Объект налогообложения и ставки налога при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая база.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика НК, тамож. законодательство Тамож. союза, Закон РБ «О тамож. регулировании в РБ» и (или) акты Президента РБ либо решения местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) связывают возникновение налогового обязательства.

Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения.

Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период.

Ставки налога при применении упрощенной системы налогообложения. Упрощенную систему налогообложения можно применять с момента создания компании либо перейти на нее со след. года, в течение года перейти на нее нельзя. На УСН с нового года вправе перейти только те субъекты хоз-вания, у кот. в течение первых 9 месяцев текущего года: - численность работников составляет не более 100 человек в среднем; - размер валовой выручки нарастающим итогом составляет не более 1 030 000 бел. рублей, а для ИП – не более 112 500 бел. рублей.

Ставки налога при упрощенной системе: - три (3) процента от валовой выручки: - для организаций и ИП, уплачивающих НДС (- для осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих НДС организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и ИП, валовая выручка которых нарастающим итогом с начала года составляет не более 410 000 бел. рублей, – в отношении выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров); - пять (5) процентов от валовой выручки – для организаций и ИП, не уплачивающих НДС (эту ставку налога без уплаты НДС могут применять только предприятия с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 50 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 940 000 бел. рублей);
- шестнадцать (16) процентов в отношении безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.

Налоговая база. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, если иное не установлено НК, международно-правовыми актами, составляющими нормативную правовую базу Тамож. союза и Ед. эконом. пространства, актами, составляющими право Евразийского эконом. союза и/или актами Президента РБ.

Налоговая база и налоговые ставки по республиканским налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются НК или иными закон-ми актами, если иное не установлено Президентом РБ или актами, составляющими право Евразийского эконом. союза.

Налоговая база и налоговые ставки по местным налогам и сборам устан-ся местными Советами депутатов в соответствии с НК.

Ставки НДС. Особенности уплаты НДС индивидуальными предпринимателями.

Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:

- ноль (0)%: - при реализации: товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию РБ) в государства – члены Евразийского эконом. союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории РБ; работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в аб. 2 пп. 1.2 п. 1 ст. 102 НК; экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов); товары реализуются иностр. лицам через магазины; при наличии договора на оказание услуг по возврату НДС иностр. лицам, заключенного с организациями, имеющими право на возврат НДС иностр. лицам, перечень и требования к которым устанавливаются Сов. Мином РБ и пр.;
- при увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг);

- десять (10)%: - при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства и рыбоводства; - при ввозе на территорию РБ и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом РБ и пр.;

- двадцать (20)%: - при реализации (передаче) имущественных прав; - при ввозе на терр. РБ товаров, не указанных в подпункте 1.2.2 п. 1.2 ст. 102 НК; - при увеличении налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в пп. 1.3.1 и 1.3.21 п. 1.3 ст. 102 НК;

- девять целых девять сотых (9, 09)% (10: 110х 100%) или шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16, 67)% (20: 120х 100%) – при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС, а также при увеличении налоговой базы при реализации товаров, указанных в п. 1 ст. 102 НК;

- двадцать пять (25) процентов – при реализации услуг электросвязи.

Особенности уплаты НДС ИП. Для ИП, применяющих общий порядок налогообложения, уточнен порядок определения критерия в 40 000 евро, при превышении которого ИП признаются плательщиками НДС. Такой критерий опред-ся как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав при осущ-нии деят-ти, по кот. уплачивается ед. налог с ИП и иных физ. лиц, и внереализационных доходов в виде операций по сдаче в аренду имущества за три предшест-щих последовательных календарных месяца по офиц. курсу, установленному Нац. банком РБ на последнее число последнего из таких месяцев, без учета налогов и сборов, уплачиваемых из выручки.

Для ИП, применяющих упрощ. систему налогообложения обязанность уплаты НДС возникает, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет более 820 000 бел. руб.

Причем и те, и другие в соответствии с налоговым законодательством вправе уплачивать НДС в добровольном порядке и до достижения указанных критериев.

Кроме того для ИП плательщиков НДС устанавливается единый метод определения момента фактической реализации – «по оплате». Указанный порядок действует для всех ИП плательщиков НДС независимо от применяемых ими режимов налогообложения.

Что касается налоговых вычетов по НДС, то вычетам подлежат фактически уплаченные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию РБ после отражения их в учете доходов и расходов ИП. В настоящее время ИП плательщики НДС, в зависимости от применяемых режимов налогообложения, ведут учет либо в книге учета доходов и расходов, организаций и ИП, применяющих УСН, либо на общих основаниях в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов и расходов ИП (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Мин. по налогам и сборам от 15.11.2010 №82. При этом согласно данной инструкции суммы НДС, уплаченные ИП при приобретении товаров работ, услуг, будут отражаться ими в книге учета сумм НДС.

Упрощенная система налогообложения – налоговый период, отчетный период, сроки подачи расчета по налогу. Переход на упрощенную систему налогообложения, прекращение применения упрощенной системы налогообложения.

Упрощенная система налогообложения – особый налоговый режим, отличающийся сравнительной простотой расчета сумм налогов.

Плательщики: - ИП; - нотариусы, осущ-щие нотариальную деятельность в нотариальном бюро; - адвокаты, осущ-щие адвокатскую деятельность индивидуально.

Налоговый и отчетный период. Налог. периодом налога при упрощ. системе признается календарный год. Отчет. периодом по налогу при упрощ. системе признается: - календарный месяц – для ИП, применяющих упрощ. систему с уплатой НДС ежемесячно; - календарный квартал – для ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально, для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатов, осуществляющих деятельность индивидуально.

Сроки подачи расчета по налогу. Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощ. системе налогообложения представляется ИП (нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатом, осуществляющим адвокатскую деятельность индивидуально) в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощ. системе налогообложения утверждена постановлением Мин. по налогам и сборам от 24.12.2014 №42.

Срок уплаты. Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

 

Переход на упрощ. систему налогообложения. ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года при условии, что размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы составляет не более 152 000 бел. рублей.

Такие ИП должный с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему, содержащее информацию о размере валовой выручки за первые 9 месяцев текущего года, определенной в соответствии с ч. 2 п. 1 ст. 286 НК.

ИП прошедшие гос. регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощ. системы, вправе применять упрощенную систему начиная со дня их гос. регистрации.

Такие ИП в течении 20 рабочих дней со дня гос. регистрации подают в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощ. систему.

ИП, уведомившие в вышеуказанном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощ. системы, вправе отказаться от ее применения в целом за налоговый период, если письменно информирует об этом налоговый орган до: - 20 февраля года, следующего за годом, в котором в соответствии с ч. 1 п. 2 ст.287 НК представлено уведомление о переходе на упрощ. систему; - 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором в соответствии с ч. 1 п. 3 ст.287 НК представлено уведомление о переходе на упрощ. систему.

Такие ИП вправе в следующем году претендовать на применение упрощенной системы, при условии соблюдения критерия о размере валовой выручки, определенного в п. 1 ст. 286 НК.

Положения, установленные в гл. 34 НК для ИП, применяются к нотариусам, осущ-щим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, и адвокатам, осущ-щими адвокатскую деятельность индивидуально.

Прекращение применения упрощ. системы налогообложения. Применение ИП упрощ. системы прекращается, и они осущ-ют исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором: - валовая выручка ИП нарастающим итогом в течение календ. года превысила 202 700 бел. рублей; - ИП принято решение об отказе от применения упрощ. системы.

Применение упрощ. системы прекращается при условии отражения решения от отказе от применения упрощ. системы в налоговой декларации (расчете) по налогу при упрощ. системе налогообложения за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять упрощ. систему. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного срока представления налоговой декларации (расчета) за указанный период.

ИП, перешедшие после 1 января календарного года на общий порядок налогообложения или на применение иного особого режима налогообложения, не в праве в следующем календарном году применять упрощ. систему.

Исключение составляют ИП (адвокаты, нотариусы), уведомившие в установленном порядке налоговый орган о переходе на применение упрощ. системы, а затем письменно сообщившие налоговому органу об отказе от ее применения в целом за налоговый период, до: - 20 февраля года, следующего за годом, в котором представлено уведомление о переходе на упрощ. систему; - 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ИП (адвокатом, нотариусом), претендующим на применение упрощ. системы со дня его гос. регистрации, подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощ. систему.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: