УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, ООО «Зерноком-Денисово» может иметь специальные счета в банках. Для учета каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»:

55.1 «Аккредитивы (в рублях)»;

55.2 «Чековые книжки (в рублях)»;

   55.3 «Депозитные счета (в рублях)»;

55.4 «Прочие депозитные счета (в рублях)»;

   55.11 «Аккредитивы (в валюте)»;

   55.33 «Депозитные счета (в валюте)»;

55.44 «Прочие специальные счета (в валюте)».

При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляются на специальный счет в банке за счет ее собственных средств или кредитов банка. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя (поставщика). Неиспользованные в аккредитивах средства восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены.

При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации, так как чеки оплачиваются банком за счет денежных средств чекодателя. Списание депонированных средств производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеков, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченных банком, остаются на специальном счете. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк.

На отдельных субсчетах счета 55 организация учитывает средства целевого финансирования (бюджетные средства, средства на вложения капитальных вложений, обособленно хранящиеся в банке и т.п.).

Филиалы, представительства и другие структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в банке, учитывают на отдельном субсчете счета 55 движение средств на текущих счетах. Текущие счета открываются в кредитных организациях для осуществления текущих расходов: оплата труда, командировочных сумм, на хозяйственные цели. Операции по текущим счетам отражаются аналогично операциям по расчетному счету.

На отдельных субсчетах счета 55 учитываются также сберегательные и депозитные сертификаты в соответствии с приказом Минфина РФ от 15 января 1997 года № 2.

Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечению установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат.

Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Денежные расчеты по купле-продаже депозитных сертификатов и выплата сумм по ним осуществляется только в безналичном порядке.

Сертификат может быть выдан только юридическому лицу, зарегистрированному на территории РФ или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы.

Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженному проценту.

По депозитному сертификату может быть осуществлена уступка права требования.

Уступка права требования по сертификату на предъявителя осуществляется простым вручением этого сертификата.

Уступка права требования по именному сертификату (цессия) оформляется на оборотной стороне сертификата двусторонним соглашением лица, уступающего свои права (цедента), и лица, приобретающего эти права (цессионария). Соглашения подписываются лицами, уполномоченным юридическим лицом на совершение такого рода сделок, и скрепляется печатями.

Аналитический учет по данному счету (учет ведется по каждому отдельному аккредитиву, полученной чековой книжке, приобретенных сберегательных и депозитных сертификатов) должен обеспечивать получение данных наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории странны и за рубежом.

По счету 55 «Специальные счета в банках» составляются следующие корреспонденции:

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Открыт аккредитив, депонированы средства для получения чековых расчетных книжек	55	51
2	Денежные средства, числящиеся в пути, поступили на специальный счет в банке	55	57
3	Отражен возврат на специальный счет в банке аванса, ранее выданного поставщику	55	60
4	Подотчетными лицами возвращены неиспользованные суммы чековых книжек	55	71
5	Возвращены на расчетный счет не использованные суммы аккредитивов, чековых книжек и банковских карт	51	55
6	Перечислены поставщикам средства с аккредитивных, чековых и прочих счетов, а также со счетов банковских карт	60	55

 

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающих банках. В этом случае организация в соответствии с заключенными договорами вносит подготовленную денежную наличность в кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

К счету 57 «Переводы в пути» в ООО «Зерноком-Денисово» открываются следующие субсчета:

57.1 «Переводы в пути (в рублях)»;

57.11 «Переводы в пути (в валюте)».

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитных организаций, сберегательной кассы или почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 «Переводы в пути» с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 «Переводы в пути» денежные средства списываются в дебет счета 51 «Расчетный счет» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

 

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: