УЧЕТ И КОНТРОЛЬ ПРОЧИХ РАСЧЕТОВ

 

Для обобщения информации обо всех видах учета расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда, в ООО «Зерноком-Денисово» используется синтетический счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

В рабочем плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» предусмотрены следующие субсчета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:

73.1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

   73.3 «Расчеты за товары, проданные в кредит».

На счете 73 учитываются расчеты с работниками по предоставлению им путевок в дома отдыха, санатории, по предоставлению им займов, по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации в результате хищений и недостач товарно-материальных ценностей, брака, по возмещению других видов ущерба.

Материальный ущерб, причиненный работником организации, может быть взыскан по балансовой или рыночной стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей.

Операции по взысканию с работников материального ущерба отражаются на основании инвентаризационных описей и приказов руководителя организации о возмещении работниками материального ущерба.

Возмещение материального ущерба производится либо удержанием из заработной платы, либо взносами работника в кассу или на расчетный счет организации.

Аналитический учет по счету 73 ведут по работникам организации.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в бухгалтерской программе «К3-предприятие», где составляются корреспонденции счетов по свершившимся хозяйственным операциям, составляются оборотные ведомости.

Счет 75 «Расчеты с учредителями» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

К счету 75 «Расчеты с учредителями» в ООО «Зерноком-Денисово» открыты следующие субсчета:

75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

75.2 «Расчеты по выплате доходов»;

   75.3 «Расчеты по акциям предъявителя».

На субсчете 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.

На субсчете 75.2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с участниками - собственниками акций на предъявителя.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, отдельными лицами ООО «Зерноком-Денисово» использует активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям некоммерческого характера, по депонированной заработной плате, суммам удержаний из заработной платы по исполнительным документам.

В рабочем плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» предусмотрены следующие субсчета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

76.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»:

76.1.1 «Расчеты по имущественному страхованию»;

76.1.2 «Расчеты по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников»;

76.1.3 «Расчеты по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников»;

76.1.4 «Расчеты по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работником трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей».

76.2 «Расчеты по претензиям»;

76.3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76.4 «Расчеты по депонированным суммам»;

76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в рублях)»;

76.6 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в условных единицах)»;

76.11 «Расчет по имущественному и личному страхованию (в валюте)»;

76.22 «Расчеты по претензиям (в валюте)»;

76.55 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)»;

76 АВ «НДС по авансам и предоплатам»;

76 ЗП «Расчеты с банками по зачислению з/п»;

76.Н «Расчеты по налогам, отложенным для уплаты в бюджет»:

76.Н.1 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость, отложенному для уплаты в бюджет»;

76.Н.2 «Расчеты по акцизам, отложенным для уплаты в бюджет»;

76.Н.4 «Расчеты по налогу с продаж, отложенному для уплаты в бюджет».

Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по аналитическим счетам счета 76.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности, расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в плане счетов ООО «Зерноком-Денисово» открыты следующие субсчета:

79.1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79.2 «Расчеты по текущим операциям»;

   79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

На субсчете 79.1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79.2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79.3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.

Имущество, переданное в доверительное управление, списывается учредителем управления со счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», 58 «Финансовые вложения» и др. в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по дебету счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»). Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись по кредиту счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и кредиту счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При прекращении договора доверительного управления имуществом и возврате имущества учредителю управления делаются обратные записи. Если договором доверительного управления имуществом предусмотрены иные операции с имуществом, переданным в доверительное управление, то учет этих операций ведется в общем порядке.

Перечисление денежных средств в счет причитающейся учредителю управления прибыли (дохода) в отдельном балансе отражается по кредиту счетов учета денежных средств и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Денежные средства, полученные учредителем управления в счет этой прибыли (дохода), приходуются по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции со счетом 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем управления причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы». При получении учредителем управления этих средств дебетуются счета учета денежных средств и кредитуется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом - по каждому договору.

В ООО «Зерноком-Денисово» составляются следующие корреспонденции по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 79 «Внутрихозяйственные расчеты»:

 

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Определена задолженность работников предприятия (шоферов) за отпущенные им ГСМ	73	10
2	Удержано из сумм оплаты труда в погашение задолженности по недостающим ГСМ	70	73
3	Отражены взносы учредителей в уставный капитал	08, 10, 41, 50, 51, 58	75.1
4	Начислены дивиденды учредителям	84	75.2
5	Выплачены из кассы суммы профсоюзных взносов	76	50
6	Произведен взаимозачет продукцией путем погашения задолженности за ранее оказанные услуги	76	62
7	Погашена с расчетного счета задолженность перед разными кредиторами	76	51
8	Приняты к оплате счета энергообеспечивающих организаций	23	76
9	Зачислены на расчетный счет суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний	51	76
10	Приняты к оплате счета различных кредиторов за оказанные ими услуги общехозяйственного характера	26	76
11	Списано имущество, выделенное филиалу	79	01
12	Списано имущество, переданное в доверительное управление	79	01, 04, 58

 

⇐ Предыдущая567891011121314Следующая ⇒

Поделиться: