Анализ использования фонда оплаты труда

 

Заработная плата является важнейшим элементом затрат на производство продукции и входит составной часть в себестоимость выпускаемых изделий. Удельный вес оплаты труда в себестоимости продукции составляет в среднем по промышленности около 15 % и колеблется в разных отраслях от 10 до 40 %.

В состав затрат на оплату труда включаются расходы на оплату труда производственного персонала предприятия, включая премии рабочим, руководителям, специалистам и другим служащим за производственные результаты, а так же затраты на оплату труда работников несписочного состава, относящиеся к основной деятельности.

Анализ расчетов с персоналом по оплате труда особенно актуален в условиях рыночной экономики, так как в ходе его проведения оцениваются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, осуществляется систематический контроль за образованием и использованием фонда заработной платы, рациональным расходованием денежных средств, направляемых на оплату. Задачи анализа заработной платы заключатся в том, чтобы установить степень обоснованности и правильности использования фонда оплаты труда, выявить непроизводительные затраты по заработной плате, установить влияние расхода заработной платы на себестоимость продукции.

Анализ использования фонда оплаты труда всего производственного персонала предприятия и отдельных категорий работников следует начинать с определения абсолютного и относительного отклонения (табл. 3.3). С этой целью сравнивают сумму фактически начисленной за отчетный период заработной платы с плановым фондом оплаты труда и соответствующими данными за предыдущий год (приложения 3 и 21).

Таблица 3.2

Анализ использования фонда заработной платы

Показатели	2004 год	2005 год		Отклонение от 2004 (+, -)		Отклонение от плана (+; -)
		по плану	фактически	сумма	%	сумма	%
А	1	2	3	4	5	6	7
1. Объем продукции (работ, услуг) в фактических ценах, тыс. руб.	104731	150837	190610	+85879	+81, 9	+39773	+26, 4
2. Фонд заработной платы работников промышленно-производственного персонала, тыс. руб.	24083, 4	35681, 6	44418, 3	+20334, 9	+84, 4	+8736, 7	+24, 5
в том числе: 1.1. рабочих 1.2. руководителей 1.2. специалистов	14605, 4 5324, 4 4153, 6	20078, 2 9965, 1 5638, 3	26818, 3 11900, 4 5699, 6	+12212, 9 +6576 +1546	+83, 6 +123, 5 +37, 2	+6740, 1 +1935, 3 +61, 3	+33, 6 +19, 4 +1, 1
3. Заработная плата работников на 1 руб. объема продукции, руб.	23, 00	23, 66	23, 30	+0, 3	+1, 3	-0, 4	-1, 5

 

Как видно из таблицы, абсолютный перерасход фонда заработной платы промышленно-производственного персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом составил 8736, 7 тыс. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям производственного персонала предприятия.

Абсолютный перерасход фонда оплаты труда не приводит к удорожанию себестоимости в случае, если процент перевыполнения объема продукции прошлого отчетного периода выше, чем процент перевыполнения прошлогоднего фонда заработной платы, поскольку при этом заработная плата на 1 руб. продукции снижается по сравнению с уровнем прошлого года.

Но по данным предприятия ОАО «ВЭЛАН» темпы роста оплаты труда значительно отставали от темпов роста объема продукции, что обусловило снижение доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции. Заработная плата на рубль продукции снизилась на 0, 4 руб. или 1, 5%. В результате получена относительная экономия по фонду заработной платы в размере 762, 4 тыс. руб. (0, 4 х 190610: 100).

На изменение среднегодовой (квартальной, месячной) заработной платы одного работника охватывают влияние: использование рабочего времени и среднечасовая заработная плата одного работника.

Влияние этих факторов на среднюю заработную плату одного работника можно установить по следующей формуле:

 

 (3.1)

 

или

 

СЗ = Д х t х СЗ^час (3.2)

 

где СЗ - среднегодовая (квартальная, месячная) заработная плата одного работника;

R - численность работников;

Т^час - общее число отработанных работниками человеко-часов;

Т^Д - общее число отработанных работниками человеко-дней;

ФЗП - фонд заработной платы работников;

Д - количество дней, отработанных одним работником за анализируемый период;

t - продолжительность рабочей смены;

СЗ^час - среднечасовая заработная плата одного работника.

Алгоритм расчетов влияния факторов на среднюю заработную плату одного работника при способе разниц абсолютных величин следует представить так:

 (3.3)

где знак Δ означает приращение (уменьшение) показателей.

Анализ динамики средней заработной платы одного работника на ОАО «ВЭЛАН» представлен в табл. 3.3. (приложение 3).

 

Таблица 3.3

Анализ динамики средней заработной платы одного работника

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение от 2004 года (+; -)
А	1	2	3
1. Фонд заработной платы работников, тыс. руб.	24083, 4	44418, 3	+20334, 9
2. Среднесписочная численность работников, чел.	668	670	+2
3. Общее число отработанных работниками, чел/дней, тыс.	391, 3	402, 5	+10, 6
4. Общее число отработанных работниками, чел/часов, тыс.	3089, 5	3059, 6	-29, 9
5. Количество дней, отработанных одним работником, дни	587	601	+14
6. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), час.	7, 8	7, 6	-0, 2
7. Среднечасовая заработная плата одного работника, руб.	7, 795	14, 518	+6, 723
8. Средняя годовая заработная плата одного работника, руб.	36052	66296	+30244

 

Исчисляем влияние каждого фактора в отдельности на среднюю заработную плату одного работника.

1. Влияние изменения количества дней, отработанных одним работником:

Δ СЗ = +14 х 7, 8 х 7, 795 = +851, 2 руб.

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):

Δ СЗ = - 0, 2 х 601 х 7, 795 = -937 руб.

3. Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:

Δ СЗ = +6, 723 х 601 х 7, 6 = +30708 руб.

Общее изменение средней заработной платы составило + 30622 руб.

Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного работника повысилась на 30622 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы.

С другой стороны, увеличение против 2004 года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 937 руб.

Повышение среднечасовой заработной платы одного работника может быть вызвано ростом производительности труда, а также нарушениями в области нормирования и оплаты труда, наличием непроизводительных выплат, неверной практикой премирования инфляционными процессами и др.

Экономия или перерасход по фонду заработной платы всего персонала, в том числе и по отдельным категориям, возникают под влиянием двух факторов:

изменения численности персонала;

средней заработной платы.

Влияние изменения численности работников на динамику фонда заработной платы определяют путем умножения отклонения численности работников на базисную или плановую среднюю заработную плату одного работника.

Расчет влияния на динамику фонда заработной платы изменения средней заработной платы производят путем умножения отклонения средней заработной платы одного работника на фактическую численность работающих в отчетном периоде.

Результаты аналитических расчетов по ОАО «ВЭЛАН» приведены в табл. 3.4. и приложении 3.

 

Таблица 3.4

Анализ влияния численности работников и их средней заработной платы на динамику фонда заработной платы

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение (+, -)
			всего	в том числе за счет изменения
				численности работников	средней зарплаты 1 работника
А	1	2	3	4	5
1. Рабочие 1.1.Фонд заработной платы, тыс. руб.	14605, 4	26818, 3	+12212, 9	+14035, 5	+26248, 4
1.2.Среднесписочная численность, чел.	466	468	+2	Х	Х
1.3.Среднегодовая зарплата 1 рабочего, руб.	3134, 2	5730, 4	+2596, 2	Х	Х
2. Руководители 2.1 Фонд заработной платы, тыс. руб.	5324, 4	11900, 4	+6576	+633, 7	+7209, 7
2.2.Среднесписочная численность, чел.	88	89	+1	Х	Х
2.3.Среднегодовая зарплата 1 работника, руб.	6050, 5	13371, 2	+7320, 7	Х	Х
3. Специалисты 3.1.Фонд заработной платы, тыс. руб.	4153, 6	5699, 6	+1546	+34, 1	+1580, 1
3.2.Среднесписочная численность, чел.	112	115	+3	Х	Х
3.3.Среднегодовая зарплата 1 работника, руб.	3708, 6	4956, 2	+1247, 6	Х	Х

 

Для исчисления изменения средней заработной платы одного работника рассчитаем динамику средней заработной платы рабочих (табл. 3.5).

По данным табл. 3.5. исчисляем влияние факторов на среднюю заработную плату одного рабочего, пользуясь формулами (3.1), (3.2), и (3.3).

. Влияние изменения количества дней, отработанных одним рабочим:

Δ СЗ = +26 х 7, 8 х 17, 361 = +3520, 8 руб.

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):

Δ СЗ = - 0, 2 х 257 х 17, 361 = -892, 4 руб.

3. Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного работника:

Δ СЗ = +12, 093 х 257 х 7, 6 = +23620 руб.

Общее изменение средней заработной платы составило + 26248, 4 руб.

 

Таблица 3.5

Анализ динамики средней заработной платы рабочих

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение от 2004 года (+; -)
А	1	2	3
1. Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.	14605, 4	26818, 6	+12212, 9
2. Среднесписочная численность рабочих, чел.	466	468	+2
3. Общее число отработанных рабочими, чел/дней, тыс.	107, 8	120, 1	+12, 3
4. Общее число отработанных рабочими, чел/часов, тыс.	841, 3	910, 5	+69, 2
5. Количество дней, отработанных одним рабочим, дни	231	257	+26
6. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), час.	7, 8	7, 6	-0, 2
7. Среднечасовая заработная плата одного рабочего, руб.	17, 361	29, 454	+12, 093
8. Средняя годовая заработная плата одного рабочего, руб.	3134, 2	5730, 4	+2596, 2

 

Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного рабочего повысилась на 27140, 8 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы и количества дней, отработанных одним рабочим. С другой стороны, увеличение против 2004 года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 892, 4 руб.

Для исчисления изменения средней заработной платы одного работника рассчитаем динамику средней заработной платы руководителей (табл.3.6).

По данным табл. 3.6., исчисляем влияние факторов на среднюю заработную плату одного руководителя, пользуясь формулами (3.1), (3.2), и (3.3).

1. Влияние изменения количества дней, отработанных одним руководителем:

Δ СЗ = +15 х 7, 6 х 4, 667 = +532 руб.

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):

Δ СЗ = + 0, 1 х 187 х 4, 667 = +87, 27 руб.

3. Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного руководителя:

Δ СЗ = +4, 577 х 187 х 7, 7 = +6590, 4 руб.

Общее изменение средней заработной платы составило + 7209, 7 руб.

 

Таблица 3.6

Анализ динамики средней заработной платы одного руководителя

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение от 2004 года (+; -)
А	1	2	3
1. Фонд заработной платы руководителей, тыс. руб.	5324, 4	11900, 4	+6576
2. Среднесписочная численность руководителей, чел.	88	89	+1
3. Общее число отработанных руководителей, чел/дней, тыс.	151, 4	166, 8	+15, 4
4. Общее число отработанных руководителями, чел/часов, тыс.	1140, 9	1287, 3	+146, 4
5. Количество дней, отработанных одним руководителем, дни	172	187	+15
6. Средняя продолжительность рабочего дня (смены) руководителя, час.	7, 6	7, 7	+0, 1
7. Среднечасовая заработная плата одного руководителя, руб.	4, 667	9, 244	+4, 577
8. Средняя годовая заработная плата одного руководителя, руб.	6050, 5	13371, 2	+7320, 7

 

Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного руководителя повысилась в общем на 7209, 7 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы, количества дней, отработанных одним руководителем, а так же увеличением продолжительности рабочего дня.

Для исчисления изменения средней заработной платы одного специалиста рассчитаем динамику средней заработной платы специалистов (табл.3.7).

По данным табл. 3.7. исчисляем влияние факторов на среднюю заработную плату одного специалиста, пользуясь формулами (3.1), (3.2), (3.3).

1. Влияние изменения количества дней, отработанных одним специалистом:

Δ СЗ = -17 х 7, 9 х 3, 751 = -503, 8 руб.

2. Влияние изменения продолжительности рабочего дня (смены):

Δ СЗ = - 0, 3 х 101 х 3, 751 = -113, 7 руб.

3. Влияние изменения среднечасовой заработной платы одного специалиста:

Δ СЗ = +2, 863 х 101 х 7, 6 = +2197, 6 руб.

Общее изменение средней заработной платы составило + 1580, 1 руб.

 

Таблица 3.7

Анализ динамики средней заработной платы одного специалиста

Показатели	2004 год	2005 год	Отклонение от 2004 года (+; -)
А	1	2	3
1. Фонд заработной платы специалистов, тыс. руб.	4153, 6	5699, 6	+1546
2. Среднесписочная численность специалистов, чел.	112	115	+3
3. Общее число отработанных специалистом чел/дней, тыс.	132, 1	115, 6	-16, 5
4. Общее число отработанных специалистами чел/часов, тыс.	1107, 3	861, 8	-245, 5
5. Количество дней, отработанных одним специалистом, дни	118	101	-17
6. Средняя продолжительность рабочего дня (смены) специалиста, час.	7, 9	7, 6	-0, 3
7. Среднечасовая заработная плата одного специалиста, руб.	3, 751	6, 614	+2, 863
8. Средняя годовая заработная плата одного специалиста, руб.	3708, 6	4956, 2	+1247, 6

 

Произведенный расчет показывает, что средняя годовая заработная плата одного специалиста повысилась на 2197, 6 руб. в результате роста среднечасовой заработной платы.

С другой стороны, увеличение против 2004 года целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени привело к снижению средней заработной платы одного работника соответственно на 503, 8 руб. и 113, 7 руб.

Как видно из табл. 3.4. фонд оплаты труда промышленно-производственного персонала увеличился против предыдущего периода на 35038, 2 руб.

Это произошло в результате повышения средней заработной платы по всем категориям работников, что привело к повышению средств на оплату труда на 35038, 2 руб.

Увеличение численности рабочих, руководителей и специалистов против 2004 года обусловило увеличение расходов на оплату труда на сумму 14703, 3 руб.

Дальнейший анализ использования фонда оплаты труда предполагает изучение его состава и структуры по каждой категории работников.

Анализ структуры и состава оплаты труда позволяет вскрыть причин образования перерасхода средств и выявить резервы сокращения расходов на оплату труда.

Фонд заработной платы анализируется по категориям и видам выплат. При зависимости выплат от объема и структуры выпуска продукции необходимо сравнение их в динамике не только в абсолютном, но и в относительном выражении (табл. 3.8).

По данным табл. 3.8 видно, что по фонду заработной платы рабочих превышение затрат по сравнению с 2004 годом составило 12212, 9 тыс. руб.(26818, 3-14605, 4).

Увеличение расходов на заработную плату рабочим имело место почти по всем видам оплаты труда. Наиболее значительные суммы превышения были допущены по таким видам оплаты труда, как премии за производственные результаты (на 2375, 9 тыс. руб., или 3, 4%), повременная оплата по тарифным ставкам (на 4259, 4 тыс. руб., или на 3, 0%) и оплата отпусков (на 1698 тыс. руб., или на 1, 3%).

 

Таблица 3.8

Динамика состава фонда заработной платы рабочих и служащих

Категории работающих и вид выплат	2004 год		2005 год		Отклонение (+, -)
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1.Рабочие
Оплата по сдельным расценкам	6685, 4	27, 8	9804, 1	22, 1	3118, 7	-5, 7
Повременная оплата по тарифным ставкам	3440	14, 3	7699, 4	17, 3	4259, 4	+3, 0
Премии за производственные результаты	1024, 3	4, 3	3400, 2	7, 7	2375, 9	+3, 4
Другие премии	500	2, 1	960, 3	2, 2	+460, 3	+0, 1
Вознаграждения по итогам работы за год	987	4, 1	1072	2, 4	+85	-1, 7
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	1256	5, 2	2894	6, 5	+1698	+1, 3
Прочие виды оплаты труда	712, 7	3, 0	988, 3	2, 2	+275, 6	-0, 8
Итого	14605, 4	60, 6	26818, 3	60, 4	+12212, 9	-0, 2
2.Служащие
Оплата по основным окладам	4640	19, 3	8950	20, 1	+4310	+0, 8
Премии за производственные результаты	2871, 9	11, 9	4418, 5	9, 9	+1546, 6	-2, 0
Другие премии	110	0, 5	367	0, 8	+257	+0, 3
Вознаграждения по итогам работы за год	989, 4	4, 1	1560, 3	3, 5	+570, 9	-0, 6
Оплата ежегодных и дополнительных отпусков	787, 3	3, 3	1951, 2	4, 4	+1163, 9	+1, 1
Прочие виды оплаты труда	79, 4	0, 3	353	0, 8	+273, 6	+0, 5
Итого	9478	39, 4	17600	39, 6	+8122	+0, 2
Всего фонд оплаты труда рабочих и служащих	24083, 4	100, 0	44418, 3	100, 0	+20334, 9	Х

 

Вместе с тем доля заработной платы рабочих в фонде оплаты труда промышленно - производственного персонала снизилась в 2005 году на 0, 2 пункта (60, 4-60, 6), в том числе по оплате по сдельным расценкам - 5, 7 пункта, по вознаграждениям по итогам работы за год - на 1, 7 пункта.

Наряду с этим повысился удельный вес повременной оплаты труда соответственно на 0, 8 пункта.

Увеличение размера оплаты по сдельным расценкам без изменения объема продукции и численности рабочих часто является следствием недостатков в тарификации и нормировании труда рабочих. Поэтому использование фонда по сдельным расценкам нужно изучить детально по отдельным цехам, участкам и профессиям рабочих.

Прежде всего изучению подвергаются выполнения мероприятий по снижению трудоемкости выпускаемой продукции, своевременность пересмотра норм выработки и расценок, качество тарификации работ и рабочих. В ходе анализа изучают качество действующих норм, степень их выполнения, проверяют соответствие разряда рабочих разряду работ, установленных в тарифно-квалификационном справочнике, и т.д.

В 2005 году сумма оплаты по тарифным ставкам увеличилась по сравнению с 2004 годом на 4259, 4 тыс. руб. (7699, 4-3440), или на 123%.

Это превышение могло быть вызвано влиянием инфляционных процессов, а также изменением численности и состава вспомогательных рабочих. Поэтому необходимо по данным оперативного и бухгалтерского учета изучить по всем структурным подразделениям изменения численности и состава рабочих - повременщиков.

Фонд заработной платы служащих использован с превышением по сравнению с 2004 годом на 8122 тыс. руб., или на 85, 7%.

Удельный вес оплаты труда служащих увеличился на 0, 2 пункта (39, 6-39, 4). Особенно значительно увеличилась оплата по ежегодным и дополнительным отпускам (на 1163, 9 тыс. руб.), по премиям (на 257 тыс. руб.), по прочим видам оплаты труда (на 273, 6 тыс. руб.).

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: