Импорт из стран таможенного союза

При импорте товаров на территорию одной из стран-участников таможенного союза с территории другого государства-участника косвенные налоги взимаются налоговыми органами импортера. Таким образом, при ввозе товаров из стран таможенного союза НДС платит российская фирма-импортер.

Налог при импорте из стран таможенного союза платится в налоговую инспекцию, а не на таможне!

НДС рассчитывается как стоимость импортируемых товаров + акцизы и умножить это на ставку НДС 18 или 10%.

Ввозной НДС нужно уплатить не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Суммы такого импортного НДС отражаются в специальной декларации по косвенным налогам, которая утверждена приказом Минфина от 7 июля 2010 года №66н.

Декларация также представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяце принятия товаров на учет. Одновременно с декларацией в налоговые органы предоставляются следующие документы:

1) Заявление о ввозе товара в 4х экземплярах (покупатель, поставщик, наша налоговая, тамошняя налоговая)

2) выписка банка, подтверждающая уплату НДС

3) Договор;

4) Счета-фактуры поставщиков;

5) Транспортные и товарно-сопроводительные документы.

В течение 10 рабочих дней со дня подачи заявления налоговые органы должны проверить предоставленные документы и поставить на заявлении специальную отметку об уплате налогов.

Импортеру из налоговой возвращают 3 экземпляра заявления с отметкой, 2 из которых предназначаются для компании-поставщика. Импортный НДС может быть принят к вычету после его уплаты и принятия на учет ввезенных товаров.

Вычет может быть применен не ранее периода, в котором НДС по ввезенным товарам уплачен и отражен в налоговой декларации, а на заявлении о ввозе товаров проставлена отметка об уплате. (Письмо Минфина от 17 августа 2011 года №03-07-13/01-36)

 

Валютные кредиты

Иностранная валюта может быть предметом договора займа на территории РФ с учетом норм федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами, связанные с получением займов, осуществляются без ограничений.

Если займ получен в иностранной валюте, то у организации возникает необходимость пересчета обязательств по займу в рубли. Пересчет производится на дату поступления денежных средств, на каждую отчетную дату, на дату уплаты процентов и на дату возврата займа.

В результате такого пересчета в связи с изменением курса валют, возникают курсовые разницы как по основной сумме долга, так и по процентам.

Проценты, начисленные по договору займа, учитываются в составе внереализационных расходов. С 1 января 2010 года предельная величина процентов, признаваемых расходом по долговым обязательствам в валюте принимается равной 15%, но в период с 1 января 11 года по 31 декабря 2012 не более ставки рефинансирования ЦБ с коэффициентом 0,8. (п.1.1. ст.269 НК).

В общем случае процентный доход, полученный иностранной организацией по договору займа, относится к доходам иностранной организации, полученной от источников в РФ. И соответственно, подлежит обложению налогом на доходы.

Налог с доходов, полученных иностранной организацией по договору займа, должен быть удержан при уплате процентов. Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет в течение 3х дней после выплаты денежных средств иностранному кредитору.

Организация в качестве налогового агента обязана предоставлять в налоговый орган по месту своего учета, информацию о суммах, выплаченных иностранным организациями доходов в сроки, установленные для представления налоговых расчетов.

 

Пример. Организация 29 февраля 2012 г. получила заем в сумме 100 000 евро сроком на 61 день по ставке 12% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно. Заемные средства использованы на перечисление иностранному поставщику сырья. Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, составляет: на дату получения займа (29 февраля) - 38,91 руб./евро, на 31 марта - 38,77 руб./евро, на 30 апреля - 38,8 руб./евро .

Запись на 11 января (курс евро - 43,46 руб./евро)
Отражена сумма полученного займа                 (100 000 x 43,46)	52	66-1	4 346 000	Выписка банка по валютному счету
Записи на 31 января (курс евро - 44,0 руб/евро)
Начислены проценты за январь                (100 000 x 12% / 365 x 20 x 44,0)                 = 657,53евро	91-2	66-2	28 931,51	Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена отрицательная курсовая разница по   основной сумме займа  (100 000 x (43,46 - 44,0))	91-2	66-1	54 000	Бухгалтерская справка-расчет
Записи на 28 февраля (курс евро - 43,8 руб/евро)
Начислены проценты за февраль               (100 000 x 12% / 365 x 28 x 43,8)         = 920,55 евро	91-2	66-2	40 320	Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена положительная курсовая разница по   основной сумме займа  (100 000 x (44,0 - 43,8))	66-1	91-1	20 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражена положительная курсовая разница по   январским процентам 657,53 евро x (44,0 - 43,8)	66-2	91-1	131,51	Бухгалтерская справка-расчет
Записи на 12 марта (курс евро - 43,5 руб/евро)
Начислены проценты за март (100 000 x 12% / 365 x 12 x 43,5)	91-2	66-2	17 161,64	Договор займа, Бухгалтерская справка-расчет
Отражена положительная курсовая разница по   основной сумме займа  (100 000 x (43,8 - 43,5))	66-1	91-1	30 000	Бухгалтерская справка-расчет
Отражена положительная курсовая разница по   процентам за январь и февраль               657,53+920,55 евро=1578,08(43,8 - 43,5))	66-2	91-1	473,42	Бухгалтерская справка-расчет
Удержан налог на прибыль с доходов иностранного  заимодавца            (100 000 x 12% / 365 x 60 x 43,5 x 20%) = 1972,6 еврох43,5х20%	66-2	68	17 161,64	Бухгалтерская справка-расчет
Уплачен налог на прибыль с доходов иностранного  заимодавца	68	51	17 161,64	Выписка банка по расчетного счету
Возвращена основная сумма займа                 (100 000 x 43,5)	66-1	52	4 350 000	Выписка банка по валютному счету
Уплачены проценты за  вычетом удержанного налога (1972,6 евро-20%) х 43,5 = 1578,08 евро х 43,5	66-2	52	68 646,58	Выписка банка по валютному счету

 

Кроме того, последний вопрос с отражением в отчетности - на самостоятельное изучение.

 

⇐ Предыдущая12345678

Поделиться: