УЧЕТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

 

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие под отчет наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Выдача наличных денег на хозяйственно-операционные расходы производится:

на текущие расходы - в размере 20 тыс. руб. на период до конца календарного месяца, в котором они выданы;

   на единовременные расходы - в размерах и на сроки, определяемые руководителем учреждения в каждом отдельном случае, но не более 60 тыс. руб. единовременно;

на командировочные расходы - по нормам исходя из сроков командировки, ориентировочной стоимости проезда, стоимости проживания в месте командировки и других сумм, подлежащих возмещению.

Денежные средства для хозяйственных и иных нужд выдаются на основании письменного заявления подотчетного лица, подписанного руководителем организации или уполномоченным лицом, ответственным за расходование средств на соответствующие нужды.

Выдача денег под отчет не допускается при наличии непогашенной задолженности по ранее выданной сумме.

Руководитель учреждения и главный бухгалтер имеют право проверки наличия выданной суммы до момента ее израсходования.

Лица, получившие денежные средства под отчет, предоставляют в бухгалтерию авансовый отчет (приложение 12) об израсходованных суммах с приложением оправдательных документов (квитанций, товарных чеков, железнодорожных билетов и авиабилетов), возвращает в бухгалтерию неизрасходованные суммы или получает из кассы перерасходованные суммы.

Подотчетные суммы на командировки выдаются на основании приказа о командировке. Подотчетное лицо не может тратить подотчетные денежные средства раньше выхода приказа о его командировке. При направлении работника в командировку ему выдается командировочное удостоверение.

При возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывается с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Авансовые отчеты в оправдание произведенных расходов представляются:

подотчетными лицами - не позднее 10 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы;

командированными работниками - не позднее 3 рабочих дней по возвращении из командировки (п. 11 Порядка ведения кассовых операций).

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. В случае невозможности подотчетным лицом погасить задолженность по подотчетной сумме в части, не подтвержденной первичными документами, допускается взыскание данных сумм с заработной платы работника с учетом ограничения предельных размеров удержаний, установленных трудовым законодательством.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам, а также сданные неиспользованные суммы.

К счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в рабочем плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» открываются следующие субсчета:

71.1 «Расчеты с подотчетными лицами (в рублях)»;

71.11 «Расчеты с подотчетными лицами (в валюте)».

Операции по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами отражают в оборотно-сальдовой ведомости. Это комбинированный реестр, сочетающий аналитический и синтетический учет. Основанием для его заполнения являются авансовые отчеты, а также расходные и приходные кассовые ордера.

В ООО «Зерноком-Денисово» составляются следующие корреспонденции по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»:

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Выданы подотчетные суммы подотчетным лицам; возмещение перерасходов подотчетными лицами	71	50
2	Перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица	71	51
3	Приобретены материалы за счет подотчетных сумм	10	71
4	Подотчетные суммы использованы на производственные нужды	20, 23, 25, 26	71
5	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы	50	71

 

Контроль расчетов с подотчетными лицами возложен на бухгалтера, занимающегося учетом расчетов с подотчетными суммами, и состоит в том, что он очень внимательно проверяет авансовые отчеты и оправдательные документы, сданные подотчетными лицами.

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: