УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ, С ОРГАНАМИ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ

 

Общие принципы налогообложения в Российской Федерации устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ, принятый Государственной Думой 16 июля 1998 г.

ООО «Зерноком-Денисово» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.

Внесение изменений в формы утвержденных регистров налогового учета, а также введение новых регистров налогового учета осуществляется в соответствии с потребностями ООО «Зерноком-Денисово» либо в случае изменений в законодательстве о налогах и сборах.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно, раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов и внебюджетных фондов, а также в разрезе вида задолженности (налог или сбор, пени, штрафы).

Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, правильность исчисления налогов и сборов, несет главный бухгалтер.

Порядок документооборота, связанного с налоговым учетом, сроки подготовки и представления документов (регистров, справок), необходимых для исчисления налоговой базы и расчета налогов и сборов, а также ответственность за своевременное и правильное составление указанных документов регламентируются отдельными внутренними распорядительными документами ООО «Зерноком-Денисово», утверждаемыми в установленном порядке.

ООО «Зерноком-Денисово» применяет единую систему организации, способы и формы ведения налогового учета для целей налога на прибыль на основании главы 25 Налогового кодекса РФ и учетной политики для целей налогообложения.

ООО «Зерноком-Денисово» допускает уточнение и расширение принципов, порядка и форм ведения налогового учета, изложенных в учетной политике для целей налогообложения, в течение налогового периода путем введения дополнительной аналитики, регистров и принципов обобщения информации, что должно способствовать более правильному раскрытию формирования налоговой базы.

Первичными документами для целей налогового учета служат первичные учетные документы бухгалтерского учета, которые трансформируются в налоговые регистры, на основе которых производится расчет налогооблагаемой базы.

Убыток, полученный в предыдущем налоговом периоде, переносится на будущее в течение десяти лет, при этом совокупная сумма переносимого убытка на текущий налоговый период не может превышать 30 процентов налоговой базы.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежемесячно. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 суммы налогового платежа предшествующего квартала.

Моментом определения налоговой базы по НДС будет считаться наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 Н К РФ):

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав);

день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности, признаются:

а) поступление денежных средств на счета ООО «Зерноком-Денисово» либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу (комиссионера, поверенного или агента);

б) прекращение обязательства зачетом;

в) передача ООО права требования третьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.

В случае прекращения встречного обязательства покупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем передачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой указанных товаров (работ услуг) признается оплата покупателем-векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача ООО указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

В случае неисполнения покупателем до истечения срока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:

) день истечения указанного срока исковой давности;

) день списания дебиторской задолженности.

При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе момент определения налоговой базы определяется как день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).

При реализации ООО «Зерноком-Денисово» товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как день реализации складского свидетельства.

Счета-фактуры подписываются руководителем и главным бухгалтером или их заместителями либо иными должностными лицами, уполномоченными на то в соответствии с приказами по обособленным структурным подразделениям.

Исчисление ЕСН и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и единого социального налога производится центральной бухгалтерией ООО «Зерноком-Денисово».

Налоговый учет по расчету налога на имущество осуществляется на основании главы 30 НК РФ «Налог на имущество предприятий» и другими законодательными актами.

В целях правильного применения льгот по налогу ведется раздельный учет имущества, подлежащего льготированию в соответствии с действующим законодательством по налогу на имущество.

Исчисление и уплата налога на рекламу, налога на доходы физических лиц, налога на землю, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на доходы иностранных юридических лиц, а также иных налогов и сборов производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними документами ООО «Зерноком-Денисово», регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов.

В ООО «Зерноком-Денисово» для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Счет является активно-пассивным. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

В организации в соответствии с рабочим планом счетов к счету 68 открыты следующие субсчета:

68.1 «Налог на доходы физических лиц»;

68.2 «Налог на добавленную стоимость» 68.3 «Акцизы»;

68.4 «Налог на доходы (прибыль) организаций»:

68.4.1 «Расчеты с бюджетом»;

   68.4.2 «Расчет налога на прибыль»

68.5 «Налог с продаж»;

68.7 «Налог на владельцев автотранспортных средств»;

68.8 «Налог на имущество»;

68.10 «Прочие налоги и сборы».

· Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями организации к уплате в бюджет, отражаются по кредиту соответствующих субсчетов счета.

По кредиту счета 68 отражается начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов, суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается по дебету счета 68 и производится с расчетного счета, в некоторых случаях - из кассы организации.

Для учета и обобщения информации о расчетах по социальному страхованию в плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» предусмотрен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Данный счет имеет следующие субсчета:

69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»:

69.2.1 «Расчеты с Федеральным бюджетом (базовая часть трудовой пенсии)»;

69.2.2 «Расчеты с Федеральным бюджетом (страховая часть трудовой пенсии)»;

69.2.3 «Расчеты с Федеральным бюджетом (накопительная часть трудовой пенсии)».

69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»:

69.3.1 «Расчеты с ФФОМС»;

69.3.2 «Расчеты с ТФОМС».

   69.11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

69.12 «Расчеты по добровольному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности».

Начисление страховых взносов производится за счет тех же источников, из которых осуществляются выплаты в пользу работника. В учете организации начисление страховых взносов отражается записями по дебету счетов учета соответствующих затрат и кредита счета 69. Фактическое перечисление денежных средств в счет отчислений по социальному обеспечению и страхованию в пользу страховых органов отражается по дебету счета 69 и кредиту счетов учета денежных средств.

Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

В ООО «Зерноком-Денисово» к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» открыты следующие субсчета:

19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»;

19.2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»;

19.4 «Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый таможенным органам по ввозимым товарам»;

19.5 «Акцизы по оплаченным материальным ценностям».

На субсчете 19.1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).

На субсчете 19.2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.

На субсчете 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.

Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н

По дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

Списание накопленных на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В ООО «Зерноком-Денисово» составляются следующие корреспонденции по счетам 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

 

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: