Юридическое определение налога. Виды налогов.

Налог – часть имущества налогопл-ка, кот. в денежной форме на основании актов представительных органов власти отчуждается налогопл-ком на началах обязательности, индивид-ной безвозмездности, безвозвратности в бюджет или гос. внебюдж. фонды.

По степени компетенции органов власти различных уровней в отношении вопросов, связанных с установлением и введением налогов, выделяют общегосударственные и местные налоги.

Общегосударственные (республиканские) налоги устанавливаются закон-ми актами и обязательны к уплате на всей территории РБ: акцизы, НДС, налоги на доходы и прибыль. Суммы общегос. (респуб.) налогов могут зачисляться как в респуб-кий, так и в местные бюджеты.

Местные налоги устанавливаются решениями местных Советов депутатов в соответствии с законом и действуют на территории соответствующих адм.-территориальных единиц. Все суммы местных налогов зачисляются в местные бюджеты.

 

По способу взимания: прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доходы и имущество плательщиков, при этом юридический и фактический плательщики совпадают. Косвенные налоги включаются в отпускную цену товаров (работ, услуг) в виде надбавки. Здесь фактическим плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг), а юридическая обязанность внесения налоговых платежей в бюджет возлагается на продавца.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. Реальные налоги – налоги, уплачиваемые с предполагаемого среднего дохода, размер кот. отражает потенциальные результаты фин.-хоз. деят-ти налогоплательщика. Личные налоги – налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода, учитывающие фактическую платежеспособность налогоплательщика.

По субъекту уплаты: налоги с физ. лиц; налоги с юр. лиц; смешанные налоги, которые уплачивают как юр., так и физические лица (налог на недвижимость, земельный налог).

По характеру использования: общего назначения и целевые. Налоги общего назначения испол-ся на общие цели без конкретизации мероприятий или затрат, на которые они расходуются. Целевые налоги используются для финансирования конкретных мероприятий и зачисляются, как правило, в соответствующие гос. целевые бюджетные или внебюдж. фонды.

По источнику уплаты: налоги, уплачиваемые с заработной платы, выручки, дохода (прибыли), а также относящиеся на себестоимость.

По субъекту исчисления: окладные и неокладные. При окладных налогах их сумма устанавливается для каждого отдельного налогоплательщика налоговым органом, и обязанность их уплаты возникает только после получения плательщиком от данного органа соответствующего распоряжения с указанием исчисленной суммы налога. Неокладные налоги исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые органы осуществляют лишь контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога.

Элементы закона о налоге.

Право устанавливать государственные налоги и другие платежи, входящие в налоговую систему РБ, – компетенция Парламента и Президента РБ, установление местных налогов и сборов является правом местных органов представительной власти. Вводятся налоги соответственно законами, декретами Президента и решениями местных Советов депутатов.

Несмотря на различную экономическую сущность каждого налога и принадлежность его к той или иной классификационной группе, в юр. плане они имеют единую правовую форму: элементы закона о налоге.

Все элементы закона о налоге могут быть отнесены к существенным или факультативным. К существенным элементам относятся: субъект налога, объект налога, единица налогообложения, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налога, источник уплаты, льготы по налогу, права и обязанности налогоплательщика, меры ответственности. К факультативным элементам относятся порядок возврата излишне уплаченных сумм и некоторые другие.

Белорусское налоговое законодательство выделяет в отдельный закон такие существенные элементы закона о налоге, как права и обязанности налогоплательщика, меры ответственности за нарушение налогового зако­нодательства.

Субъект налога (налогоплательщик) – юр. или физ. лицо, которое по закону должно уплачивать налог.

Объект налога – предмет, подлежащий обложению. На объект налога должен обязательно указывать закон. В противном случае при нечетком определении объекта у налогопл-ка не возникает обязанности уплачивать налог.

Единица налогообложения – единица измерения объекта.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физ. или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налога на единицу обложения. В зависимости от построения налогов, различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливают в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях к объекту обложения. Как правило, это процент к размеру объекта обложения. Пропорциональные ставки – ставки, действующие в одинаковом размере, независимо от размера объекта обложения. Прогрессивные ставки – ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом используется шкала ставок.

Практика налогообложения в развитых странах выработала два вида прогрессии: простую и сложную. При простой прогрессии увелич-ся ставка налога применяется ко всему объекту обложения, при сложной – объект обложения делится на части, каждая из которых облагается индивидуальной ставкой. Сложная прогрессия выгодна богатым налогоплательщикам. В Беларуси нет практики применения сложной прогрессивной ставки.

Источник налога – доход субъекта, из которого уплачивается налог (прибыль, заработная плата, дивиденды, проценты). По налогу на прибыль источник уплаты и объект обложения совпадают. Аналогично по подоходному налогу объектом выступает заработная плата, она же является источником уплаты этого налога.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от уплаты налога. Льготы могут выступать в виде скидок, вычетов. Самой существенной налоговой льготой является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта, полностью освобожденная от налога. Эта льгота предусмотрена по подоходному налогу с граждан. Необлагаемый минимум привязан к минимальной заработной плате. Новым видом налоговых льгот является налоговый кредит, который в Беларуси заключается в отсрочке уплаты причитающихся сумм налогов.

Порядок исчисления уплаты налога – обязанность исчислить сумму налога, которая возлагается на самого налогоплательщика, лицо, выплачивающее доход, налоговый орган. В РБ применяются все три перечисленных порядка. По налогу на прибыль, НДС, акцизам предприятие самостоятельно исчисляет налоги исходя из данных бухгалтерской документации. Земельный налог физ. лица уплачивают по извещениям налоговых органов, которые исчисляют налог исходя из данных, представляемых землеустроительными органами, и действующих ставок. Подоходный налог граждан исчисляется бухгалтериями предприятий. Ответственность за правильность исчисления лежит на лицах, в функции которых входит исчисление налога. Уплата налога производится при любых порядках исчисления налога самими налогоплательщиками.

Исчисление налогов проводится методом исчисления налога с нарастающим итогом, когда последующие суммы уплаты налога привязываются к ранее уплаченным по одному и тому же объекту обложения, или каждая новая сумма уплаты производится исходя из размера объекта обложения за соответствующий отчетный период.

Введение новых налогов, изменение действующего порядка обложения, установление ставок и льгот определяются налоговым законодательством и входит в компетенцию Парламента и Президента. Испол-ная власть уполномочена определять правила и нормы в соответствии с налоговыми законами. Индивидуальные льготы по налогам предоставляются Президентом РБ.

Правительству предоставлено право по согласованию с Президентом освобождать отдельные субъекты хозяйствования, а также физ. лица от уплаты тамож. платежей при ввозе вещей на тамож. территорию РБ с учетом значимости и необходимости для экономики республики ввозимых вещей.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: