Годовая бухгалтерская отчетность

В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются: ¹

• оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации за декабрь отчетного года с учетом заключительных обо­
ротов (форма N° 101);

■ расчет собственных средств (капитала) (форма № 134);

• расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обяза­тельных нормативов и значения обязательных нормативов (форма № 135);

• отчет о прибылях и убытках кредитной организации (форма № Ю2);

• данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли (форма № 126);

• данные о движении денежных средств (форма № 123);

- отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;

• пояснительная записка.

В соответствии с указаниями Банка России от 13 декабря 2001 г. № 1069-У начи­ная с отчета на [ января 2002 г. в состав годового отчета коммерческого банка включают­ся также и сведения о величине кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета (кроме срочных сделок) (форма № 650); све­дения о величине кредитного риска по срочным сделкам (форма № 651); свободный от­чет о размере рыночного риска {форма № 153); отчет об открытых валютных позициях (форма № 634); расчетрезерва на возможные потери по ссудам (форма № 115); расчет ре­зервов на возможные потери (форма Г* 155),

758

Глава 23. Банковская отчетность

Состав и сроки представления годового бухгалтерского отчета банка определяются, как правило, ежегодно отдельным нормативным документом ЦБ РФ. Составлению годового бухгалтерского отчета предшествует большая подготовительная работа. Банки прежде всего должны провести инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и других материалов. Подвергается'тщатель­ной проверке имеющаяся у банка дебиторско-кредиторская задол­женность с целью выявления и списания с баланса нереальных сумм либо принятия мер по ее погашению. Важным направлением в подго­товке к составлению банковского годового отчета является анализ кредитного портфеля, в процессе проведения которого оценивается его качество, определяется объем нереальной к погашению ссуд­ной задолженности и суммы начисленных по ней процентов. Для установления реальных активов детально изучаются другие виды ак­тивов. Одновременно тщательной проверке подвергаются все виды пассивов.

Результаты проведенной в банке инвентаризации позволяют принять необходимые меры по урегулированию выявленных рас­хождений. Так, выявленные излишки и недостача должны быть от­ражены по соответствующим счетам в отчетном году; на виновных в недостаче лиц должны быть оформлены необходимые документы. В отношении нереальных активов, безнадежных ссуд, процентов по ним и т.п. должен быть решен вопрос о списании в установленном порядке.

В процессе подготовительной работы к составлению годового от­чета завершаются все операции, относящиеся к заключительным обо­ротам, поскольку по итогам деятельности за год в банке составляется два годовых баланса: без заключительных оборотов и с заключитель­ными оборотами. Заключительными являются обороты по отдельным счетам и операциям, проводимые в новом году, но подлежащие учету как обороты истекшего года. Предельный срок совершения заключи­тельных оборотов устанавливается Банком России. В течение периода с 1 января по день окончания заключительных оборотов ведутся от­дельные бухгалтерские журналы по этим оборотам, в которых январь обозначается числом «13». В первый рабочий день нового года по всем лицевым счетам клиентам вручаются или отсылаются почтой выписки из лицевых счетов с остатками на I января нового года. С этой целью составляются проверочные ведомости. При этом со­ставляется оборотная ведомость по всем заключительным оборотам, а

затем оборотная ведомость за год и баланс по состоянию на \ января с

включением заключительных оборотов.

Выводы                                                      759

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета коммерческого банка возложена на руководителя и главного бухгалтера банка. В обязанности главного бухгалтера входит проведение сверки отчетных данных всех форм отчетности с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов, с актами ревизий, инвентаризации денежных и других материальных ценностей. В отчете о прибылях и убытках отражаются реальные до­ходы и расходы банка, конечный результат деятельности банка за ис­текший год. В объяснительной записке должна быть дана оценка со­стояния учета в банке и в подчиненных ему предприятиях и организа­циях. Кроме того, в этой записке могут содержаться и сведения, которые не содержатся в банковском отчете, но являются важными для характеристики работы коммерческого банка.

Выводы

1. Результаты деятельности коммерческого банка за тот или иной период времени отражаются в отчетности, которая представляет собой совокупность бухгалтерской информации о хозяйствен но-финансовой (уставной) деятель­ности банка на определенную дату соответствующего назначения и содер­жания.

2. Назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит ис­точником достоверной, полной И оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка.

3. Основными пользователями информации о деятельности банка явля­ются:

■ государственные регулирующие и контролирующие органы, и в пер­вую очередь Центральный банк РФ;

• акционеры или владельцы банка;

• директора, руководители и сотрудники банка;

• клиенты банка.

 

4. Банковская отчетность должна отвечать определенным требованиям, а именно быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресур­сов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям, а также содержать качественные характеристики деятельности банка.

5. По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчет­ности: текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность и годовая бух­галтерская отчетность.

6. Основным документом, характеризующим деятельность коммерческого банка, является бухгалтерский баланс, который составляется не только по ито-

760

Глава 23. Банковская отчетность

гам работы за месяц, квартал, год (как по предприятиям всех других отраслей), но и ежедневно.

7. Баланс коммерческого банка является бухгалтерским балансом. Это означает, что номенклатура статей баланса одновременно является Планом счетов бухгалтерского учета.

Термины и понятая

Банковская отчетность Текущая отчетность банков

Годовая отчетность банков

Банковский баланс

Номенклатура счетов бухгалтерского учета

План счетов бухгалтерского учета

Балансовые счета

Активные и пассивные счета

Международные принципы ведения бухгалтерского учета

Внебалансовые счета

Принцип односторонней группировки счетов

Метод двойной записи

Принцип группировки счетов по экономическому содержанию

Нумерация лицевых счетов

Заключительные обороты

Отчет о прибылях И убытках

Вопросы для самостоятельной работы

1. Дайте характеристику содержания банковской отчетности.

2. Каково назначение банковской отчетности?

3. Кто является пользователями информации, аккумулируемой в отчетно­сти банков?

4. Какие виды банковской отчетности составляют кредитные органи­
зации?

5. Охарактеризуйте состав текущей бухгалтерской отчетности банка.

6. Что собой представляет годовая бухгалтерская отчетность?

7. В чем отличие периодичности составления банковского баланса от предприятий других отраслей хозяйства?

8. Что означает единая номенклатура счетов бухгалтерского учета?

9. Какие международные принципы ведения бухгалтерского учета были учтены при разработке нового Плана счетов бухгалтерского учета, вступивше­го в действие с 1 января 1998 г. в РФ?

ID. Перечислите принципы, положенные в основу построения Банковско­го баланса.

Вопросы для самостоятельной работы

761

I ]. Что собой представляют балансовые счета?

12. Каковы особенности ведения учета по внебалансовым счетам?

13. В чем заключается содержание метода двойной записи?

14. Для учета каких операций предназначены активные и пассивные счета?

15. В чем особенность составления баланса банка по итогам его работы за отчетный год?

16. Определите содержание заключительных оборотов.

Список рекомендуемой литературы

Закон РСФСР от 2декабря 1990 г. № 394-1 «О Центральном банке РСФСР (Банкс России)» с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным законом № 65-ФЗ от 26 апреля 1995 г., и последующими изменениями, вклю­чая 6 августа 2001 г.

Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности в РСФСР» с изменениями и дополнениями, внесенными Феде­ральным законом от 5 февраля 1996 г., и последующими изменениями, вклю­чая 7 августа 2001 г.

Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ.

Ачкасов А.И. Типы валютных операций и другие виды сделок на междуна­родных денежных рынках. М.: АО «Консалтбанкир», 1994.

Балабанов И.Т. Валютные операции. М.: Финансы и статистика, 1993.

Болош В.А., Гурыяева Е.К., Прокофьев СЕ. Организация денежно-кредит­ного регулирования: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1998.

Банки и банковские операции: Учебник / Под ред. Е.Ф, Жукова. М.: Бан­ки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

Банковские операции: Учеб. пособие / Под общ. ред. О.И. Лаврушина. Ч. I. M.: ИНФРА-М, 1995.

Банковский портфель.: 8 3т./ Отв. ред. Ю.И. Коробов, Ю.Б. Рубин, В.И. Солдаткин. М.: Соминтэк, 1994—1995.

Банковское дело: Учебник / Под ред. В.Н. Колесникова, Л.П.Кроливец-кой. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1998.

Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и ста­тистика, 1998.

Банковское дело: Учебник / Под ред. Ю.А. Бабичевой. М.: Экономика, 1994.

Букато В.И., Львов Ю.И. Банки и банковские операции в России. М.: Фи­нансы и статистика, 1996.

БункинаМ.К. Деньги. Банки. Валюта: Учеб. пособие. М.: АОяДис», 1994.

Буренин А. Н. Фьючерсные, форвардные и опционные рынки. М.: Тривола, 1994.

Голудович А.Д., Ситнин А.В., Хенкин Б.Л., Самоукина И.В. Управление банком: организационные структуры, персонал и внутренние коммуникации. 2-е изд., испр. и доп. М.: Менатеп-Информ, 1995.

Список рекомендуемой литературы

763

Денежное содержание и кредит при капитализме: Учебник / Под ред. Л. Н.Красавиной. 3-е изд., перераб. идоп. М.: Финансы и статистика, 1989.

Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина. М: Финансы и статистика, 1998.

Долан Э.Дж., Кэмпбем К.Д., Кэмпбелд Р.Дж. Деньги, банковское дело и де­нежно-кредитная политика. М.; Л., 1991.

Евдокимова В, Э., Карпова Р.А., Муслимова Э.Е. Операции банков с векселя­ми: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. соц.-экон. ун-та, 1999.

Жирин Л.К., Мозговой Р.В. Основы организации международных валют-но-финансовых и кредит но-расчетных отношений: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1997.

Зверев А.В. Финансы внешнеэкономических связей. М.: Международные отношения, 1990.

Коваленко СБ. Финансовый рынок: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1997.

Коробов Ю.И. Банковский маркетинг: Учеб. пособие. Саратов: Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1997.

Коробова Г.Г., Нестеренко Е.А. Банковские риски: Учеб. пособие. Саратов; Издат. центр Сарат. гос. экон. академии, 1996.

Маркова О.М., Сахарова Л.С. Коммерческие банки и их операции. М.: Бан­ки и биржи, ЮНИТИ, 1995.

Международная торговля валютой: межбанковские операции на рынках развитых стран, вилы сделок, курсы, методы расчетов / Под ред. А.Д. Голубо-вича. М: АО «АРГО», 1993.

Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учеб­ник / Под ред. Л.Н. Красавиной. М.: Финансы и статистика, 1994.

Миловидов В.Д. Современное банковское дело: Опыт организации и функ­ционирования банков США. М.: Изд-во Моск. ун-та, 1992.

Иоскова И.Я. Международные кредитн о-валютные отношения. М.: Банки и биржи, 1995.

Нуреев P. M. Деньги, банки и денежно-кредитная политика. М.: Финста-тинформ, 1995.

Общая теория денег и кредита / Под ред. Е.В. Жукова, Л.М. Максимова, Н.М. Зеленкова и др. М.: ЮНИТИ, 1995.

Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношений: Учебник / Науч. ред. В.В. Круглов. М.: ИНФРА-М, 1998.

Лоллард A. M., Пассейк Ж.Г., Эллис К.Х., Дейли Ж.П. Банковское право США / Под общ. ред. Я.А. Куника. М.: Прогресс, 1992.

Рид Э., Коттер Р., Гилл Э., Смит Р. Коммерческие банки / Под ред. В.М. Усоскина. 2-е изд. М.: Космополис, 1991.

Роде Э. Банки, биржи, валюты современного капитализма: Пер. с нем. / Под ред. В.Н. Шенасва. М.: Финансы и статистика, 1986.

Сев рук В.Т. Банковские риски. М.: Дело ЛТД, 1995.

Смыслов Д. В. Международные вал ютн о-финансовые отношения России. Проблемы переходного периода. М.: ИМЭМО, 1994,

⇐ Предыдущая12345678910

Поделиться: