Роль внутрибанковского контроля и его виды

Важнейшей функцией управления деятельностью коммерческого банка является организация внутреннего контроля. Внутренний конт­роль банка может быть охарактеризован как система методов, приня­тых кредитной организацией для защиты своих активов, соблюдения управленческой политики, проверки достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и обеспечения эффективности работы. Внутренний контроль — постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, реализуемый не только специаль­ными контрольными службами банка, но и всеми другими подразде­лениями, его менеджерами и рядовыми сотрудниками. Поэтому орга­низацию внутреннего контроля в коммерческом банке как в теории, так и на практике рассматривают с точки зрения создания системы внутреннего контроля, которая определяется как совокупность орга­нов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающих соблюде­ние порядка осуществления и достижения целей, установленных за­конодательством, учредительными и внутренними документами кре­дитной организации.

Система внутреннего контроля включает проведение собственно контроля банковской деятельности, а также организацию монито­ринга на всех участках работы банка. Мониторинг банковской дея­тельности заключается в проведении постоянного наблюдения за ра­ботой всех подразделений коммерческого банка с целью оценки ре­зультативности их работы и разработки стратегических планов по дальнейшему совершенствованию и развитию банковского бизнеса. На основании полученных в процессе проведения мониторинга результатов руководством банка принимаются решения об устране­нии имеющихся в деятельности банка недостатков и нормализации финансового положения коммерческого банка.

К важнейшим- элементам системы внутреннего контроля в ком­мерческом банке относятся контрольная среда, состав видов внутрен­него контроля, характеристика субъектов и объектов внутреннего контроля.

24-4256

738        Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация

Внутренний контроль в коммерческом банке осуществляется в целях обеспечения:

• эффективности управления банком и его структурными подраз­
делениями;

■ ограничения рисков банковской деятельности;

• соблюдения сотрудниками банка требований федерального за­
конодательства и нормативных актов, стандартов банковской дея­
тельности и норм профессиональной этики, внутренних норматив­
ных документов банка, определяющих его политику и регулирующих
его деятельность.

Роль внутрибанковского контроля проявляется в том, что:

• создание эффективной системы внутреннего контроля — не
только предпосылка успешного функционирования коммерческих
банков, но и непременное условие повышения их конкурентоспособ­
ности;

• его проведение способствует выявлению и мобилизации имею­щихся резервов, повышению эффективности и качества работы банка;

• правильно организованный контроль должен не только обнару­живать недостатки и нарушения, способствуя их своевременному устранению, но и предупреждать их появление;

• эффективный внутренний контроль — это условие обеспечения динамичного развития кредитного учреждения, укрепления его фи­нансовой устойчивости и надежности.

Эффективность организации системы внутрибанковского конт­роля зависит от ряда внешних и внутренних факторов. К числу внеш­них факторов следует отнести прежде всего наличие необходимой нормативной базы организации внутреннего контроля. К внутренним факторам относятся наличие специалистов, способных качественно и оперативно оценить сложившуюся в банке ситуацию и дать квали­фицированные рекомендации по минимизации рисков банковской деятельности. Для проведения контроля в банке должно быть создано специальное подразделение. Важный фактор обеспечения эффектив­ной системы внутреннего контроля — создание в банке системы вы­явления и оценки банковских рисков. И, наконец, предпосылкой проведения качественного внутреннего контроля является наличие полной и достоверной информации о состоянии дел в самом банке и в банках-конкурентах.

Организация внутреннего банковского контроля в кредитных ор­ганизациях РФ регулируется Положением ЦБ РФ «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских груп-

22.2. Организация текущего контроля в банке

739

пахе от! 6 декабря 2003 г. № 242-П, в котором изложены правила ор­ганизации внутреннего контроля в кредитных организациях и бан­ковских группах, а также особенности порядка осуществления Бан­ком России надзора за соблюдением указанных правил.

Действующая система внутрибанковского контроля включает раз­личные виды контроля. Так, в зависимости от времени совершения контрольных процедур выделяют предварительный, текущий и по­следующий контроль, в зависимости от способов проведения — аудит, анализ, мониторинг, тематическую проверку, ревизию, слу­жебное расследование и т.д. Остановимся более подробно на характе­ристике некоторых их них.

22.2. Организация текущего контроля в банке

Текущий банковский контроль осуществляется в процессе еже­дневного проведения банковских операций на каждом из участков организации работы учетно-операционного аппарата. Так, при орга­низации документооборота основное предназначение текущего конт­роля состоит в проверке законности операций, соблюдении установ­ленных правил их совершения и правильности оформления докумен­тов. Значительное внимание при организации текущего контроля отводится проведению проверки регистров аналитического, и синте­тического учета при закрытии операционного дня. Этим занимаются ответственные исполнители, бухгалтеры операционного отдела, работники, контролирующие их деятельность, а также начальники подразделений банка. В процессе осуществления текущего внутри­банковского контроля они руководствуются действующими норма­тивными документами и правилами проведения тех или иных банков­ских операций.

Ответственные исполнители при приеме от клиентов денеж­но-расчетных документов осуществляют контроль правильности за­полнения всех необходимых реквизитов, проверяют наличие средств на расчетном счете организации. Представленные к оплате докумен­ты проверяются и с точки зрения законности совершаемой операции. По существу, на этом этапе работник банка определяет целевое на­значение использования средств клиента. Большая ответственность ложится на бухгалтерского работника при осуществлении различных форм безналичных расчетов, выбор которых клиент делает самостоя­тельно вместе со своим контрагентом. Задача ответственного испол­нителя и контролера банка состоит в проверке соблюдения принци­пов организации безналичных расчетов. Например, при использова-

740           Глава 22. Контроль в коммерческом банке и его организация

нии в расчетах платежных требований работник банка проверяет наличие товарно-транспортных документов, подтверждающих от­грузку товаров, выполнение работ или оказание услуг. При отказе клиента от акцепта того же платежного требования необходимо удос­товериться в его правомерности, правильности оформления и соблю­дении срока, установленного для этой процедуры. Такой же тщатель­ной проверке подвергаются и другие формы расчетов, которые при­меняет клиент в своем платежном обороте. Особого внимания требует проверка соблюдения всех требований при аккредитивной, чековой и вексельной формах расчетов. При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете клиента на работника банка ложится от­ветственность за своевременное оприходование расчетных докумен­тов в картотеку № 2 и их оплату по мере поступления средств в со­ответствии с установленной законодательством очередностью пла­тежей.

При зачислении денежных средств, поступающих в адрес клиен­та, ответственный исполнитель должен убедиться в наличии на ко­пии поступившего от плательщика документа подписи работника банка-плательщика, т.е. проверить подлинность документа. Особо­му контролю подвергаются операции, связанные с безналичными перечислениями средств физических лиц во вклады. Это необходи­мо во избежание ошибок в зачислении средств владельцам счетов. При открытии и ведении ссудного счета клиента проверяется пра­вильность составления срочных обязательств на погашение кредита и осуществляется повседневный контроль за своевременностью его погашения.

Отдельные виды банковских операций подвергаются двойному текущему контролю. Тзк, заявления на выдачу чеков и чековых кни­жек, акцепт платежных поручений помимо ответственного исполни­теля заверяются подписью контролера. Проверяются и подписывают­ся контролирующими работниками все денежно-расчетные докумен­ты и записи в аналитическом учете по счетам военнослужащих и граждан, основным средствам банка, прочим материальным ценно­стям, взысканию штрафов с клиентов за нарушение правил проведе­ния расчетных операций, по расчетам с хозрасчетными предприятия­ми банка, по формированию операционныхдоходов и расходов банка и т.д. Двойного контроля требуют и операции по транзитным и теку­щим субсчетам, по лицевым пенсионным счетам, по счетам государ­ственного бюджета, по ссудным счетам индивидуальных заемщиков. В отдельных случаях по решению банка контролируются в аналогич­ном порядке и другие операции.

22.2. Организация текущего контроля и банке                      74]

Особое внимание обращается на организацию текущего контроля в процессе проведения операций с наличностью. Значительное место здесь отводится предварительному контролю при совершении расход­ных кассовых операций. В этом случае проведение контроля возлага­ется на трех работников кредитной организации, участвующих в этой операции: ответственного исполнителя, контролера и кассира. Задача организации контроля на этом участке сводится к тому, чтобы преду­предить оплату неправильно оформленных документов без предвари­тельной проверки их ответственным исполнителем. Задача контроле­ра заключается в проведении проверки правильности оформления каждого расходного кассового документа.

При получении клиентом наличных денег по именному денежно­му чеку контролирующий работник должен удостовериться в наличии на чеке отметки о предъявлении получателем средств паспорта или другого документа, удостоверяющего его личность. Кроме того, на чеке или расходном ордере должна быть его расписка в получении средств. При поступлении денежного чека происходит сличение подписи лиц, правомочных подписывать его, оттиска печати клиента с имеющимися у ответственного исполнителя и контролера образца­ми, указанными в соответствующей карточке. Контролер и кассир со­поставляют также подпись ответственного исполнителя с имеющим­ся образцом. Тщательному контролю подвергаются все расходные кассовые документы и со стороны кассового работника.

За организацию текущего контроля несет ответственность глав­ный бухгалтер банка. Он непосредственно контролирует правиль­ность оформления операций по открытию расчетных и текущих сче­тов клиентов, организует текущий контроль и ежедневное наблюде­ние за его проведением на всех участках учета о-операцион ной и кассовой работы банка. В обязанности главного бухгалтера и его за­местителя входит осуществление контроля за внесением исправлений в лицевые счета, открытием и закрытием счетов, начислением про­центов по ним, движением бланков строгой отчетности и квитанций о приеме наличных денег. Главный бухгалтер банка ежедневно прово­дит проверку заключения кассовых операций; полноту оприходова­ния денег как инкассированных, так и поступивших в вечернюю кас­су; правильность формирования и хранения всех денежно-расчетных документов и другой учетной документации. Ежедневно им контро­лируется своевременность и качество составления сводки оборотов банковского баланса за день.

742           Глава 22. Конпроль в коммерческом банке и его организация

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: