок уплаты НДС при ввозе-вывозе товаров из одной страны таможенного союза в другую регулирует протокол о товарах от 11 декабря 09 года, называется "о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенной союзе".

Этот протокол является частью соглашения между правительствами трех стран от 25 января 2008 года. Это соглашение называется "о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в таможенном союзе."

Оформление отгрузки товаров сопровождается накладной и счетами фактуры с указанием в этом счете-фактуре ставки 0%.

Счет фактура составляется российской организацией в общеустановленном порядке, то есть в течение 5 календарных дней с даты отгрузки. Точно так же, как и при обычном экспорте, в квартале, когда товары отгружены на экспорт, необходимо восстановить относящийся входной НДС, если он ранее принимался к вычету.

Как и в случае с обычным экспортом, вычет входного НДС по товарам, реализованным в страны таможенного союза, производится на последнее число квартала, в котором собраны документы, подтверждающие факт отгрузки.

Пакет подтверждающих документов также должен быть собран в течение 180 дней. В этот пакет вместо таможенной декларации входят так называемые заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой белорусского или казахского налогового органа об уплате НДС.

Для подтверждения нулевой ставки НДС налогоплательщик в декларации по НДС заполняет специальный раздел с номером 4, который называется "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документальна подтверждена".

 

Экспорт работ/услуг

Чтобы реализовать работы или услуги иностранному партнеру необходимо также оформить паспорт сделки и справку о валютных операциях. Документами, подтверждающими факт экспорта работ и услуг, являются контракт, а также документ, подтверждающий факт выполнения этих работ или услуг.

Как правило, речь идет о каком-нибудь акте выполненных работ, Серьезным нюансом в данном вопросе является необходимость определения места реализации услуг, так как именно от этого зависит, будут ли работы/услуги считаться экспортными.

Место реализации работ/услуг определяется по особым правилам, которые зафиксированы в статье 148 НК.

В п.1 данной статьи перечислены ситуации, при которых местом реализации работ признается территория РФ, там довольно много разных ситуаций, в частности, например, услуги считаются указанными на территории РФ, если покупатель работ/услуг осуществляет деятельность на территории РФ при оказании ему консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении НИОКР.

В п.1.1. статьи перечислены ситуации, при которых местом реализации работ/услуг не признается территория РФ. Пример будет, в нем будут рассмотрены по услугам несколько ситуаций, в зависимости от даты сбора документов.

 

Учет импортных операций

В таможенном кодексе таможенного союза термин импорт в принципе не используется. Данная таможенная процедура называется "выпуск для внутреннего потребления". Это такая таможенная процедура, при помещении под которую иностранные товары находятся и используются на таможенной территории таможенного союза без ограничений по их пользованию и распоряжению (ст.209 ТК ТС).

Согласно статье 21 закона номер 164 ФЗ от 8.12.2003 , который называется "об основах государственного регулирования внешнеэкономической деятельности" импорт товара осуществляется без количественных ограничений, однако в исключительных случаях согласно п.2 данной статьи правительство может установить ограничения.

Основными документами, используемыми для оформления и учета импортных операций являются:

1) Внешнеэкономический контракт;

2) Паспорт сделки;

3) Декларация на товары и международные транспортные накладные;

4) При необходимости - лицензии, квоты и сертификаты;

5) Справки о валютных операциях

Основные аспекты, которые необходимо предусмотреть в контракте:

1. условия поставки товаров,

2. момент перехода права собственности от иностранного поставщика,

3. порядок, форма и сроки расчетов по контракту.

Порядок оформления декларации на ввозимые товары установлен разделом 2 инструкции по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций, утвержденный решением комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года №257.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: